內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理存在問(wèn)題及解決對(duì)策

麥漢強(qiáng)

在當(dāng)前行政事業(yè)單位不斷深化改革的大背景下，預(yù)算績(jī)效管理也需要結(jié)合形勢(shì)的發(fā)展不斷加以完善。當(dāng)前一些行政事業(yè)單位對(duì)于預(yù)算績(jī)效管理還要解決多方面的問(wèn)題。各單位既要履行自身職責(zé)也要有效利用現(xiàn)有資源，從內(nèi)控角度出發(fā)，采取有效的解決對(duì)策，以提升行政事業(yè)單位的內(nèi)控效果，保證預(yù)算績(jī)效管理具有更高的標(biāo)準(zhǔn)。

在行政事業(yè)單位的管理中，預(yù)算績(jī)效要重點(diǎn)，要對(duì)預(yù)算為基礎(chǔ)，將績(jī)效管理的方法融于預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程，并實(shí)現(xiàn)與預(yù)算管理有機(jī)融合預(yù)算管理模式。科學(xué)有效的預(yù)算績(jī)效管理有利于提高工作效率，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。內(nèi)控是加強(qiáng)管理并解決存在問(wèn)題，行政事業(yè)單位必須意識(shí)到，從內(nèi)控角度保證預(yù)算績(jī)效管理的水平。針對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的效果，行政事業(yè)單位要分析要解決的問(wèn)題，吸收先進(jìn)的管理方法，推動(dòng)預(yù)算績(jī)效管理的發(fā)展。

行政事業(yè)單位推行預(yù)算績(jī)效管理的必要性

預(yù)算績(jī)效是政府管理大方向

2018年9月25日，中共中央國(guó)務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見(jiàn)》。在此之后，財(cái)政資金全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，以提升公共服務(wù)供給質(zhì)量，保證財(cái)政資源配置具有更高的效率，并提升資金使用效益。同年12月29日，國(guó)家修改了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》，十分重視預(yù)算管理的作用。可見(jiàn)，預(yù)算績(jī)效已和政府績(jī)效結(jié)合起來(lái)提升內(nèi)控管理，已成為政府管理的大方向。

有利于提升財(cái)務(wù)管理的水平

預(yù)算管理是行政事業(yè)單位的重點(diǎn)，以數(shù)字反映結(jié)果，以績(jī)效作為評(píng)價(jià)，通過(guò)財(cái)務(wù)管理對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，結(jié)合預(yù)算績(jī)效分析和解決問(wèn)題。財(cái)務(wù)決策的保證科學(xué)合理是重點(diǎn)，而預(yù)算績(jī)效管理對(duì)提升財(cái)務(wù)決策的準(zhǔn)確性發(fā)揮著基礎(chǔ)作用，有助于控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有助于預(yù)算編制合理分配資金，有助于提高預(yù)算的執(zhí)行力。

行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理 ? ? ? ?要解決的問(wèn)題

預(yù)算績(jī)效管理缺少主動(dòng)意識(shí)

一些行政事業(yè)單位沒(méi)有建立配套的績(jī)效管理制度，表現(xiàn)為重預(yù)算、輕管理，工作方向是重支出、輕成效。更有單位因預(yù)算執(zhí)行率不達(dá)標(biāo)，最后兩個(gè)月為追求高預(yù)算執(zhí)行率，因此在“花錢(qián)”方面表現(xiàn)得大手大腳，造成許多的資源浪費(fèi)。為防止該類情況發(fā)生，通過(guò)預(yù)算績(jī)效管理強(qiáng)化內(nèi)控，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)合主動(dòng)意識(shí)發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用，使單位能及時(shí)做出對(duì)策調(diào)整，讓資金使用變得更有效益。例如某單位的設(shè)備購(gòu)置專項(xiàng)的預(yù)算審批額為30萬(wàn)元，6月快過(guò)，該專項(xiàng)支出只有3萬(wàn)元，通過(guò)預(yù)算績(jī)效會(huì)反映出單位預(yù)算執(zhí)行率低等問(wèn)題，如果單位因此應(yīng)重視預(yù)算績(jī)效，主動(dòng)排查問(wèn)題所在的原因，通過(guò)查找該專項(xiàng)編制依據(jù)，原來(lái)預(yù)算購(gòu)某項(xiàng)設(shè)備沒(méi)有購(gòu)成（可能沒(méi)取得上級(jí)批示、可能還有技術(shù)問(wèn)題……），單位及時(shí)能針對(duì)問(wèn)題采取行動(dòng)，終于在12月完成該采購(gòu)設(shè)備手續(xù)。但如果單位是被動(dòng)處理，不理會(huì)預(yù)算績(jī)效提示，到了11月為提高預(yù)算執(zhí)行率而亂花20萬(wàn)元購(gòu)入其他設(shè)備，結(jié)果卻發(fā)現(xiàn)這其他設(shè)備適合使用，造成公款浪費(fèi)公款。可見(jiàn)主動(dòng)意識(shí)成為了預(yù)算績(jī)效管理重要因素。

