淺析國有企業全面預算管理的問題及對策

摘 要：全面預算管理可以幫助企業快速有效地實現目標，并且可以通過它可以評估相關的績效，間接地增加資源配置的合理性。本文指出了國有企業在全面預算管理的實施過程中存在的問題，并且針對這些問題提出應對的措施，以期可以幫助國有企業提高其管理水平，增強其市場競爭力。

關鍵詞：全面預算管理;問題;措施

一、 引言

預算管理是財務管理中的一種方法，最開始出現時，它的功能是對公司的生產和運營進行計劃和協調，但現在其發展成了一種集控制、評估、審查和考核等功能于一體的管理機制。和公司的戰略方針保持一致是預算工作的實施基礎，所以預算工作應全面圍繞企業長期戰略方針展開。

二、 全面預算管理的含義

全面預算管理中包含了預算管理，從概念上來說，預算只是基于現有狀況的一種推斷性核算，其準確性和科學性無法達到全面預算的精細程度。而全面預算是以企業各環節預算為基礎，通過一系列調查和計算得出的綜合性預算方案，階段性分析內外部的情況，對企業長期的運營狀況合理預測。同時也要求業務和財務人員都必須參與到全面預算中來，如此才可實現全面預算管理的真正價值。

三、 對國有企業進行全面預算管理的意義

（一）加強計劃和規劃

在全面預算管理的實施過程中，可以將企業的戰略目標細化成相對具體的目標和計劃。比如，可以將國有企業的經營目標細化為預期收益、預期費用等，在全面預算管理的過程中發現企業經營的問題，及時找尋解決方法。通過提前規劃，企業的管理層和決策層可以對市場風險進行預判，從不同的角度對企業的未來的發展提出不同的規劃。

（二）加強溝通與協調

在實施全面預算管理和制定全面預算指標的過程中，公司內部的溝通頻率和深度增強，溝通的效果和效率也得到了提升。比如，企業在制定總目標和子公司在制定目標時，兩者必須溝通合作，各部門間的聯系也變得更加緊密，有助于提高企業的凝聚度。制定預算計劃和預算指標的過程中，各部門必須提出各自的需求和計劃，匯總和交流后，對各部門的需求和計劃進行相應的調整，確保完成公司的總戰略目標。

（三）優化企業資源配置

盈利是一個企業可以持續發展和生存的唯一指標，在擁有有限的資源的情況下，如何最大限度地發揮出資源的作用，就需要深入挖掘資源的潛在用途，提前對資源配置進行優化。在全面預算的制定過程中，就需要管理者具有高瞻遠矚的能力，可以正確地對市場的未來的發展趨勢做出正確判斷，使企業在實際的生產和運營中對現有的資源的利用度更高。

（四）加強控制與監督

全面預算在財務管理的前、中和后期都具有明顯的管理意義，通過制定預算目標，國有企業可以明確短期或者長期的經營目標和方向。根據預算執行過程中的實施程度和盈利狀況，管理層可以及時地發現和解決問題，通過全面預算管理中的差異分析，可以在預算執行過程中和預算效果評估時起到控制、監督和反饋的作用。

（五）科學有效的評價與考核

全面預算管理也可以在考核員工績效時提供參考。當明確預算指標后執行過程中，財務管理人員必須承擔監管與考核的職責直至任務完成。在企業對員工進行獎勵時，績效評估是十分重要的一項依據，因此在獎勵員工時，全面預算管理也可以作為考核標準之一，同時以此調動員工的主動性和積極性。

四、 國有企業全面預算管理中的主要問題

（一）預算目標設置不合理

全面預算管理是將企業的戰略和經營目標從整體進行整合，奠定了企業的長期經營目標和戰略部署。但目前來說，在國有企業全面預算的制定過程中，預算只是財務部門的工作是一種普遍的觀念，企業的其他部門只關注自己的相關指標是否完成，對全面預算管理不夠關注和重視。在制定預算目標的過程中，往往會選取一個更易達到的指標，這對于企業整體戰略目標的實現是非常不利的。

