企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)與防范對(duì)策

趙琳琳　姚威

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷改進(jìn)和稅收制度逐漸完善，稅收方法與內(nèi)容也在不斷變化。稅務(wù)籌劃主要指為了確保自身合法權(quán)益，稅收主體按照國(guó)家法律法規(guī)，減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的一種手段。對(duì)于企業(yè)來說，加強(qiáng)稅務(wù)管理工作，全面分析并結(jié)合相關(guān)政策制定科學(xué)有效的措施來解決企業(yè)稅收籌劃過程中存在的各類問題，以此來跟上國(guó)家稅收的發(fā)展步伐，進(jìn)而在滿足質(zhì)量和工程進(jìn)度的基礎(chǔ)上減少企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本是理性的選擇。

近年來，我國(guó)各行各業(yè)的發(fā)展速度都非常快，給企業(yè)帶來了很大的發(fā)展機(jī)遇，但也面臨著更多挑戰(zhàn)。企業(yè)要想提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，一定要全面認(rèn)識(shí)稅收籌劃的重要作用，通過合理開展相關(guān)工作，能夠減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和稅收風(fēng)險(xiǎn)，從而增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，促進(jìn)企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)地發(fā)展。

企業(yè)稅收籌劃的主要特征

稅收籌劃是指企業(yè)在依法納稅的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整、優(yōu)化生產(chǎn)、投資、籌資等活動(dòng)，來減輕稅收負(fù)擔(dān)，從而減少資金支出，增加經(jīng)濟(jì)收益，推動(dòng)企業(yè)良好發(fā)展的一種合法避稅手段。對(duì)于企業(yè)來說，稅收籌劃的主要特征為具有前瞻性和目的性。具體表現(xiàn)在以下幾方面：

一、前瞻性。企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)需要進(jìn)行事前規(guī)劃，然后按照規(guī)劃流程進(jìn)行涉稅活動(dòng)。如果事前規(guī)劃準(zhǔn)備不到位，企業(yè)制定的納稅方案極有可能不合理。

二、目的性。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制不斷改革發(fā)展的大環(huán)境中，涉及的稅收籌劃內(nèi)容越來越復(fù)雜，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際情況，合理設(shè)定稅收籌劃目標(biāo)，并采取涉稅活動(dòng)調(diào)整等方法來確保經(jīng)濟(jì)行為的有效性。同時(shí)，企業(yè)通常都是異地經(jīng)營(yíng)，為了降低工程成本，在采購(gòu)物資時(shí)大多遵守就近原則，場(chǎng)地如果比較偏遠(yuǎn)，當(dāng)?shù)氐脑S多材料供應(yīng)商很難提供增值稅專用發(fā)票，企業(yè)就要從自身實(shí)際情況出發(fā)，選擇恰當(dāng)?shù)男问健?h3>企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)

一、缺乏稅收籌劃意識(shí)。目前我國(guó)一些企業(yè)不能正確認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的真正意義，把稅收籌劃誤以為是偷稅漏稅行為。還有一些企業(yè)覺得稅收籌劃是把企業(yè)稅負(fù)降到最低。導(dǎo)致這些誤解的主要原因在于管理人員的稅收籌劃意識(shí)薄弱，未能清楚理解稅收籌劃的本質(zhì)目的。另外，隨著稅收體系的改革，相應(yīng)的法律法規(guī)也在不斷調(diào)整，許多稅收條款也在不斷變化，企業(yè)負(fù)責(zé)稅收籌劃的員工如果不能及時(shí)掌握稅法的最新要求，在實(shí)際工作中就容易出現(xiàn)錯(cuò)誤。長(zhǎng)此下去，會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活力，甚至?xí)拗破浒l(fā)展。

