基于事業(yè)單位內(nèi)控管理及體系制定研究及探討框架思路構建

邢茜

（河北省秦皇島市昌黎縣財政局，河北 昌黎 066600）

我國事業(yè)單位是一個服務性的單位，其發(fā)展職能與企業(yè)職能存在很大的區(qū)別，事業(yè)單位的發(fā)展主要是服務于社會，并不是營利性的機構。我國當前已經(jīng)進入到一個新的社會發(fā)展形勢下，在經(jīng)濟發(fā)展方面，供給側改革成為主要任務。事業(yè)單位面臨著較大的市場改革和發(fā)展，需要不斷適應新時代的發(fā)展趨勢，接受各種新的挑戰(zhàn)，為促進單位的進一步發(fā)展奠定良好的基礎。其中事業(yè)單位的內(nèi)部管理控制體系是事業(yè)單位開展各種經(jīng)濟活動的基礎，需要充分保證事業(yè)單位會計信息的質(zhì)量，為經(jīng)濟活動的穩(wěn)定進行奠定良好的基礎。當前事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，主要是做好事業(yè)單位的財務管理，充分發(fā)揮事業(yè)單位的服務職能。

一、事業(yè)單位加強內(nèi)部控制管理的作用

內(nèi)部控制是事業(yè)單位在一定的環(huán)境條件下，為了能夠有效提高經(jīng)營效率，充分利用單位內(nèi)部的各種資源，實現(xiàn)對單位內(nèi)部各項經(jīng)濟活動的組織和計劃，有效達到單位的管理目標。事業(yè)單位的內(nèi)部控制是社會發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，也是為了適應社會需要才創(chuàng)立出來的一套管理理念，事業(yè)單位的內(nèi)部控制目標主要是為了提高單位的經(jīng)營效率，促進單位的可持續(xù)發(fā)展。

事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理主要是為了保障事業(yè)單位的資金安全和資金的有效應用，需要事業(yè)單位在不斷發(fā)展的過程中，按照單位未來的發(fā)展目標，建立事業(yè)單位內(nèi)部的管理控制制度，不斷規(guī)范事業(yè)單位的各項管理流程，充分保障事業(yè)單位的資金安全。

（一）加強事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作有利于充分發(fā)揮事業(yè)單位的管理水平，而且事業(yè)單位的內(nèi)控管理側重于對相關的工作流程進行規(guī)范，其中包括財務管理工作、人員管理等各個方面的優(yōu)化管理，充分實現(xiàn)對事業(yè)單位各項資源的合理配置，提高事業(yè)單位的財務管理水平，有利于事業(yè)單位整體業(yè)務水平的提升。

（二）加強事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作，能夠避免事業(yè)單位貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，同時事業(yè)單位的內(nèi)控管理有利于對事業(yè)單位的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，確保事業(yè)單位的各項經(jīng)濟活動能夠合理進行，通過相關的管理制度有效約束事業(yè)單位的各項活動。

二、完善事業(yè)單位內(nèi)部管理體系框架的構建措施

（一）改善事業(yè)單位的內(nèi)控管理環(huán)境

事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理環(huán)境的好壞會直接影響到事業(yè)單位各項內(nèi)部活動的開展和有效落實，需要在事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理方面，管理者需要樹立現(xiàn)代化的管理理念，建立良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境，充分發(fā)揮事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，要讓事業(yè)單位的全體員工意識到事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的重要性，只有樹立正確的內(nèi)部控制管理意識，才能夠進一步促進事業(yè)單位的財務管理水平。另外，事業(yè)單位的管理者需要以身作則，在事業(yè)單位的具體工作中，需要充分加強內(nèi)部制度的建設，注重對事業(yè)單位人員的教育培訓工作，要讓全體人員能夠充分意識到內(nèi)部控制制度的精髓，同時管理者也需要加強自身專業(yè)知識的建設，能夠從更深層次領悟到內(nèi)部控制管理的重要性。例如，可以對事業(yè)單位的內(nèi)部管理進行崗位分工，各個崗位之間能夠進行監(jiān)督和約束，充分樹立相關工作人員的責任意識，在事業(yè)單位內(nèi)部建立一種良好的制度環(huán)境。

（二）加強事業(yè)單位財務工作的內(nèi)部監(jiān)督管理

許多的事業(yè)單位已經(jīng)建立了內(nèi)部審計機構，針對每月、每季度都會有相關的審計部門牽頭，各職能部份和各崗位員工需要配合相關的審計管理工作，但是審計管理在很大程度上都是流于一種形式。例如，加強內(nèi)部會計監(jiān)督制度，事業(yè)單位內(nèi)部會計監(jiān)督體系是事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督管理的重要組成部分，也是會計監(jiān)督管理體系的一個分支，需要不斷健全事業(yè)單位內(nèi)部的會計監(jiān)督工作，完善內(nèi)部會計監(jiān)督制度，對于會計信息失真的情況積極監(jiān)督處理。

（三）建立健全事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理制度

事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度的建立主要是實現(xiàn)各個部門之間的相互制約，遵循權責統(tǒng)一的原則，事業(yè)單位各個部門在橫向關系上能夠建立一種相互監(jiān)督的體系，在縱向關系上能夠相互牽制，確保各個部門的權責一致、分工明確。各個部門在工作方面能夠相互制約。例如，通過實施部門獎懲制度，將單位的內(nèi)控制度融入到單位的各個管理環(huán)節(jié)中，充分發(fā)揮內(nèi)控制度對單位各個部門的約束作用，需要通過內(nèi)控制度對工作人員的行為進行約束，有效實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的全面性。同時事業(yè)單位的內(nèi)控管理有利于對事業(yè)單位的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，確保事業(yè)單位的各項經(jīng)濟活動能夠合理進行，通過相關的管理制度有效約束事業(yè)單位的各項活動。

