互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施研究

劉穎

摘要：隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的多元化，以及國家經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整，國家對企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的要求提高到了一個(gè)新水平。企業(yè)生產(chǎn)管理呈現(xiàn)出多樣化、復(fù)雜化、靈活性等特點(diǎn)，相應(yīng)地，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營方面所面對的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也具有很大的不確定性。本論文從不同方面闡述互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施研究，希望為研究企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的專家和學(xué)者提供理論參考依據(jù)。

“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的到來推動(dòng)了社會(huì)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的普及應(yīng)用，給行業(yè)發(fā)展帶來新的發(fā)展動(dòng)力和挑戰(zhàn)。企業(yè)的生產(chǎn)關(guān)系以及生產(chǎn)要素都面臨整合需求，在內(nèi)部盈利模式以及管理構(gòu)構(gòu)架、組織流程等方面都需要基于大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行改革。就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作來說，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)利于提高審計(jì)工作效率，以數(shù)據(jù)資源和技術(shù)手段作為依托，助力企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，能夠進(jìn)一步滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的新需求。

1“互聯(lián)網(wǎng)+ ”時(shí)代審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)

1.1? 數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

“互聯(lián)網(wǎng)+ ”時(shí)代，基于信息技術(shù)，企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入和輸出均實(shí)現(xiàn)信息化、網(wǎng)絡(luò)化，審計(jì)數(shù)據(jù)中心的搭建實(shí)現(xiàn)了信息共享，這些都有利于降低傳統(tǒng)審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)，滿足了審計(jì)關(guān)口前移的需要。然而，大數(shù)據(jù)平臺的數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)安全等與傳統(tǒng)審計(jì)相比較，面臨著新的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2? 管理控制風(fēng)險(xiǎn)

“互聯(lián)網(wǎng)+ ”時(shí)代，信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用助推了審計(jì)的全覆蓋，有利于事前、事中、事后全過程審計(jì)的實(shí)現(xiàn)，審計(jì)的手段和方法由傳統(tǒng)審計(jì)的抽查為主，改變?yōu)椤熬€上為主，線下為輔”的審計(jì)方法，利用信息化手段對電子數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、整理和分析?？梢姟盎ヂ?lián)網(wǎng)+ ”時(shí)代審計(jì)作業(yè)是依靠信息系統(tǒng)或數(shù)據(jù)平臺的信息來完成的，對信息系統(tǒng)監(jiān)督是控制的主要手段。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)不相容的崗位相分離，而審計(jì)信息化系統(tǒng)下，不同的模塊或子系統(tǒng)，有各自的職責(zé)范圍，相關(guān)人員責(zé)任分工是根據(jù)其負(fù)責(zé)的范疇給予相應(yīng)的授權(quán)。這導(dǎo)致不同程度地出現(xiàn)傳統(tǒng)不相容崗位在系統(tǒng)中授權(quán)未實(shí)現(xiàn)分離和牽制的情況，不利于企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)。

1.3? 人才匱乏風(fēng)險(xiǎn)

“互聯(lián)網(wǎng)+ ”時(shí)代的審計(jì)信息化系統(tǒng)，其數(shù)據(jù)依舊是工作人員手工整理并錄入，數(shù)據(jù)錄入人員的專業(yè)知識、風(fēng)險(xiǎn)意識不夠，則易導(dǎo)致數(shù)據(jù)錄入的差錯(cuò)和失誤，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員法律意識淡薄，為了一己私利運(yùn)用計(jì)算機(jī)以及相關(guān)的程序或設(shè)備，篡改或輸入非法的信息數(shù)據(jù)、甚至攻擊信息系統(tǒng)，也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成原因

2.1? 戰(zhàn)略與經(jīng)營決策風(fēng)險(xiǎn)增大

因?yàn)楣驹诮⒅蹙嬖谙喈?dāng)強(qiáng)的靈便性，管理者也竭盡全力打算公司既能夠保持平穩(wěn)進(jìn)步，盡量突破當(dāng)前狀況，稍有革新，漸趨變成行業(yè)的引領(lǐng)者。管理層在確立公司策略的時(shí)候，常常會(huì)因?yàn)樽陨聿淮嬖诜浅７€(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)操控程序，而欠缺有關(guān)項(xiàng)目的科學(xué)評價(jià)，因?yàn)楣静呗缘臎Q斷而使得企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)增加，不成功風(fēng)險(xiǎn)加大。傳統(tǒng)領(lǐng)域通常是單純地提供商及提供鏈，產(chǎn)品的買賣均是平穩(wěn)性展開的。而網(wǎng)絡(luò)形式下，公司的關(guān)聯(lián)方買賣構(gòu)成相對而言比較繁雜，既彰顯于參與對象的數(shù)目增多，也涵蓋買賣類的多元化，縱向及橫向買賣的綜合性強(qiáng)化，關(guān)聯(lián)買賣的產(chǎn)業(yè)鏈導(dǎo)致了復(fù)雜的關(guān)聯(lián)買賣互聯(lián)網(wǎng)，交易的繁雜性也很大程度上加大了審計(jì)過程中的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

