國企審計整改工作存在的問題與解決對策探析

陳榮樟

廈門市海滄區審計事務中心 福建廈門 361021

1 審計整改的內涵

審計整改是指審計客體或相關職能部門依據內部審計機構出具的審計結果文書，按要求應當采取的糾正、改進措施、追責建議或其他針對性舉措等。主要包括：一是審計客體對內部審計機構做出的審計決定的執行情況；二是審計客體根據審計報告提出的意見，采取的糾正行為和改進措施；三是相關職能部門在專業領域內對審計問題整改工作的推進行為。審計整改既是審計客體的事情，也是業務主管單位和相關職能部門的事情[1]。

2 國企審計整改工作存在的問題

2.1 缺乏一定的審計整改意識

就我國國有企業單位審計整改工作開展現狀來看，仍有一些國企單位存在重審計輕整改的現象，缺乏一定的審計整改意識，對審計整改工作認識存在誤區，沒有嚴格檢查督促已審項目整改情況，大多審計工作人員缺乏一定的審計整改執行效率，審計整改工作過于形式主義[1]。

2.2 對審計整改工作落實不到位

被審計單位對整改工作落實不到位、不全面、不徹底，大多數情況被審計單位在收到審計報告時，根據報告中的意見，通常會采用的措施是進行制度的修訂。有選擇性地進行整改，對方便整改的事項進行整改，復雜的有難度的就不整改。避重就輕的進行整改，無關痛癢的進行整改，影響其自身利益不利的問題就難以整改或不完全整改，如影響領導、員工或部門績效的問題，整改力度較小，整改不夠徹底，沒有從根源上解決問題，所以整改的效果也會大打折扣，難以達到審計整改的主要目的。

2.3 審計人員的水平參差不齊

由于一些審計人員的能力水平不達標，提出的審計問題過于表面，忽視問題背后的根本原因，因此，給出的審計建議更是不切實際，缺乏可操作性，治標不治本，無法從根本上解決整改問題，不利于企業落實和整改。

3 優化國企審計整改工作的對策

3.1 提高審計整改與落實的重視程度

要保證企業的審計工作符合現階段我國審計整改與落實工作的總體要求，相關部門就需要加強對審計整改和落實工作的重視程度，加大企業內部審計相關制度與法規的學習和宣傳力度。企業負責人和相關部門的責任人要加強對內部的審計整改和落實情況的督促工作，重視各個整改環節的落實情況，充分發揮內部審計的監督作用，不斷優化企業的內部管理機制，減少各種經濟活動的風險，確保企業各項經營活動符合審計整改徹底性、全面性的基本原則[2]。

3.2 建立審計整改工作長效機制

首先，應該建立完善審計整改報告機制，要求被審單位對審計部門提出的包含整改事項、措施的報告做認真、仔細的組織研究，貫徹落實相關整改政策方針，并在規定時限之內向有關審計部門提供整改措施及整改結果的書面報告。

其次，應該建立完善審計整改聯動機制。一是加強審計系統的上下聯動，形成縱向到底齊抓共管的“一盤棋”格局，提升整改效果；二是加強審計部門與業務部門的橫向聯動，制定健全的聯席會議制度，持續推動信息定期溝通，形成監督合力以便更好的規范企業管理，保證審計整改工作的實效性；三是加強審計系統與巡視紀檢監察部門的監督聯動，建立信息共享、結果共用、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實的工作機制，最大化推動審計監督成效。

最后，應該建立完善審計整改檢查機制，要求審計部門定期、嚴格的檢查和監督被審計單位的整改落實情況，并為其提供專業的整改工作建議和指導。針對整改工作落實不徹底、有意拖延、屢審屢犯的被審單位，審計部門應該將其納入被審單位督辦管理重點，加大對其監辦管理的力度，從而充分達到全面、有效開展審計整改工作的戰略目標。審計部門要定期組織開展審計發現問題整改專項審計，核實整改有效性、充分性，尤其是對長期未整改的難點痛點問題要定期復盤分析，查清原因，落實責任。

3.3 加大后續審計整改跟蹤力度

除了進行通報機制外，我公司加大后續審計的力度。圍繞問題和風險高發領域，對開展過的審計項目有重點地開展后續審計，從問題整改的進度、深度和輻射面三個維度著力，重點查看有無應整改未整改問題，有無新發生問題。實施后續審計，可以促使審計處理意見和建議在被審計單位得到正確采納和落實，使內部審計的監督職能得到充分實現，體現內部審計在組織管理中的重要作用。堅持后續審計可以保持審計監督的連續性，促進被審計單位加強制度建設，提升管理水平，對于維護審計決定的嚴肅性，增強審計機構的權威性，具有重要意義。通過后續審計，現場查看被審計單位整改的材料，進行研究確認，并針對這次審計出具審計報告，針對已整改、未整改、發現的其他問題在報告中進行通報。讓被審計單位重視審計，提高審計認識，注重整改效果。對后續審計報告進行提交的目的是，可以讓高層管理者看到對被審計單位整改之后的現狀。

3.4 提高審計人員的綜合素質

企業需要搭建人才培養和交流的平臺，為審計人才提供學習與交流的機會，不斷提高內部審計工作人員的政治素養和專業能力。具體來說，企業要重視內部的人才培養和選拔，定期安排豐富多樣的知識講座、經驗交流、業務培訓等活動，提高審計人員的團隊合作意識與凝聚力。此外，還要通過人才招聘為審計團隊帶來新鮮血液，強化審計團隊的綜合實力，進而為企業的內部審計整改提供可靠保障[3]。

4 結語

企業內部的審計整改和有效落實能從根本上防止企業在日常各種經濟活動和業務管理中再次發生同樣的問題，進而促進被審計的企業逐步完善經濟運營和財務管理模式，提高企業風險控制能力。