預(yù)算績(jī)效的評(píng)價(jià)不夠規(guī)范

部分行政事業(yè)單位對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)項(xiàng)目采取的方式存在隨意性，對(duì)于評(píng)價(jià)項(xiàng)目的選擇存在盲目性，導(dǎo)致預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果難以真實(shí)反映單位實(shí)際的預(yù)算管理效果。舉個(gè)例子：執(zhí)勤單位公務(wù)用車(chē)預(yù)算和窗口服務(wù)單位相同預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)，窗口服務(wù)單位不需要車(chē)所以公務(wù)用車(chē)預(yù)算不高，而執(zhí)勤單位以巡查為主，必須配置公務(wù)車(chē)，公務(wù)用車(chē)預(yù)算會(huì)高很多，如果用服務(wù)單位績(jī)效評(píng)價(jià)套在執(zhí)勤單位身上，導(dǎo)致執(zhí)勤單位公務(wù)用車(chē)預(yù)算嚴(yán)重不足，影響執(zhí)勤單位日常運(yùn)作。預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)是多元化能根據(jù)不同部門(mén)特點(diǎn)都提供相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，讓單位有標(biāo)準(zhǔn)可依，這就是預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)規(guī)范，相反沒(méi)相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)就是不夠規(guī)范。

預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)選擇的指標(biāo)不合理

預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)要保證效果，需要選擇合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)。部分行政事業(yè)單位沒(méi)有合理的選擇評(píng)價(jià)指標(biāo)，指標(biāo)的選擇沒(méi)有結(jié)合本單位的實(shí)際，沒(méi)有結(jié)合預(yù)算的實(shí)際，下達(dá)指標(biāo)不夠嚴(yán)謹(jǐn)。舉個(gè)例子：辦公設(shè)備購(gòu)置專項(xiàng)，和特殊設(shè)備購(gòu)置專項(xiàng)，編制預(yù)算時(shí)都沒(méi)有明確適用范圍，其實(shí)適用范圍就是預(yù)算指標(biāo)之一，當(dāng)單位因辦公設(shè)備購(gòu)置項(xiàng)專項(xiàng)不夠預(yù)算時(shí)，而“打擦邊球”使用特殊設(shè)備購(gòu)置專項(xiàng)，資金非專項(xiàng)專用，這就是單位執(zhí)行預(yù)算時(shí)選擇不合理指標(biāo)。結(jié)果是怎樣呢？結(jié)果特殊設(shè)備尾款因資金不足而推遲了設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)時(shí)間（要等下一年預(yù)算下達(dá)才能支出）。績(jī)效管理需要融于預(yù)算編制、執(zhí)行、評(píng)價(jià)的全過(guò)程，在預(yù)算管理中指標(biāo)是預(yù)算執(zhí)行的具體要求，當(dāng)指標(biāo)不合時(shí)，預(yù)算如何開(kāi)展，績(jī)效如何評(píng)價(jià)？

內(nèi)控下預(yù)算績(jī)效管理的解決對(duì)策

從內(nèi)部控制出發(fā)，強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效管理意識(shí)

事業(yè)單位要轉(zhuǎn)變發(fā)展理念，要意識(shí)到績(jī)效管理的重要作用，從內(nèi)部控制出發(fā)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理學(xué)習(xí)，要意識(shí)到預(yù)算績(jī)效管理提升內(nèi)部管理的促進(jìn)作用，借助績(jī)效管理保證內(nèi)部控制的效果，推動(dòng)預(yù)算管理的不斷發(fā)展。首先，行政事業(yè)要加大預(yù)算法和預(yù)算績(jī)效宣傳力度，將預(yù)算績(jī)效管理應(yīng)用于各個(gè)管理部門(mén)，從上而下逐漸建立有利于內(nèi)部控制的管理模式。其次，當(dāng)前我國(guó)更加注重高質(zhì)量發(fā)展，發(fā)展中產(chǎn)生了多種先進(jìn)的管理理念。行政事業(yè)單位要提升內(nèi)部控制的先進(jìn)性，針對(duì)預(yù)算績(jī)效管理要引入新的方法，特別自然生態(tài)監(jiān)督部門(mén)，能利用新指標(biāo)（如凈化水指標(biāo)，空氣中PN2.5含量指標(biāo)等以前沒(méi)有的概念）能更精準(zhǔn)計(jì)算預(yù)算績(jī)效的效能，更好反映這些部門(mén)工作效率。最后，行政事業(yè)單位針對(duì)績(jī)效管理要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，讓管理人員掌握更加先進(jìn)的管理理念。通過(guò)一系列措施實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與預(yù)算績(jī)效管理的深度結(jié)合，從而強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效管理意識(shí)。

