中小型制造業企業財務內控管理的完善分析

房艷娟

（遼寧世星藥化有限公司，遼寧 葫蘆島 125000）

一、企業內部控制概述

企業內控是企業通過對財務、人、資產、工作流程實行有效監管來保證經營管理活動正常有序、合法的運行而采取的系列活動。內部控制在形式上表現為一整套相互制約、相互監督、彼此聯結的控制方法、措施和程序，有內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五個影響要素，主要實施過程為：預測——控制——監督。

從以上對企業內部控制的描述中，我們可以看出，財務內控是重中之重，占據著不可替代的地位。

二、中小制造企業建立財務內控的必要性

在互聯網+環境之下，大數據，云端處理給中小制造企業財務內控管理帶來了嚴峻的考驗，企業的財務信息系統不得不依賴于會計信息化程序，由于會計信息系統應用程序經常會出現系統性誤差，導致整個財務系統數據不精準或者是出現失真，會計信息化管理人員除了財務專業人員，還應包括財務軟件信息開發人員、企業管理者以及企業的投資人，這使得企業的財務內部控制體系受到的人為影響也越來越大，因此就有必要結合企業自身特點制定一套符合國家法規政策、適應市場環境的財務內控管理機制，并依據國家法律法規的調整及外部經濟環境的變化進行相應調整，以規避各種風險因素，達到企業穩定持續發展的經營目的，實現利潤最大化。

三、中小制造業企業財務內部控制存在的缺陷

（一）企業管理者不重視財務內控

企業管理者不了解財務內部控制，對財務內部控制意識薄弱，對財務內部控制投入的人力、物力太少，或把應投入財務內控建設的資金挪作他用，不足以建立完善的財務內部控制體系，或雖建立了與企業經營相配套的財務內控，但后續投入不足，欠缺必要的執行力，使財務內控形式化，成了空架子。忽略財務控制中的風險管理，意識不到財務內控的重要性，以至于不能及時有效把控財務風險，資金流減少甚至斷裂，失去應占有的市場份額。

（二）企業財務內部控制管理不善

第一，財務的內部控制管理形式化，缺乏相應的執行力。第二，對內部的監督非常薄弱，不能驗證內部控制在企業中起到的作用。第三，對風險不能做出充分評估，致使內控失去預警功能。第四，制定的控制活動不符合企業自身的需求，不能達到信息在各部門有效溝通的作用。

（三）現代信息內部控制體系不夠健全

當前，以財務管理為關鍵點的全面企業集成系統，對業務流程中的生產、銷售以及財務等環節實施了嚴格的控制，而在互聯網+環境下，對發展企業財務信息管理系統提出了更高要求，給企業的會計信息化內控帶來了巨大的影響。在這種形勢下，必須要對內部財務控制部門投入相應的資金來更換相應的硬件設備，打造良好有序的軟環境，加強風險導向型的財務內部控制的建設，更加及時精準的分析數據，使企業在瞬息萬變的市場大環境下迅速反映，領先競爭對手，立于不敗之地。

（四）所有權和經營權不分，財務內部控制缺位

中小型制造企業的投資者大多數就是企業經營管理者，企業所有的決策僅憑某個人或幾個人的意志做出，導致重大決策主觀性太強，客觀性不足，實施起來困難，造成人、財、物的浪費，使企業后續發展吃力，甚至形成財務危機，丟掉市場，從而經濟萎靡直至倒閉。內控五要素缺失或不健全，致使財務內部控制缺位，不能發揮財務杠桿應有的作用。

（五）業財未能有效融合，財務信息不足以支持企業的決策

現如今，由于中小型制造企業的經營管理者往往就是投資者，他們大都不懂財務核算流程，因此，不了解業財融合的重要性，不請財務人員參與企業經營管理，使財務喪失了管理、分析、決策功能，又淪為了傳統的只在事后核算數據的職能，不能給企業的經營決策提供有用的支持和幫助。

（六）財務部門與生產部門溝通存在問題，財務內控與生產內控嚴重脫節

因企業高級管理者只注重生產，忽視財務對生產核算及監督的重要性，生產上的重大調整，改進措施均事先不通知財務，因此造成財務核算上的諸多癥結，財務與生產經營脫節，導致財務核算失真，進而財務事后核算數據的職能也不能發揮有效的作用，財務部門與相應生產經營部門矛盾日益加劇；生產車間管理者無主動學習意識，而致使財務運行的新舉措推行緩慢，在稅制改革的大環境下，未享受到應得的減稅降費優惠政策。

（七）財務部門自身存在問題

財務人員之間配合及協調度不夠，對自身能力認識不足，對新的財稅法律、法規、政策不能及時掌握。因全員整體素質不強，無法實施輪崗制度。財務人員在處理相關問題時無全局意識，大局觀念。部分財務人員風險意識薄弱，在如今互聯網+的社會大環境下，財務人員不僅要具備充足的財務專業知識，還應該具備充分的風險評估和應對的能力。