（二）全面預算管理體系不健全

目前來說，大多數國對全面預算管理不重視，甚至沒有成立專門的部門來負責全面預算管理相關的工作。這是因為國有企業管理層普遍認為，預算是一種形象工程，無法提高經濟效益，還需要耗費人力、物力，因此多數企業未設置專職的預算管理人員，全面預算的制定和監督都依托財務部門。國有企業的員工大多認為預算只是在財務部門的工作范疇內與自己無關，沒有執行它和參與其中的意識。

（三）預算執行不力

在制定預算后，才僅是預算工作的開始。在實際執行過程中，實施情況如何和是否達到制定的預算目標才是更重要的問題。但是，由于企業全面預算的重視度不高和對執行預算時的具體情況掌握不充分等原因，管理者通常無法及時正確地了解和獲取執行過程中出現的問題。此外，部分國有企業的財務部，可能還在使用傳統的計算和分析方法，不僅工作量巨大，而且效果也欠佳。在預算執行的過程中，各業務部門也不能及時反饋出現的情況，使預算工作趨于形式化。

五、 完善國有企業全面預算管理的措施

（一）確立正確的預算管理的方向

企業的戰略目標的完成期限通常在5年或以上，對企業的未來發展方向有著全方位和長效的指導意義。戰略目標的實現是一個長期的過程，在這段時期內，需要一個個更具體的細化目標，預算目標通常是指企業在短期內進行生產經營時所需要完成的目標。首先，在戰略目標被細化的過程中，各部門的經營目標也變得更加清晰明了，全面預算管理確保了戰略目標全方位的細化，使其可以被分解落實到每一個職能部門。其次，預算管理目標的制定是以戰略目標為指導和標準的，因此它可以對企業的各項基礎管理工作進行規范，加強國有企業的內部控制，使企業資源得以優化。

（二）建立健全管理組織體系

預算管理的松散可以通過健全的管理組織體系而完善，使預算的指導、執行和評估不再浮于表面，顯示出預算管理應有的價值。可以由決策、編制和執行三個職能機構，來實現整體的全面預算體系。決策機構主要工作范疇是負責決策企業的年度財務預算方案。編制機構主要負責的是全面預算的制定、調整、分析和考察等工作，一般由財務部門主管，這個機構的工作還應該有人力資源和業務部門的人員參與。各部門就是預算執行的主要機構，他們有著相同的目標，每個部門應有相應的職權劃分，也

擔負相應的責任，有效推動全面預算管理體系的運行。

（三）細化管理，加強執行力

加強執行力可通過細化全面預算目標、加強全面預算管理信息化建設和完善預算執行結果反饋三個方面來完成。國有企業應當把較長的預算按更短的時間段來細化。比如，可以將年度預算細化成季度、月預算，這樣在日常經營活動中，預算部門可以在任意時間將預算與實際運營情況作對比，分析是否有不同之處，找尋原因，及時對出現的問題進行解決。同時，國有企業可以按照項目來分解和細化目標，對不同部門下達不同的預算任務，明確出每個部門應該達到的預算目標。將預算落實到專門的責任人，對收支情況進行統一安排。

在科技如此發達的今天，企業的全面預算管理一定要結合信息技術，及時將每一筆業務的數據錄入信息系統，系統對數據進行處理后自動生成業務的各種信息。要充分利用信息化科技的功能，以提高預算制定時的準確性和科學性，并且減輕員工的工作量。此外，企業可以通過定期開展預算執行分析會的形式來審核項目現狀，及時進行預算執行結果的反饋。分析與實際預算與目標預算形成的差異的原因，并反饋給上級部門，嚴格按照預算調整的有關程序進行核查。同時，建立考核和獎勵制度，根據考核的情況對優秀員工進行獎勵，提高員工工作的積極性。

六、 結論

全面預算管理對國有企業的許多方面都有正面作用，但其實施過程中也存在著一些的問題。本文在預算目標的確立、預算的執行和考核方面提出了一些建議。按照正確的方式推廣全面預算管理對國有企業的發展十分有利，也可以擴大其利潤空間。

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作者簡介：

袁小芹，陜西農墾培訓中心。