加強企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

摘 要：全面預(yù)算管理是落實企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實施工具，以數(shù)字化形式將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)精細(xì)化分解為預(yù)算管理目標(biāo)，圍繞預(yù)算管理目標(biāo)編制預(yù)算計劃，對企業(yè)業(yè)務(wù)活動、管理活動提供指導(dǎo)。全面預(yù)算管理具有全局性與系統(tǒng)性特征，能夠有效改善企業(yè)經(jīng)營管理效益與效率，提高企業(yè)內(nèi)部資源配置效率，增強企業(yè)市場競爭力。文章分析了全面預(yù)算管理的重要作用，然后以A企業(yè)為例進行案例探討，分析了A企業(yè)全面預(yù)算管理實施存在的問題，并在此基礎(chǔ)上提出了改善對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè);全面預(yù)算管理;對策

一、 企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要意義

（一）保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以落實

全面預(yù)算管理以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略高度進行統(tǒng)籌規(guī)劃。通過對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進行具體量化，將其分解為具體預(yù)算指標(biāo)，根據(jù)內(nèi)部組織機構(gòu)以及崗位職責(zé)進一步將指標(biāo)進行細(xì)化，從而有效將戰(zhàn)略目標(biāo)落實到具體崗位。在預(yù)算執(zhí)行過程中，對企業(yè)預(yù)算計劃實施情況進行動態(tài)監(jiān)管，加強對預(yù)算執(zhí)行的管控力度。將企業(yè)預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況進行對比，考核企業(yè)預(yù)算完成情況，從而能夠發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理存在不足，及時修正偏差，有效保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落實。

（二）提高企業(yè)資源配置效率

全面預(yù)算管理從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，對企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進行統(tǒng)籌規(guī)劃，合理配置企業(yè)資源，從而提高企業(yè)資源配置效率，增強資源產(chǎn)出效益。企業(yè)預(yù)算編制需要通過各部門之間溝通、合作，提高預(yù)算方案編制的科學(xué)性、合理性，而且還能夠提高企業(yè)內(nèi)部部門之間的協(xié)調(diào)性，從而實現(xiàn)企業(yè)有機統(tǒng)一，提高企業(yè)的整體聯(lián)動性。

（三）加強企業(yè)信息溝通與風(fēng)險防范能力

全面預(yù)算管理能夠有效加強企業(yè)內(nèi)部溝通與交流，預(yù)算編制過程中需要全面參與，各個部門通過溝通與交流，加強部門間業(yè)務(wù)聯(lián)系，通過相互溝通與交流，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。另外，全面預(yù)算管理能夠有效提高企業(yè)風(fēng)險防范能力，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中潛在風(fēng)險因素較多，通過對預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管與考核，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程存在的偏差，進而制訂調(diào)整與應(yīng)對措施，提高企業(yè)風(fēng)險防范能力。另外，全面預(yù)算管理以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過綜合分析外部因素與內(nèi)部因素，對預(yù)算方案進行及時調(diào)整。

二、 A企業(yè)全面預(yù)算管理實施存在的問題

A企業(yè)成立于2013年，企業(yè)成立之初以教育軟件、系統(tǒng)開發(fā)為主營業(yè)務(wù)，隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴大，開始逐步拓展周邊板塊業(yè)務(wù)，包括教育咨詢、企業(yè)管理咨詢以及設(shè)計類服務(wù)。由于市場競爭日益激烈，A企業(yè)亟須實施全面預(yù)算管理以支持企業(yè)全面發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃，強化對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的控制，從而改善企業(yè)經(jīng)營管理效益。

（一）預(yù)算組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理

預(yù)算組織結(jié)構(gòu)是全面預(yù)算管理實施的重要基礎(chǔ)，A企業(yè)預(yù)算組織結(jié)構(gòu)基本覆蓋了企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動與管理活動，但許多部門并未清晰認(rèn)識到部門在預(yù)算管理中承擔(dān)的重要職責(zé)以及應(yīng)發(fā)揮出的作用。首先，A企業(yè)雖然設(shè)置了預(yù)算管理委員會，但內(nèi)部人員并未充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理的作用，認(rèn)為全面預(yù)算管理只需向企業(yè)各個部門下達(dá)經(jīng)營指標(biāo)即可。其次，A企業(yè)并未設(shè)置獨立的預(yù)算管理部門，預(yù)算管理工作主要由財務(wù)部門下設(shè)的預(yù)算小組進行負(fù)責(zé)，包括預(yù)算編制、預(yù)算考核等。不僅會分散財務(wù)部門工作精力影響全面預(yù)算管理工作的效率，而且會影響全面預(yù)算工作的獨立性。而且，A企業(yè)預(yù)算編制工作由財務(wù)部門進行獨立完成，其他部門按照財務(wù)部門要求報送材料，并未參與到全面預(yù)算管理編制工作，影響預(yù)算編制的科學(xué)性。

（二）預(yù)算編制方法單一

A企業(yè)預(yù)算編制由財務(wù)部門進行獨立完成，具體編制過程以企業(yè)歷史財務(wù)信息數(shù)據(jù)為依據(jù)，預(yù)算編制人員結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求與經(jīng)驗判斷進行適當(dāng)調(diào)整作為企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)。企業(yè)財務(wù)人員為減少預(yù)算編制工作量，提高預(yù)算編制的可操作性，企業(yè)采用增量預(yù)算編制方法，提高預(yù)算計劃的可執(zhí)行性。但是企業(yè)經(jīng)營管理過程中許多費用項目特點存在較大差異，采用增量預(yù)算編制方法導(dǎo)致預(yù)算計劃缺乏科學(xué)性與合理性，從而影響全面預(yù)算管理的職能作用。例如，企業(yè)2018年廣告宣傳費用預(yù)算目標(biāo)為388萬元，當(dāng)年實際發(fā)生額為471萬元，預(yù)算差異率達(dá)到21.39%;招待費用2018年預(yù)算目標(biāo)為181萬元，當(dāng)年實際發(fā)生額為264萬元，預(yù)算差異率達(dá)到45.86%。