（四）加強社會監(jiān)督體系

為了有效確保事業(yè)單位內(nèi)控工作的實施，需要按照相關的審核標準和制度對財務工作進行管理，需要在推進財務管理的過程中加強對財務會計的長效管理，健全相應的會計和財務相關的法律法規(guī)，加強對事業(yè)單位財務會計規(guī)范長效管理，能夠使事業(yè)單位在發(fā)展過程中有法可依，違法必究。我國當前處于市場經(jīng)濟發(fā)展體制中，事業(yè)單位的財務會計規(guī)范長效管理的相關法律法規(guī)越來越重要。

（五）健全會計方面的考核制度

對于事業(yè)單位內(nèi)部控制的長效管理，需要單位的相關領導人員起到一定的帶頭作用，做好事業(yè)單位的財務優(yōu)化管理，在財務考核管理方面，需要提前解放員工的思想，要從根本上意識到考核激勵制度是改革財務會計管理優(yōu)化的必然選擇，要提升員工重視財務優(yōu)化管理的相關制度，同時需要不斷提出適合單位發(fā)展財務考核管理的相關制度。例如，建立財務會計獎懲制度，對于財務會計管理中表現(xiàn)優(yōu)異的員工給予一定的獎勵，對于缺乏工作積極性，出現(xiàn)工作錯誤的員工進行懲罰，要使事業(yè)單位的員工能夠積極履行各自的責任，做好工作。

（六）創(chuàng)新事業(yè)單位財務管理方法

在當前新的社會發(fā)展形勢下，事業(yè)單位的財務管理創(chuàng)新，需要充分做好對財務分析方法的創(chuàng)新，可以通過利用網(wǎng)絡信息化的相關手段對事業(yè)單位的財務狀況進行分析，做好適宜事業(yè)單位實際情況的信息化財務管理系統(tǒng)，利用該系統(tǒng)對事業(yè)單位的資金管理狀況進行動態(tài)化的分析，充分了解事業(yè)單位存在的問題，采用先進的方法對財務管理進行監(jiān)控，提高財務管理的水平。

（七）完善事業(yè)單位的基礎財務預算

為了確保事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的有效執(zhí)行，需要建立一定的會計系統(tǒng)和基礎的財務預算管理工作。事業(yè)單位的財務預算注重的是對資金的籌集和分配活動，是預算編制中的重要內(nèi)容。另外，預算編制已經(jīng)脫離了傳統(tǒng)的記賬憑證和賬務處理，開始從一種全局的角度考慮事業(yè)單位的發(fā)展情況。一是注重對事業(yè)單位單一的編制預算方法進行改進，結合各個部門的建議，提高在預算管理方面的合理性；二是提高預算編制工作的權威性，預算經(jīng)過申報批準，就需要相關的部門進行實行，財務人員加強對預算編制工作的監(jiān)督，有效發(fā)揮對資金的控制作用；三是加強對預算編制的完善，如果預算編制需要變更，就通過上報的方式進行更改，充分了解事業(yè)單位存在的問題，采用先進的方法對財務管理進行監(jiān)控，提高財務管理的水平做好對支出費用的預留。

（八）加強事業(yè)單位內(nèi)部聯(lián)系，建立風險管理體系

在事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理過程中，建立事業(yè)單位內(nèi)部完善的風險管理體系是事業(yè)單位內(nèi)部進行控制的重要任務，需要單位全體人員的共同參與。加強事業(yè)單位內(nèi)部聯(lián)系是建立風險管理體系的基本前提，單位內(nèi)部之間通過加強聯(lián)系，可以有效完善風險管理體系，能夠為事業(yè)單位的管理層提供更多的風險管理信息，可以為管理層做出正確決策奠定良好的基礎，在事業(yè)單位的各個環(huán)節(jié)執(zhí)行風險管理措施，可以營造出一種良好的事業(yè)單位管理氛圍。

（九）加強對事業(yè)單位人才的培養(yǎng)

事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展需要十分重視對單位人才的培養(yǎng)，能夠為人才提供良好的發(fā)展空間，充分挖掘人才的潛能，需要加強對事業(yè)單位會計人員的培養(yǎng)，充分保證單位會計人員的質(zhì)量，有效提高會計人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，提高會計管理方面的效率。例如，在對單位人才進行培養(yǎng)的過程中，需要注重提高單位人員的職業(yè)道德素質(zhì)，單位的內(nèi)部控制管理會涉及到很多的經(jīng)濟往來，只有單位人員具備良好的職業(yè)道德素質(zhì)，才能夠確保單位各項經(jīng)濟活動的有效進行。當前市場上的競爭主要是人才方面的競爭，需要十分重視對人才綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，加強財務管理方面人才專業(yè)知識的培養(yǎng)，利用網(wǎng)絡信息化的相關手段對事業(yè)單位的財務狀況進行分析，做好適宜事業(yè)單位實際情況的信息化財務管理系統(tǒng)，利用該系統(tǒng)對事業(yè)單位的資金管理狀況進行動態(tài)化的分析有效提高財務人員的工作效率和工作質(zhì)量，推動事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展和進步。

三、結語

綜上所述，當前隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，事業(yè)單位的職能轉型也面臨著新的挑戰(zhàn)，需要通過加強內(nèi)部管理工作，完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制活動，有效提高事業(yè)單位的發(fā)展效率和水平，能夠確保事業(yè)單位在激烈的市場競爭中占據(jù)重要地位，更好發(fā)揮社會職能。