關于資金管控在工程管理中作用的新思考

劉敬益

（廣西建工集團第五建筑工程有限責任公司，廣西 柳州 545000）

對于施工單位來講，資金管理是工程施工項目管理的重要內容，資金管控工作的好壞直接關系到整個工程項目是否能夠平穩推進。有效的資金管理工作能夠幫助工程施工單位降低施工成本，增加項目收益，從而提升施工企業行業競爭力。

1 資金管控的應用的意義

科學化的資金管理系統可以防止資本在工程中不必要地流失，只有合理地對資金進行管理控制，才能夠確保資金使用的安全。只有將資本進行恰當的分配，才能夠使工程中從施工流程到人員管理乃至相關資源都能夠被合理地配置。科學合理地對資金進行管理控制，還能夠防止因為沒有計劃地隨意使用而導致發生浪費的情況。

2 資金管控的重要性

資金是一個工程運行的最重要資源支撐和要求，因此在工程管理過程中加強對資金的管控，讓資金的數額、流向以及原因等都有明確的管理和記錄，能更好地將資金集中起來合理科學地使用，從而更好地針對其他的資源進行配置。再加上資金是所有項目和業務啟動和運行的關鍵，只有充足的資金資源才能更好地推動其他資源和業務的進行，而在工程獲得資金的途徑上已經有所限制，工程資金無法完全滿足項目的情況下，將資金進行更好地管理才能將有限的資金分配到真正需要的地方。

3 工程資金管理中存在的問題

3.1 項目建設資金計劃性差

工程的資金需求以建設、資源開發投資為主，所以地鐵公司的年度資金需求與工程項目開工建設規劃、建設階段出現強相關性，并受經濟景氣周期、國家調控政策的強烈制約和影響，建設周期、工程進度的不確定很大。由于項目的計劃性與可預見性較差，不同地鐵項目之間建設周期、進度差異明顯，所以工程建設資金需求計劃性較低。為避免資金閑置浪費，容易造成以5%的利率成本發行債券籌集資金，進行只有3%～4%收益的短期投資行為，這樣的資金持有成本是相當高的。

3.2 資金流出規模巨大

對比經營性工程的資金流向，存在明顯差別。經營性工程主要資金用于生產經營和周轉，經營收入與經營支出較匹配，固定資產投資是為了工程的擴大再生產，建設期與資金回收期較短。成長期的工程資金支出主要是以建設投資、資源開發、償還本息為主，線路運營為輔，經營收入與支出懸殊較大，地鐵項目的建設期大約是5 年，而資金回收期約30年。目前，我國建設處于快速發展階段，在未來很長一段時間內這一特性將會長期存在。

3.3 預付合同形式造成資金失控

由于政策的限制，銀行等金融機構對施工工程的貸款政策有所收縮，工程企業從銀行貸款的數額減少且更加困難，因此為了保證施工項目資金充足，很多工程改為采用預付款的形式來獲得資金進行施工。然而，由于工程對項目的整體造價預估不足，或者在施工中沒有形成科學的資金管理和使用方案，實際的施工項目成本與預估的成本有很大的差異，很多施工工程不僅沒有得到很多利潤，反而需要進行貼補，這對于工程而言是一個非常重大的經濟損失，會進一步造成經濟上的壓力。

3.4 缺乏貼合實際的資金管控機制

從我國工程投融資平臺類公司設立的初衷就決定了其業務和財務等方面獨立性和自主性較差。平臺類公司的設立過程均為工程主導，在一定程度上可以說它更像是工程的一個投融資部門。它的資金來源、使用都是以工程的行政計劃為準。財務管理的機制內容不健全、不合理，從而導致了項目資金管控十分盲目，在執行過程中還普遍存在著有章不循的現象。投融資平臺類公司的項目具有建設周期長，資金運作量大，費用開支范圍廣泛等特點，如果沒有有效的管控機制做基礎，就無法規范管理項目施工過程中的一系列行為，難以對資金進行嚴格的管控。相反，如果能夠制定出一套行之有效的現代化的資金管控機制，則可以很好的規范施工過程和相關人員，對項目資金進行嚴格管控，從而提高項目管理水平、提升公司財務管理能力。

