酒店財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制問題及應(yīng)對(duì)措施探討

胡芬芬

（寧波濱海新城建設(shè)投資有限公司，浙江 寧波 315836）

一、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性

無論是哪種行業(yè)盈利都是根本目標(biāo)，酒店行業(yè)亦是如此，因此應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化酒店財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，以此來提升酒店經(jīng)營(yíng)管理效益。酒店財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作重點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下方面，有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作可以提升酒店的經(jīng)濟(jì)效益。首先，在進(jìn)行酒店財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作時(shí)應(yīng)對(duì)酒店的整體經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行確定，并將其作為酒店發(fā)展的指導(dǎo)方向，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中離不開數(shù)據(jù)的支持，酒店的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作應(yīng)掌握市場(chǎng)實(shí)施變化情況，并對(duì)酒店行業(yè)中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)信息等進(jìn)行收集與分析，同時(shí)對(duì)酒店行業(yè)發(fā)展的動(dòng)向進(jìn)行實(shí)時(shí)解讀，以此來對(duì)酒店經(jīng)濟(jì)方面的發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃。酒店財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作既要對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，還應(yīng)對(duì)酒店日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，主要包括日常采購、日常支出及員工工資等。其次，酒店財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制可以對(duì)酒店的日常經(jīng)營(yíng)工作進(jìn)行監(jiān)管，酒店在日常經(jīng)營(yíng)的過程中所有的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)是通過服務(wù)得到的，在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理過程中運(yùn)營(yíng)是否符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向與酒店的盈利有著直接的關(guān)系。可見，酒店財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作不僅可以對(duì)運(yùn)營(yíng)過程中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理也可以將與經(jīng)濟(jì)計(jì)劃偏離的行為進(jìn)行糾正。同時(shí)，還應(yīng)嚴(yán)格的記錄酒店資金流向、服務(wù)產(chǎn)品及相關(guān)成本的流通情況，以此來保證酒店可以獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

二、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的核心內(nèi)容

（一）權(quán)力審批

酒店財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作中授權(quán)是其中的核心內(nèi)容。從酒店方面來看授權(quán)審批起到了重要的作用，其可以提供即時(shí)性服務(wù)（食物、住宿等）。授權(quán)主要分為一般授權(quán)與特殊授權(quán)，一般授權(quán)主要是將酒店中的一部分經(jīng)營(yíng)權(quán)下放到基層，從而提升酒店服務(wù)質(zhì)量，基礎(chǔ)經(jīng)營(yíng)權(quán)主要包括預(yù)算工作、計(jì)劃工作、制度制定及規(guī)則制定等。比如，可以將定價(jià)權(quán)利下放給酒店服務(wù)人員，服務(wù)人員再根據(jù)此向客戶提供相應(yīng)的餐飲服務(wù)。通常情況下一般權(quán)限并不會(huì)發(fā)生變化。與一般權(quán)限相比，特殊權(quán)限自身特點(diǎn)比較明顯，可以對(duì)管理內(nèi)容中不合理的地方進(jìn)行靈活的調(diào)整。高層管理人員需要給予臨時(shí)特別許可權(quán)限，但是此種授權(quán)在酒店財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中應(yīng)用的較少。

（二）分離不相容職責(zé)

酒店財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中不相容職責(zé)分離是其中的重點(diǎn)內(nèi)容之一。其可以有效地避免權(quán)力集中所導(dǎo)致的欺詐情況。從酒店管理角度來看，不相容職責(zé)主要包括以下方面：第一，權(quán)力批準(zhǔn)與執(zhí)行工作。也就是說有權(quán)限進(jìn)行業(yè)務(wù)審批的人員不得執(zhí)行業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)培訓(xùn)費(fèi)用審批的人員不得再收取培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)指派專人進(jìn)行費(fèi)用收取。第二，業(yè)務(wù)執(zhí)行及審查工作。業(yè)務(wù)人員在進(jìn)行審查工作時(shí)不得自己審查自身工作。例如，酒店倉庫管理人員只負(fù)責(zé)管理工作，不得參與盤點(diǎn)工作。第三，業(yè)務(wù)執(zhí)行及記錄工作。此項(xiàng)工作更好地體現(xiàn)了記錄工作的重要性，例如，負(fù)責(zé)原材料采購的部門不能進(jìn)行記錄工作；負(fù)責(zé)餐飲銷售的部門負(fù)責(zé)記錄銷售情況。第四，分離會(huì)計(jì)人員職責(zé)。會(huì)計(jì)人員職責(zé)分離與一般企業(yè)內(nèi)部控制要求相符。例如，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)與出納人員的責(zé)任進(jìn)行劃分，出納人員不得參與到審計(jì)、費(fèi)用收取、費(fèi)用支出等方面的工作。

