企業內部控制的現狀及改進措施

梁云麗

（黑龍江省勤得利農場學校，黑龍江 佳木斯 156426）

在中國“一帶一路”經濟發展迅速，全球經濟化進程不斷加快的今天，企業的外部環境復雜嚴峻，經濟面臨新常態的情況下，如何保證企業經濟資源的安全完整，如何提升企業的管理水平和風險防范能力，根據企業自身特點，建立健全內部控制目標，在企業的決策過程中以及執行和監督過程中，都應該加強企業內部控制，對重要事項和高風險領域，要有嚴格的內部控制制度，并根據企業的經營規模的變化，業務范圍的調整、競爭環境改變等因素加以調整，要加強企業的管理，使管理更科學，防范和識別企業的風險提高企業的管理水平，加強風險的防范，實現企業價值，提高企業的效益和競爭實力，達到企業的可持續發展。

一、內部控制在企業經營管理中的重要性

內部控制在企業的運行中占據非常重要的地位，是企業預防風險，抵抗風險的有力措施，合理的內控制度，能防范企業在經營活動中的經營風險，化解經營風險，把風險控制在企業可以承受的范圍內，開展內部控制，有利于企業預算目標的順利完成，并通過分析經營情況，及時發現問題，查找原因并加以糾正。內部控制制度的科學性直接影響企業戰略目標的實現，企業應該結合近期利益和長遠規劃，制定合理的內控制度，制造良好的內控環境，緊密圍繞設定的控制目標，相關信息的收集要系統、全面，根據企業的實際情況，做到風險評估的及時性，準確識別與現實控制目標相關的內部風險和外部風險，開展風險分析，采用定性和定量相結合的分析方法規避風險，或者分擔風險。我國利用現代的企業制度比較晚，內部控制在有些企業中落實不到位，不能引起高度重視，沒有在經營管理中利用好內控制度，沒有使內部控制在經營管理中落實到位，使內部控制流于形式，沒有根據行業特點制定適合本企業的內控制度，也沒有及時予以糾正，沒有真正發揮內控制度的作用。

二、企業內部控制管理中存在的主要問題

（一）企業管理層不夠重視內部控制制度的建立

企業的管理模式更加先進科學的情況下，內部控制越來越在管理中起到愈發重要的作用，如何加強企業的內部控制是企業所面臨的一個重要問題，在傳統的管理模式下，企業的管理層往往關注企業的發展和盈利水平，忽略了企業的規范管理對于保證企業穩定和長遠發展的重要性，內部控制不能在企業管理中得到重視，不能建立一個良好的內部控制組織架構，不能在經營活動中實現全程控制，內部控制制度不全面，在企業的各個操作環節和領域，內部控制沒有滲透到位，在對內部控制設計中，有的部門和人員沒有針對具體問題制定相應的內部控制措施，內部控制的事后評價體系不完善。重要部門和崗位缺乏嚴格的監督，導致企業管理出現漏洞，內部控制效率低下，有的企業習慣于傳統的管理模式，或者照搬其他企業的內部控制模式，沒有根據自身經營的特點，考慮企業間的差異，使內部控制不能發揮其應有的作用，導致組織結構不健全等情況。

（二）企業只注重事前審核沒有在事中和事后進行控制

內部控制要貫穿企業的整個經營活動中，覆蓋企業及其所有單位的各種業務和事項，在企業決策、執行和監督的全過程都要執行內部控制，不存在內部控制的空白點。現在有的企業只進行事前審核.沒有事中的監督、檢查和有效的控制，事后的評價也只是形式，不能把內部控制貫穿于整個生產經營的全過程。甚至是發現違法違紀了才設法堵塞漏洞或者予以懲罰，既增加了內部控制的成本，又沒有發揮內部控制的作用。

（三）對風險的防范機制不完善

在內部控制過程中，風險評估是一個重要環節，對企業經營活動中的內部風險和外部風險加以識別，根據風險的不同情況采取相應的控制措施，把來自于外部的不可控風險盡量減少到最低，對于能規避的風險采取規避措施，對于能降低的風險控制在最小的范圍，采取有效措施防范企業的潛在風險，目前很多企業沒有設置風險機制，風險意識不強，風險管理有時局限在少數業務或者部門，沒有形成整體風險與局部風險、長期風險與短期風險等有效的風險管理機制。

（四）對于不相容崗位的設置不合理

企業在制定內部控制時，沒有做到分辨哪些崗位是不相容的，比如單位的財務負責人兼任審計委員會主任，會計人員兼任調撥、出納等崗位，沒有做到不相容崗位和職務之間相互監督，相互制約，致使單位的內部控制存在漏洞，沒有按照職責分工明確，使內部控制目標難以實現，日積月累會影響企業發展。