4 資金管理改革的舉措

4.1 招聘成本員，為資金精細化管理提供制度保證

由于該公司之前二級核算的限制，公司財務人員對于項目資金管理存在客觀缺陷。為了配合公司精細化管理的要求，該公司大量招募專業財務人才，在不改變二級核算的基礎上，大大加強了工程公司對項目部資金的管控，并形成了行之有效的流程制度。項目成本員直接參與合同收付款條款的審核，從源頭上參與資金結算，避免與合同相關的資金風險。在項目進行時，由成本員發起工程款的收付流程，并進行及時記錄與匯總。

4.2 建立CashPooling，統一資金調度

CashPooling 即資金池，該公司在充分考慮項目分散、成員工程較多的現狀，引入資金池概念，由總公司統調撥成員工程之間的資金，最大限度提高工程持有資金的總體使用效益。資金池業務通常包括成員工程單位賬戶余額上劃、成員工程間委托借貸款、成員工程間透支和成員工程與總部之間的借、存分別計息等內容。為建立資金池機制，公司制訂了內部銀行管理相關制度，設立內部銀行對公司總部及成員工程間資金進行統一審批與收付。使項目資金的收付始終處于總公司控制之中，并且對項目計息、匯總收支等后續管理提供了部門的支持。這從源頭上加強了項目部管理人員對于資金管理的積極性，實現項目成員積極主動的參與到項目資金的管理中。

4.3 資金模型剖析，選擇最佳測算模式

工程估算資金存量，主要運用因素分析模型、現金周轉模型、成本分析模型和隨機模型等。現金周轉模型根據現金周轉速度確定最佳資金存量，對制造工程有較強適用性。成本分析模型假定工程現金是持有成本、轉換成本和短缺成本之和最小的資金存量，比較理想化，國外應用較多。隨機模型是根據歷史經驗和現實需要將現金存量保持在一定范圍。對于地鐵工程而言，因素分析模型和隨機模型相結合比較適用，簡單易行，根據上年度現金占用額和本年度有關因素的變動情況，盡量減少現金的不合理占用額，確定最佳資金存量。

4.4 制定合理的資金管理制度

在對資金管控的重要性有一定認識之后，就要制定一個科學合理的資金管理制度，幫助工程更好地對資金進行管理，對工作人員進行嚴格限制和規范。首先，要保證資金管理制度符合工程和市場的實際情況和需求，并且在專業人士的幫助下制定相應的規章條例，嚴格明晰界限和范圍，確保每一個工作人員都能夠嚴格配合并落實經濟管理制度。制度中要對資金的數額、用處、流向、具體的計劃、審核執行等進行明確標識，并且嚴格監管工作人員的執行情況，再根據實際的執行狀況進行調整和優化，從而形成完善的經濟管理制度。

4.5 建立健全資金管控的內部控制制度

現代工程管理的重要方面是建立健全公司的內部控制制度，工程的發展，在一定程度上要依賴內部控制制度的規范。在實際工作中，可以聘請專業機構結合本公司實際進行內部控制制度的設計，有針對性地實施風險評估程序，精準識別風險點，提高內控地實用性。隨著公司地不斷發展壯大，內控制度要進行不斷地修訂完善。對于資金管控的內控制度地建立，一定要做到全方位控制，全員參與。而且，要加大宣傳和培訓的力度，組織相關人員進行學習。對于資金控制的關鍵人員，比如：項目負責人，財務人員等，可在設計績效考核指標時設置相關獎懲機制，以激勵資金管控關鍵人員努力提升業務質量。另外，公司內部還可以設置內部審計部門或者配備專職內部審計人員，充分發揮公司內部審計的作用，按照審計準則的規定，對公司資金管控的內部控制制度的有效性進行審計，敦促內控的完善與提高。

5 結語

如上所述，工程施工資金管理迫在眉睫，必須長期強化資金管理，提升資金管理效益。企業應不斷適應行業的快速發展，提升資金管理意識，制定合適的流程與規范，這樣才能從根本上對工程管理起到助推作用。在這個過程中，企業既需要注重人才的培養，也要積極創新，挖掘新制度在資金管理中的作用，這樣才能在激烈的行業競爭中立于不敗之地。