（三）審核與監(jiān)督工作

酒店財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整性應(yīng)適合審計(jì)部門、監(jiān)督部門的協(xié)調(diào)及業(yè)務(wù)管理工作，并可以通過業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部框架制定相應(yīng)的處理措施，對(duì)其中的漏洞、問題進(jìn)行糾正，同時(shí)可以對(duì)導(dǎo)致不良影響的人員進(jìn)行相應(yīng)的懲罰與獎(jiǎng)勵(lì)。雖然，審核與監(jiān)督工作由內(nèi)部審計(jì)部門來完成，但是不應(yīng)只局限于內(nèi)部審計(jì)部門，相關(guān)的業(yè)務(wù)部門也應(yīng)參與到其中，組織專業(yè)人員進(jìn)行審核及監(jiān)督工作。

三、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中的問題

（一）預(yù)算控制工作不全面

在整個(gè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中預(yù)算工作起到了重要的作用。在我國(guó)預(yù)算控制工作已經(jīng)成為通用的管理模式，多數(shù)酒店會(huì)對(duì)工作進(jìn)行規(guī)劃，但是規(guī)劃工作不到位的情況比較常見，缺乏科學(xué)性。與國(guó)外的酒店預(yù)算工作相比只粗略地計(jì)算了利潤(rùn)標(biāo)準(zhǔn)、交易費(fèi)用及客戶入住率等工作。同時(shí)，酒店管理人員在管理時(shí)多利用計(jì)劃指標(biāo)來降低指標(biāo)金額及數(shù)量，預(yù)算工作并不細(xì)致。若酒店管理人員只根據(jù)主觀意識(shí)來判斷、執(zhí)行預(yù)算工作，實(shí)際執(zhí)行力度較弱會(huì)給運(yùn)營(yíng)管理帶來影響，造成不必要的損失。

（二）財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制手段相對(duì)落后

酒店財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作主要目的是降低整體運(yùn)營(yíng)成本，避免其給后續(xù)管理工作帶來不利的影響，這主要是由以下因素所導(dǎo)致的，一方面酒店并未制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的成本規(guī)劃及成本控制制度，這樣管理層就會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)位現(xiàn)象，給酒店行業(yè)市場(chǎng)融資空間的拓展帶來一定的影響。另外一方面，沒有構(gòu)建起完善的審批制度，同時(shí)與預(yù)算規(guī)定相悖及超支情況也比較常見，無法對(duì)資金進(jìn)行科學(xué)的管理。現(xiàn)階段，酒店經(jīng)營(yíng)模式與其他行業(yè)還是存在一定差別的，這主要是由于酒店屬于一次性投資，這樣就應(yīng)強(qiáng)化現(xiàn)金流管理，但是在酒店投資后會(huì)面臨不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果財(cái)務(wù)管理人員未構(gòu)建起風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，就無法對(duì)融資及運(yùn)營(yíng)工作進(jìn)行有效的控制，最終導(dǎo)致管理成本增加，無法保證酒店的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理方式無法抵抗實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)

酒店的運(yùn)營(yíng)管理過程中流動(dòng)資金起到了重要的作用，因此應(yīng)對(duì)前期所投入的成本及運(yùn)營(yíng)過程中所需要的流動(dòng)資金進(jìn)行合理的分配，保證財(cái)務(wù)管理的有效性。由于所需要的流動(dòng)資金量相對(duì)較大，這樣也給酒店投資人的資金帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)，多數(shù)酒店財(cái)務(wù)管理人員并沒有正確認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作中未制定出完整的風(fēng)險(xiǎn)管理方案，當(dāng)流動(dòng)資金使用過程中出現(xiàn)問題時(shí)無法進(jìn)行及時(shí)的處理，給酒店運(yùn)營(yíng)管理工作帶來不利的影響，嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致運(yùn)營(yíng)失敗的情況。