四、企業財務內部控制的完善

針對以上存在的問題，本文認為：

（一）企業管理層應積極轉變觀念，加強對財務內控體系的認識

首先，企業管理者應通過互聯網平臺去了解其他企業的財務內部控制，或通過走訪上下游客戶，觀察其財務內部控制，摒棄其弊端，取其之長補己之短，使財務內部控制更加的貼合企業，與企業的其他各個部門聯合，通過制定切實可行的考核指標體系，加強全體成員對自身職能的認識，使財務內部的控制發展真正地落地生根；其次要加強對各部門員工的培訓，使其深入意識到，財務的內部控制不僅僅是財務部門本身的事情，而是涉及企業的各個部門、各個車間、各位職工，財務風險即是企業各個部門、各個車間、各位職工的風險，每個職工都有風險共擔的責任。

（二）建立企業風險導向型的財務內部控制制度

在現今的大數據時代及稅控系統的嚴密監控下，企業有許多的財務數據已經被解密，從而導致財務及非財務信息的泄露，這些如果被競爭者獲知，在市場經濟瞬息萬變之時，企業如應對不及時，那么將造成不確定的損失，因此必須要建立健全以風險導向型為主的財務內部控制制度；首先，部門管理人員應該了解國家的法律法規及地方政府各部門發布的法規條文；其次根據企業的自身經營目標和具體業務的特點結合實際情況進行修訂，以達到能夠制定出既有市場的統一性又有企業的專一性的財務內部控制管理制度，從而建立起完善的風險評價內部控制體系；最后，要充分考慮風險因素，建立企業財務內部控制體系的時候，能夠做到風險管理與內部控制相結合，使企業在承擔風險的同時也收獲了相應或更多的利益，而且提前做好了承擔風險的準備，規避了企業出現重大經濟損失的可能性。

（三）完善互聯網+社會大環境下的信息內部控制制度

在財務內部控制制度中建立現代化的信息技術管理系統，對于控制財務內部和外部信息數據的甄別、篩選、錄入、存儲都具有現實的意義。在激烈的市場競爭中要想使企業處于不敗的領先優勢，必須要做到以下三點：一是，企業要保證配備完整的硬件設施，還要建設軟件系統；二是，加強內部控制的風險導向和信息化措施，加強優化財務內控制度，使財務內部控制制度更加的完善，建立真正意義上的企業財務內部控制體系；三是，建設信息反饋機制，使財務內控充分發揮監督職能。

（四）打造財務內控與生產各車間內控的鏈接點，使二者有效對接

生產管理者與財務部門定期召開座談會，達成無距離溝通。定期對財務人員進行培訓，利用互聯網上的優秀師資力量進行網絡授課，提高財務人員整體素質，對于年齡偏大不適合者，應予以勸退，吸收優秀的財會專業畢業生補充，定期進行輪崗。

（五）對企業進行所有權和經營權改制，實現股份多元化

所有（投資）者不參與企業的經營管理，聘用專業經理人或專業團體對企業進行管理，指定一名或幾名所有者（投資者）任監事（如果監事超過一名的，最好為單數），定期或不定期對企業的經營管理進行督察，必要時可請外部審計機構配合其審核工作，或是所有（投資）者適當放權，引入監督機制，對企業的人、財、物進行監督制約。吸取外部的戰略投資者或者實施股份激勵制度，讓內部員工持股實現公司股份多元化，完善公司的法人治理架構，同時亦可激發員工的工作熱情。

（六）應轉變財務部門重核算輕管理的理念

我國經過40年改革探索，實現了從計劃經濟體制成功轉軌為社會主義市場經濟體制，市場經濟的發展促動傳統財務必須轉型，而中國在加入WTO后，使得我國的所有企業不僅要面對國內市場環境，更要應對國際經濟的大形勢，近年來，歐美等經濟發達國家紛紛運用了管理會計的理念，將會計置于了生產經營的前端，管理會計五大職能中的預測職能和計劃職能為生產經營提供有力的支撐，而它的其他三大職能（分析職能、決策職能、控制職能）又為前兩個職能提供了證據支持，因此會計的職能不僅僅是核算，也不是單方向，而是一個圓。鑒于此，中小型制造企業在未來的發展中，也必然要通過運用管理會計體系的方法，對企業實施管理，依據管理會計理念解決生產經營中出現的問題。

（七）加強財務人員之間配合及協調度

由于財務工作的特殊性，有些業務是不能由一人兼任的，每個企業必須設置兩名以上的財務人員，財務人員之間的配合度決定著企業財務核算的質量，只有配合默契協調統一的財務團隊才能為企業經營決策提供有力的支持，因此，財務內控還要制定一系列關于財務內部人員如何相互配合及管理者對其有效協調的措施。

五、結語

總之，在“互聯網 +”的大環境中，又值我國市場經濟發展模式轉型升級的關鍵階段，對每種類型企業都是一種挑戰，對中小型制造企業的考驗更加嚴重，如何把握內控，尤其是企業的財務內部控制，使其發揮最大效率，服務企業，實現企業的盈利目標，是每一個中小型制造企業投資者（管理者）必須考慮并重視的事情，而如何完善企業財務內部控制體系，運用信息管理和風險導向型財務內部控制，使企業財務內部控制更加的完善，為企業縱向或橫向發展提供堅實的壁壘是財務管理層必須向決策者交出的答卷。