二、缺少專業(yè)的稅收籌劃人才。由于許多企業(yè)的管理人員忽視了稅收籌劃工作的重要性，認(rèn)為這項(xiàng)工作非常簡(jiǎn)單，只要懂財(cái)務(wù)和稅務(wù)方面知識(shí)的人員都能負(fù)責(zé)稅收籌劃工作，因此未并引進(jìn)和培養(yǎng)稅收籌劃方面的專業(yè)人才，導(dǎo)致企業(yè)很難在滿足稅法的基礎(chǔ)下，有效降低企業(yè)稅負(fù)。通過調(diào)查分析可以發(fā)現(xiàn)，稅收籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展具有一定影響，負(fù)責(zé)這方面的人員需要具備相關(guān)的工作經(jīng)驗(yàn)，掌握稅收方面的法律法規(guī)，認(rèn)真了解國(guó)家相關(guān)的政策變化，才能夠根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定科學(xué)可行的稅收籌劃方案，從而使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最大化。

企業(yè)優(yōu)化稅收籌劃的主要對(duì)策

一、建立健全稅收籌劃制度。企業(yè)管理人員一定要正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，重視這項(xiàng)工作，以此來提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益。在實(shí)際工作中，企業(yè)要組織專門的團(tuán)隊(duì)來負(fù)責(zé)管理與監(jiān)督稅收籌劃工作，并對(duì)稅收籌劃模式進(jìn)行改進(jìn)和創(chuàng)新，同時(shí)要建立健全各項(xiàng)制度，明確各部門人員的權(quán)利職責(zé)，還可以結(jié)合企業(yè)情況，聘請(qǐng)專業(yè)的經(jīng)理來負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作。另外，在績(jī)效考核中可以加入稅收籌劃方面的內(nèi)容，以此來提高工作人員對(duì)稅收籌劃的重視程度，從而積極主動(dòng)地學(xué)習(xí)這方面的知識(shí)和政策法規(guī)等，使企業(yè)的稅收籌劃模式更加合理，為日后發(fā)展提供有力支撐。此外，企業(yè)要加強(qiáng)創(chuàng)新，采用先進(jìn)的方式來完善稅收籌劃模式，充分發(fā)揮內(nèi)部資金的使用價(jià)值，為企業(yè)爭(zhēng)取更大經(jīng)濟(jì)空間，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)快速發(fā)展。

二、提高員工稅收籌劃意識(shí)，開展稅收政策的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。近幾年，我國(guó)稅收體制發(fā)生了很大改變，對(duì)于企業(yè)而言，政府部門在稅收征管方面的力度也在不斷加強(qiáng)。企業(yè)要想做好稅收籌劃，負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作的人員必須清楚財(cái)務(wù)、稅收、政策、法律等方面的知識(shí)，及時(shí)掌握政策變化。為了提升員工的綜合素質(zhì)，企業(yè)一定要開展相關(guān)的培訓(xùn)，提高員工的稅收籌劃意識(shí)，拓展員工的專業(yè)知識(shí)面，還可以請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)指導(dǎo)。企業(yè)可以讓優(yōu)秀的籌劃人員深造繼續(xù)，進(jìn)而不斷提升自身的素質(zhì)，建立高水平的團(tuán)隊(duì)。同時(shí)稅收籌劃人員還要蹤了解稅收相關(guān)政策，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況不斷提升稅收籌化能力。

三、明確合同價(jià)稅條款。企業(yè)在簽訂采購(gòu)合同或分包合同之前就需要開展稅收籌劃工作，相關(guān)人員要全面分析稅收政策的內(nèi)涵，綜合對(duì)比，找到對(duì)企業(yè)最有利的政策支撐，從而減少稅負(fù)。同時(shí)，要結(jié)合實(shí)際情況使用最佳的合同模板，根據(jù)成本費(fèi)用測(cè)算結(jié)果制定科學(xué)的方案。另外，在制定合同內(nèi)容時(shí)，要會(huì)同相關(guān)機(jī)構(gòu)一起討論分析，確保各機(jī)構(gòu)都同意，能夠獲得較大的利潤(rùn)。在簽訂合同內(nèi)容時(shí)要明確表明甲供、甲控以及清包工等，這樣企業(yè)在繳納增值稅時(shí)可以選擇簡(jiǎn)易的計(jì)稅方法，便于操作。此外，因?yàn)閲?guó)家會(huì)對(duì)稅率進(jìn)行調(diào)整，而且整體呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，因此在制定合同金額時(shí)要以不含稅為準(zhǔn)，這樣一旦后期調(diào)整稅率，能夠更好地管制成本。同時(shí)，對(duì)于金額較大的合同，以不含稅金額為準(zhǔn)，還能降低印花稅的計(jì)稅基數(shù)，從而減少印花稅的支出。對(duì)于稅收方面的事項(xiàng)，財(cái)務(wù)人員很了解，因此在簽訂各項(xiàng)合同時(shí)，一定要讓財(cái)務(wù)人員共同商定合同價(jià)稅方面的內(nèi)容，這樣通過合理的稅收籌劃，能夠讓企業(yè)取得更大的經(jīng)濟(jì)利益。