四、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)措施

（一）完善預(yù)算管理體系

要想保障酒店財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的效率應(yīng)對(duì)預(yù)算管理體系進(jìn)行完善，同時(shí)應(yīng)將先進(jìn)的管理理念融入到現(xiàn)代酒店服務(wù)工作中，與現(xiàn)階段酒店行業(yè)發(fā)展形勢(shì)進(jìn)行結(jié)合，將會(huì)計(jì)制度進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化，并強(qiáng)化采購工作的監(jiān)管力度。同時(shí)，要想保證采購工作的質(zhì)量應(yīng)強(qiáng)化成本預(yù)算工作。酒店運(yùn)營(yíng)過程中成本預(yù)算及管控工作是其中的重點(diǎn)也是控制采購成本的基本環(huán)節(jié)，可以提升酒店管理效率。酒店管理人員在進(jìn)行成本管控工作前應(yīng)先構(gòu)建起完整的采購體系，并認(rèn)識(shí)到酒店餐飲部門與采購體系間的關(guān)系，從根本上對(duì)成本進(jìn)行控制，避免成本控制出現(xiàn)失敗情況。可見，完善的采購體系在成本管控過程中可以起到積極的作用。此外，酒店應(yīng)對(duì)流動(dòng)資金進(jìn)行嚴(yán)格的控制，構(gòu)建起完整的資金及成本預(yù)算體系。要想保證成本預(yù)算監(jiān)督工作可以順利進(jìn)行應(yīng)對(duì)資金進(jìn)行合理的配置，同時(shí)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)對(duì)流動(dòng)資金進(jìn)行嚴(yán)格的控制。同時(shí)，酒店財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)嚴(yán)格審查物資購進(jìn)數(shù)量及資金具體使用情況，有效地避免采購量不足及虛報(bào)資金的情況。

（二）構(gòu)建起完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部稽查及分級(jí)授權(quán)制度

在酒店財(cái)務(wù)監(jiān)管工作中內(nèi)部稽查及分級(jí)授權(quán)工作是主要工作，并合理的分配內(nèi)部會(huì)計(jì)及業(yè)務(wù)部門的職責(zé)與權(quán)力。酒店財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制過程中責(zé)任劃分工作是比較重要的，并可以對(duì)管理職位、管理行為等進(jìn)行明確，形成相互監(jiān)管、限制模式。比如，可以利用財(cái)務(wù)分級(jí)授權(quán)制度對(duì)財(cái)務(wù)部門中的各職位的權(quán)利、責(zé)任與義務(wù)等進(jìn)行合理的劃分與確定。相關(guān)管理人員應(yīng)遵守制度規(guī)范并對(duì)權(quán)限進(jìn)行限定，避免出現(xiàn)濫用職權(quán)的情況。此外，應(yīng)注意核實(shí)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易內(nèi)容，采用相關(guān)形式進(jìn)行認(rèn)定與審批。

（三）將酒店財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制落實(shí)到實(shí)處

酒店運(yùn)營(yíng)管理過程中餐飲部門是其中關(guān)鍵的業(yè)務(wù)部門也是酒店的盈利部門。現(xiàn)階段，多數(shù)酒店在對(duì)餐飲部門進(jìn)行管理時(shí)，管理工作不合理的情況比較常見，如食品采購過程比較混亂、財(cái)務(wù)管理工作相對(duì)落后等。因此，在進(jìn)行酒店財(cái)務(wù)內(nèi)部管控時(shí)要想有效的解決這一問題應(yīng)構(gòu)建起有效的內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制，以此來對(duì)食品采購工作進(jìn)行管控，節(jié)省食品采購、運(yùn)輸及儲(chǔ)存等方面的資金。此外，在對(duì)采購成本進(jìn)行控制的過程中應(yīng)利用財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度進(jìn)行管控，同時(shí)酒店相關(guān)的管理人員應(yīng)對(duì)監(jiān)管機(jī)制進(jìn)行完善，以此來提升酒店成本監(jiān)管力度，同時(shí)相關(guān)的管理人員還應(yīng)對(duì)具體工作進(jìn)行嚴(yán)格的審核，對(duì)采購合同、采購資金等進(jìn)行嚴(yán)格的審核并設(shè)置專人對(duì)大額款項(xiàng)、長(zhǎng)期支出款項(xiàng)等進(jìn)行跟蹤式管理，以此來提升酒店財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的效率與質(zhì)量。

五、結(jié)語

總之，酒店管理工作中財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制起到了重要的作用，從酒店管理人員角度來看應(yīng)積極的構(gòu)建起酒店運(yùn)行成本管理制度，提升酒店管理人員的工作效率，并對(duì)酒店財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制流程進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化，以此來促進(jìn)酒店的發(fā)展。此外，還應(yīng)對(duì)酒店財(cái)務(wù)工作的流程進(jìn)行優(yōu)化，確保其符合酒店行業(yè)發(fā)展要求，促進(jìn)酒店行業(yè)的發(fā)展。