2.2? 企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

公司內(nèi)部控制處于網(wǎng)絡(luò)商業(yè)形式下，重點(diǎn)出現(xiàn)下列幾方面改變：第一，自對傳統(tǒng)手工作業(yè)的把控變化為跟PC端聯(lián)系操作把控;第二，把控點(diǎn)增加，內(nèi)控顯得步履維艱;第三，內(nèi)部把控因?yàn)榧夹g(shù)形式而逐漸改變。大數(shù)據(jù)社會(huì)的數(shù)據(jù)均存儲(chǔ)于信息體系以及云端里，欠缺管理控制，而導(dǎo)致篡改的情況時(shí)常出現(xiàn)，增加了風(fēng)險(xiǎn)控制的難度。

2.3? 審查人員的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

網(wǎng)絡(luò)商業(yè)形式的公司數(shù)目在與日俱增，有關(guān)項(xiàng)目量急劇增加。與之同步，網(wǎng)絡(luò)商業(yè)形式屬于全新形式，從業(yè)工作者對技術(shù)途徑的把握稍有欠缺，針對進(jìn)行審計(jì)的全方位型人才缺乏，工作實(shí)效自然下降，最后使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的明確加大。除此之外，網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)依靠互聯(lián)網(wǎng)化載體構(gòu)建，如果因?yàn)檩d體數(shù)據(jù)出現(xiàn)丟失情況，均會(huì)對審計(jì)工作者在對被審計(jì)部門展開審計(jì)流程帶來難題。針對公司審計(jì)現(xiàn)狀看來，網(wǎng)絡(luò)商業(yè)形式下，公司的提供商同客人的關(guān)聯(lián)性更為密切，并非單獨(dú)供應(yīng)自身賬面及材料的時(shí)期。因?yàn)橘I賣來往的密切性，使得關(guān)聯(lián)買賣的實(shí)質(zhì)性能力稍有下降，審計(jì)工作者在審計(jì)事宜核查的時(shí)候，就會(huì)出現(xiàn)遮掩

事項(xiàng)使得整體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。

2.4? 信息技術(shù)手段的檢查風(fēng)險(xiǎn)

傳統(tǒng)買賣的審計(jì)工作主要是賬賬核對形式，大致均為人工運(yùn)作，借助校對會(huì)計(jì)賬面及其憑證，比對內(nèi)容的翔實(shí)牢靠。電子化運(yùn)作就表明審計(jì)工作者應(yīng)借助數(shù)據(jù)的遴選及梳理來加以核對，困難增加。當(dāng)前時(shí)代在對電腦知識及互聯(lián)網(wǎng)商業(yè)形式的認(rèn)識缺乏，應(yīng)用電腦方便工作還處于摸索時(shí)期。因?yàn)槌霈F(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)及電腦上保安情況的大部分監(jiān)督員，難以展開自我監(jiān)督，最后使得監(jiān)督構(gòu)成不公正，網(wǎng)絡(luò)的安全情況也會(huì)深受大家懷疑。信息化的模式下出現(xiàn)數(shù)據(jù)損壞、外泄還有丟掉的或然性情況。在展開審計(jì)的時(shí)候，欠缺現(xiàn)實(shí)精準(zhǔn)的證據(jù)資料，審計(jì)的工作就很難彰顯了。因?yàn)樾畔⒒侄蔚耐茝V，網(wǎng)絡(luò)商業(yè)形式在應(yīng)用電子化辦公的時(shí)候，還會(huì)遇到計(jì)算機(jī)受到病毒侵襲，抑或因?yàn)榧夹g(shù)欠缺而導(dǎo)致的操控不正確等，即便電源再啟均會(huì)又一次加以數(shù)據(jù)設(shè)置，會(huì)使得數(shù)據(jù)丟掉。

3內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

3.1? 建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，充分有效發(fā)揮審計(jì)職能

針對內(nèi)部審計(jì)機(jī)制健全，審計(jì)職能能夠得到有效發(fā)揮作用的企業(yè)，應(yīng)該在全面認(rèn)知內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，審計(jì)工作應(yīng)細(xì)致入微地深入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的每個(gè)環(huán)節(jié)，不放過一個(gè)死角，挖掘潛力，提高警惕，以防范未來有可能產(chǎn)生的潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。針對內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全的企業(yè)，或者審計(jì)職能得不到充分發(fā)揮作用的企業(yè)，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)該組織力量查漏補(bǔ)缺，追根朔源，尋找影響問題存在的直接因素，進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，在此基礎(chǔ)之上，制定審計(jì)計(jì)劃，規(guī)范審計(jì)程序，定期開展內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮審計(jì)各項(xiàng)職能的作用。

3.2? 加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育

互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)出多元化、復(fù)雜化的特征，隨之而產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也是多種多樣，這無疑加大了審計(jì)人員開展審計(jì)工作的難度。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有不可避免性、持久性，但同時(shí)又具有可測可控性。所以，一方面，為了提高審計(jì)人員對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)決斷和應(yīng)對能力，企業(yè)應(yīng)適時(shí)長久地加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，以提高其綜合素質(zhì)和政策水平，改善內(nèi)部審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)，豐富內(nèi)部審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)，以防范大數(shù)據(jù)時(shí)代形式多變的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

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