三、內部控制在現階段所存在的問題及原因分析

內部控制在我國剛剛起步趨于成熟，在經濟飛速發展，市場環境和經營環境瞬息萬變的今天，企業面臨著更大的風險和挑戰。互聯網在給企業帶來方便的同時，也為企業帶來不確定性，比如對商業秘密造成威脅。營造一個良好的內部環境為企業內部控制打下基礎，對員工的價值觀責任意識的培養上要不斷加強，塑造良好的企業文化，建立合理的內部控制組織架構，這些都是企業管理者面臨的問題。首先高層領導對內控的重要性認識不足，在公司整體戰略中，把經營戰略和投資戰略放在企業管理的重要位置，忽略了內部控制的重要性，沒有加強內部控制制度建設，組織機構不健全，不能做到事中監督控制，不能做到各部門職責分工明確，相互制衡。沒有強化員工的職業勝任能力培訓，增強業務水平，提高工作效率。防止內部控制制度建設不夠科學，結構不夠合理，內部控制流于形式，沒真正深入到經營管理的每個環節，有時為了追求短期利益，不能從長遠的角度出發，內控制度任何一個環節不完善，制定的不合理都會影響內控制度的執行效果。

四、加強企業內部控制的對策建議

（一）建立規范的公司治理結構和議事規則

健全會計制度和企業管理制度，把內部控制管理嵌入到企業管理的流程中，企業領導要重視內部控制的制度的建立，根據企業的發展規劃和總體戰略，制定內部控制制度，提高企業各部門對內部控制的重視程度，對于關鍵部門要有專人負責，重點監督，對于關鍵重大業務要建立集體決策或者聯簽制度，使內部控制制度流程清晰，準確識別企業的風險，找好企業的控制點，企業各部門要積極配合，既要做到內部控制的監督部門的機構或人員既相互監督、相互制衡，又要保證各自的獨立性，建立好控制事后的評價工作，有無嚴格有效的監控、考核評價與監督體系等。

（二）強化授權范圍并嚴格批準制度

企業在制定授權范圍時，要明確各個崗位職責和權限范圍，嚴格執行審批程序，責任劃分要明確，對于授權的權限，要分清日常常規的授權和重大事項授權，對于重大事項等建立嚴格授權的審批制度，要執行嚴格的集體決議制度，杜絕管理層片面做出的決定有可能給企業帶來的損失。加強授權批準控制，在事前對企業的風險進行有效的防范，杜絕濫用職權，消除內部隱患，以保護企業資產的安全、完整。

（三）加強對內控工作人員的培訓

在人員配置上，要選拔一些德才兼備的優秀人員，加強專業能力的培訓，樹立良好的職業道德，要合理安排內部控制人員的分工和職責權限，內部控制的工作人員中不但要有金融、法律、財務等方面的人才，還要配備生產、銷售等方面的人才，實現全員參與、各部門配合的內部控制體系，把內部控制滲透到企業運營的各個環節。在企業識別風險時更科學更準確，在評價業績時專業性更強，提高內部控制活動的有效性。強化企業財務人員的職業道德教育，提高財務人員的業務水平和工作能力，建立廉潔自律和客觀公正的職業道德修養，使財務基礎工作在企業管理中保駕護航。

（四）建立有效的內部審計制度

內部審計是保障企業內部控制的重要手段之一，要不斷加強和完善內部審計制度，對于每項審計工作職責范圍劃分明確，實行問責機制，確保審計的客觀公正性，而不是走過場、走形式的監督，要保證內部審計的獨立性，發揮內部審計的權威性，要及時發現企業中存在的問題，及時整改。要加強內部審計和外部審計的相互配合，通過外部審計及時發現企業在內部控制中存在的問題，內部審計及時監督整改，為企業遵守法律，維護資產安全和企業的長遠發展奠定基礎。

（五）發揮內部評價系統在內部控制管理中的作用

企業對內部控制的要求不斷提高，內部控制的評價體系就顯得更為重要，制定完善的內部評價體系，保證內部控制的有效執行，實施內部控制的目標落實，找出內部控制執行過程中存在的問題，提出合理的整改措施，要考核企業的運營情況，預算控制情況，資源配置情況，員工的業績情況等，既要對內部控制的運行全面評價，又要對重要事項各關鍵部門重點評價，既要對企業的整體業務進行評價，又要對企業的管理層、員工等人員進行評價，對于有貢獻的員工給予一定的獎勵，對于工作中出現問題的員工給予懲罰，把責任落實到每個人，發揮全員參與，提升內部控制的執行效果。

五、結束語

綜上所述，企業要想發展壯大，要加強和完善企業的內部控制制度，結合自身經營特點制定合理有效的內部控制制度，規范內部控制活動，遵守法律，維護資產安全，增強風險的防范能力，提升企業的競爭能力，從而使企業得到長遠的發展和提高經營效率。