四、強(qiáng)化增值稅相關(guān)的處理工作。首先是固定資產(chǎn)的籌劃。企業(yè)經(jīng)營(yíng)中會(huì)用到相應(yīng)的機(jī)械設(shè)備，許多企業(yè)會(huì)采購(gòu)一些設(shè)備，其資產(chǎn)總量會(huì)計(jì)入到企業(yè)所得稅的稅基中，所以一定要對(duì)固定資產(chǎn)的折舊進(jìn)行籌劃處理。在實(shí)際工作中，相關(guān)人員要結(jié)合我國(guó)的政策形勢(shì)和地方優(yōu)惠政策等，采用加速折舊等方式來處理固定資產(chǎn)。在處理賬面折舊時(shí)，要根據(jù)固定資產(chǎn)的相關(guān)年限進(jìn)行折舊處理，盡量前移成本，遞延會(huì)計(jì)效益。

其次是人工費(fèi)的籌劃。企業(yè)的人工成本也是一項(xiàng)重要支出，涉及員工薪金與外部勞務(wù)支出，其中員工薪金不能抵扣進(jìn)項(xiàng)額，外部勞務(wù)若是和農(nóng)民工個(gè)人簽訂的合同，可以采取農(nóng)民工工資的方式列支成本，但還是不能獲得增值稅專用發(fā)票，不能對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。因此，企業(yè)可以結(jié)合實(shí)際情況，購(gòu)買新型的設(shè)備來取代人工，這樣能夠降低人工成本。

五、健全完善的企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。要想提升稅收籌劃工作的順利進(jìn)行，就要做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。在稅收方案的貫徹落實(shí)中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是十分重要的環(huán)節(jié)，要平衡好預(yù)算成本、預(yù)期收益以及實(shí)際收益的關(guān)系，進(jìn)而開展評(píng)估工作。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠確保企業(yè)稅收籌劃的順利進(jìn)行，但是在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作的開展中，要做好稅收籌劃的預(yù)測(cè)工作，并做好稅收的跟蹤調(diào)查工作，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的分析，完善稅收籌劃工作，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

六、加強(qiáng)稅收籌劃信息化建設(shè)。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，對(duì)企業(yè)的稅收管理也提出了更高的要求。利用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)稅收模式已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代化的要求。因此，企業(yè)一定要結(jié)合自身情況，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的稅收籌劃軟件，加強(qiáng)信息化建設(shè)。這樣，才能全面收集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、信息數(shù)據(jù)、金融數(shù)據(jù)以及社會(huì)數(shù)據(jù)等，還可以通過軟件對(duì)此進(jìn)行科學(xué)分析。同時(shí)，軟件能夠保存歷史數(shù)據(jù)，相關(guān)人員可以隨時(shí)查找，這樣能夠充分發(fā)揮出數(shù)據(jù)的作用。

總而言之，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下，企業(yè)要想健康持續(xù)發(fā)展，就需要降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好稅收籌劃工作。在實(shí)際管理中，領(lǐng)導(dǎo)層要全面認(rèn)識(shí)稅收籌劃工作的重要性，加強(qiáng)納稅管理，積極引入專業(yè)人才，制定有效對(duì)策解決工作中存在的問題，從而增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益。