績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的完善

行政事業(yè)單位針對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)要體現(xiàn)出預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的作用，以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制，績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的完善具有現(xiàn)實(shí)意義。行政事業(yè)單位針對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系要考慮到預(yù)算管理目標(biāo)。績(jī)效評(píng)價(jià)要立足于科學(xué)，績(jī)效管理不僅要評(píng)估資金使用績(jī)效，還要分析影響績(jī)效管理效果的直接原因，提出改進(jìn)措施。評(píng)價(jià)指標(biāo)的確定要考慮到內(nèi)部控制的需要。要使績(jī)效信息體現(xiàn)橫向（費(fèi)用類別）可比性與縱向（不同時(shí)段）可追溯性特征，進(jìn)而做到“可比較、可監(jiān)測(cè)、可評(píng)價(jià)、可報(bào)告”。

預(yù)算管理要實(shí)現(xiàn)全程總控

行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理能要做到向上逐級(jí)匯報(bào)，才能實(shí)現(xiàn)全面控制。行政事業(yè)單位要設(shè)計(jì)適合預(yù)算管理發(fā)展的績(jī)效管理體系，要有明確的標(biāo)準(zhǔn)，還要保證標(biāo)準(zhǔn)的可執(zhí)行性，要結(jié)合實(shí)際制定合理、公平的績(jī)效考評(píng)制度，能確保績(jī)效考核作用于預(yù)算管理的全過(guò)程。據(jù)了解，當(dāng)前所有中央本級(jí)項(xiàng)目以及中央和地方實(shí)施共同財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付都實(shí)行了績(jī)效目標(biāo)管理;針對(duì)預(yù)算執(zhí)行，中央對(duì)所有項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行與績(jī)效目標(biāo)實(shí)行了“雙監(jiān)控”;年終，中央部門(mén)與地方會(huì)結(jié)合年度績(jī)效目標(biāo)開(kāi)展多方面的績(jī)效自評(píng)，預(yù)算績(jī)效實(shí)現(xiàn)了全過(guò)程以及閉環(huán)管理。中央財(cái)政借助重點(diǎn)政策與績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，推動(dòng)了財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，改進(jìn)了原有的政策。

預(yù)算績(jī)效管理要實(shí)現(xiàn)信息化

信息化有助于實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理總控、有助于指標(biāo)正下達(dá)到位、有助于讓預(yù)算管理更高效更公開(kāi)透明。行政事業(yè)單位要結(jié)合預(yù)算管理的特點(diǎn)，針對(duì)內(nèi)部控制建立相應(yīng)的信息資源庫(kù)和建立配套的信息網(wǎng)絡(luò)，使內(nèi)容可以更加豐富，管理方式得以創(chuàng)新，并為預(yù)算管理提供數(shù)據(jù)支持，通過(guò)科學(xué)方法分析，以保證決策的正確性。近兩年的國(guó)庫(kù)集中支付全面推開(kāi)，逐步實(shí)現(xiàn)信息化。國(guó)庫(kù)集中支付把預(yù)算指標(biāo)化，單位，財(cái)政和銀行同使一個(gè)結(jié)算系統(tǒng)完成支付。形成高效、規(guī)范和數(shù)據(jù)可比于一體預(yù)算系統(tǒng)，政府通過(guò)這樣信息化多元化結(jié)合的預(yù)算系統(tǒng)，更有效對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行內(nèi)控，使資金利用更高效到位。

預(yù)算績(jī)效管理是單位內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，發(fā)揮著多方面的作用。行政事業(yè)單位要從內(nèi)控視角出發(fā)，針對(duì)預(yù)算績(jī)效管理要解決的問(wèn)題，從多方面入手，不斷完善績(jī)效管理，以提高事業(yè)預(yù)算管理水平，提高資金使用效果。

（佛山市南海區(qū)桂城街道財(cái)務(wù)結(jié)算中心）