（三）預(yù)算考核機制不完善

全面預(yù)算管理具有全方位、全流程以及全員參與的特征，預(yù)算考核工作應(yīng)當(dāng)以全體員工為預(yù)算考核對象，從而保障企業(yè)預(yù)算考核的公平性與客觀性。但A企業(yè)實際預(yù)算考核工作主要以管理層與部門主管人員作為預(yù)算考核對象，忽視了對基層員工的預(yù)算考核。事實上，基層員工作為預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵參與主體，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其進行預(yù)算考核，從而能夠幫助企業(yè)找到預(yù)算管理存在的問題，及時進行改進。另外，A企業(yè)預(yù)算考核主要以財務(wù)指標(biāo)完成度作為考核重要依據(jù)，忽視了對非財務(wù)指標(biāo)的考核，容易造成管理層短視行為，追求短期利益最大化，影響企業(yè)長遠(yuǎn)健康發(fā)展。例如，A企業(yè)技術(shù)研發(fā)人員是企業(yè)的核心競爭資源，是企業(yè)實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展的資源基礎(chǔ)，但A企業(yè)并未對人力資源管理方面進行預(yù)算考核，導(dǎo)致考核結(jié)果片面，缺乏科學(xué)性。

三、 加強A企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

（一）重塑預(yù)算組織結(jié)構(gòu)

首先，A企業(yè)應(yīng)當(dāng)重塑組織結(jié)構(gòu)，設(shè)立獨立的預(yù)算管理部門提高預(yù)算管理的獨立性。同時，A企業(yè)可以建立三級預(yù)算組織管理體系，預(yù)算管理委員會作為決策機構(gòu)，預(yù)算管理部門負(fù)責(zé)預(yù)算政策制訂、預(yù)算管理目標(biāo)設(shè)置、預(yù)算考核等，各級預(yù)算責(zé)任主體負(fù)責(zé)預(yù)算方案執(zhí)行工作。其次，A企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高全員參與預(yù)算編制的積極性，明確各個部門參與預(yù)算編制工作。預(yù)算管理部門將預(yù)算部門進行分解，由各個部門根據(jù)細(xì)化的預(yù)算目標(biāo)制訂預(yù)算計劃，提交至預(yù)算部門進行審核與調(diào)整，最終提交至預(yù)算管理委員會進行審批。

（二）靈活選用預(yù)算編制方法

A企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合收入、費用等項目特點靈活選用預(yù)算編制方法，從而提高預(yù)算編制的科學(xué)性與準(zhǔn)確性，有效發(fā)揮出全面預(yù)算管理的指導(dǎo)作用。針對變化趨勢較大的項目可以選擇零基預(yù)算、彈性預(yù)算等編制方法，變化趨勢較小的費用項目可以采用增量預(yù)算或固定預(yù)算編制方法。例如，企業(yè)廣告宣傳費用以及招待費用每年變化趨勢較大，采用零基預(yù)算編制方法，能夠提高預(yù)算編制準(zhǔn)確性與科學(xué)性。企業(yè)固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷可以采用固定預(yù)算編制方法，辦公費用可以采用增量預(yù)算編制方法。總的來說，結(jié)合收入、成本費用發(fā)生特點靈活選擇一種或多種預(yù)算編制方法，從而提高預(yù)算編制的合理性與科學(xué)性。

（三）完善預(yù)算考核機制

首先，A企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善考核指標(biāo)體系，將非財務(wù)指標(biāo)納入預(yù)算考核體系中，從財務(wù)與非財務(wù)角度對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況進行綜合評價，從而提高預(yù)算考核的科學(xué)性，更加清晰審視企業(yè)經(jīng)營管理存在的問題。其次，A企業(yè)應(yīng)當(dāng)制訂全員考核機制，將基層預(yù)算執(zhí)行人員納入預(yù)算考核體系中，保障預(yù)算考核的公平性，激發(fā)員工工作積極性，從而發(fā)揮出預(yù)算考核的激勵作用。再次，A企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強目標(biāo)考核管理，健全考核程序，包括考核目標(biāo)制訂、實施以及評價。最后，A企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善預(yù)算管理輔助機制，包括預(yù)算監(jiān)管機制、預(yù)算考核以及預(yù)算調(diào)整機制等，從而保障預(yù)算方案得以有效執(zhí)行。

四、 結(jié)語

在市場化競爭背景下，企業(yè)需要不斷加強內(nèi)部管理，增強企業(yè)風(fēng)險抵御能力。通過實施全面預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)進行規(guī)范，加強企業(yè)監(jiān)督與控制，從而有效改善企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。文章通過對A企業(yè)全面預(yù)算管理實施存在的問題進行分析，提出A企業(yè)應(yīng)當(dāng)重塑預(yù)算組織結(jié)構(gòu)、靈活選用預(yù)算編制方法、完善預(yù)算考核機制的對策，以期能夠有效改善A企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀。

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作者簡介：

王明蕾，濟南創(chuàng)意廣場文化開發(fā)有限公司。