淺談?wù)叽胧┞鋵?shí)情況跟蹤審計(jì)

郭紅淼

（中央廣播電視總臺(tái)，北京 100101）

一、前言

政策跟蹤審計(jì)作為系統(tǒng)性極強(qiáng)的審計(jì)模式，是在作為審計(jì)對(duì)象的現(xiàn)實(shí)事件產(chǎn)生與發(fā)展的各個(gè)階段中實(shí)施具有針對(duì)性的重點(diǎn)環(huán)節(jié)審計(jì)監(jiān)管的特殊方法，在社會(huì)宏觀高度，著力于確保國(guó)內(nèi)各區(qū)域市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展、秩序協(xié)調(diào)管理和制度性升級(jí)革新。近年來(lái)不同地區(qū)的政策審計(jì)部門陸續(xù)實(shí)施政策落實(shí)跟蹤審計(jì)試點(diǎn)工作，取得了出乎意料的良好效用，但在實(shí)際審計(jì)業(yè)務(wù)操作過(guò)程中也逐漸發(fā)現(xiàn)了不少問(wèn)題，政策跟蹤審計(jì)部門必須及時(shí)對(duì)基本業(yè)務(wù)執(zhí)行模式實(shí)施全面改良，努力完成國(guó)家頒行的基本政策措施的實(shí)際落實(shí)狀況核查監(jiān)管任務(wù)。

二、政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的基本特性

（一）審計(jì)范圍廣泛

政策執(zhí)行狀況審計(jì)是對(duì)地方各級(jí)政府實(shí)現(xiàn)國(guó)家規(guī)定的政策目標(biāo)進(jìn)行監(jiān)管評(píng)測(cè)的活動(dòng)過(guò)程，必須著眼于宏觀調(diào)控，入手于微觀探究與監(jiān)察，詳細(xì)檢查基本政策法規(guī)在不同級(jí)別的地方政府的各個(gè)工作機(jī)關(guān)、社會(huì)領(lǐng)域的各階層的落實(shí)狀況，保證中央政府制定的社會(huì)政策規(guī)定的實(shí)際效力[1]。審計(jì)工作的針對(duì)目標(biāo)并不僅僅應(yīng)當(dāng)局限在地方政府的某個(gè)行政機(jī)關(guān)之中，而是和某項(xiàng)現(xiàn)行政策有所關(guān)聯(lián)的所有機(jī)關(guān)辦事人員。

（二）審計(jì)效果突出

審計(jì)機(jī)關(guān)必須針對(duì)在政策落實(shí)審計(jì)活動(dòng)中所發(fā)現(xiàn)的誤差以及該誤差可能帶來(lái)的現(xiàn)實(shí)影響，做出實(shí)時(shí)報(bào)告，提出政策修補(bǔ)改進(jìn)的可用計(jì)劃，全面發(fā)揮政策追蹤審計(jì)工作所具備的“社會(huì)調(diào)節(jié)機(jī)關(guān)”的制度性風(fēng)險(xiǎn)防范功效；在發(fā)生現(xiàn)實(shí)制度性危機(jī)時(shí)，可對(duì)即將爆發(fā)的政策落實(shí)危機(jī)實(shí)時(shí)提前預(yù)報(bào)，然后提出有可行性的預(yù)防策略和方法，確保阻止同樣危機(jī)的二次回潮。歸納總結(jié)現(xiàn)實(shí)社會(huì)制度發(fā)展中動(dòng)態(tài)產(chǎn)生的主要的政策矛盾，探究其內(nèi)在結(jié)構(gòu)與產(chǎn)生規(guī)則，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)實(shí)施預(yù)估評(píng)測(cè)，為各級(jí)地方政府的政策提供理論參考依據(jù)。

（三）政策協(xié)調(diào)性強(qiáng)

現(xiàn)有的政策落實(shí)跟蹤審計(jì)工作的業(yè)務(wù)重點(diǎn)在于從行政單位的組織結(jié)構(gòu)內(nèi)、市場(chǎng)運(yùn)行趨勢(shì)、政策法規(guī)等各個(gè)層面展開(kāi)測(cè)評(píng)研究，提出具備一定問(wèn)題針對(duì)性的建議與計(jì)劃，重點(diǎn)督促國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)政策法規(guī)的綜合搭配實(shí)行，具有高度的政策協(xié)調(diào)性[2]。因此在開(kāi)展政策追蹤審計(jì)的工作之前一定要準(zhǔn)確選擇政策審計(jì)的主要對(duì)象、涉及對(duì)象和審計(jì)時(shí)機(jī)。

三、開(kāi)展政策落實(shí)審計(jì)的主要問(wèn)題

（一）高素質(zhì)業(yè)務(wù)人才匱乏

目前政策落實(shí)審計(jì)的審計(jì)方法與涉及領(lǐng)域突破了以行政機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)盈余狀況的監(jiān)管為核心工作目標(biāo)的傳統(tǒng)審計(jì)范圍，使得審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)定工作量得到極大增加，讓審計(jì)機(jī)關(guān)中的人際關(guān)系發(fā)生更多的矛盾與糾紛。現(xiàn)階段我國(guó)大部分政策跟蹤審計(jì)工作者的思維水平與認(rèn)知能力和深入推進(jìn)政策落實(shí)審計(jì)工作的最終目標(biāo)所要求的人員素質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)有著不可忽視的巨大距離。目前部分審計(jì)機(jī)關(guān)工作者淺薄無(wú)知，缺乏足夠的通識(shí)知識(shí)，而政策審計(jì)工作的業(yè)務(wù)展開(kāi)與社會(huì)學(xué)、基礎(chǔ)科學(xué)、心理學(xué)、人類學(xué)、未來(lái)學(xué)、經(jīng)濟(jì)計(jì)量學(xué)、計(jì)算機(jī)學(xué)等不同科目領(lǐng)域都有密切聯(lián)系，而當(dāng)前通曉以上領(lǐng)域知識(shí)的高素質(zhì)行業(yè)人才在地方各級(jí)政策追蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)尤其是在基層的工作單位異常稀少，這種情況與新時(shí)代社會(huì)發(fā)展對(duì)審計(jì)工作者專業(yè)素養(yǎng)的要求無(wú)法一致對(duì)應(yīng)。

（二）各方審計(jì)力量缺乏協(xié)調(diào)

審計(jì)機(jī)構(gòu)和所涉及的政府部門的業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)不良，因政策落實(shí)審計(jì)工作所牽涉到的政府機(jī)關(guān)較多，尚未明確劃分開(kāi)展實(shí)際審計(jì)工作的主要對(duì)象、涉及領(lǐng)域、審計(jì)模式、手段、組織結(jié)構(gòu)，部分審核監(jiān)督工作所針對(duì)的行政機(jī)構(gòu)非常強(qiáng)勢(shì)，個(gè)別的機(jī)關(guān)主管干部故意阻撓干涉審計(jì)工作的正常開(kāi)展，審計(jì)工作的跨部門協(xié)調(diào)配合存在極大的實(shí)行難度[3]。

（三）缺乏嚴(yán)格的制度規(guī)范

因政策跟蹤審計(jì)活動(dòng)所具備的特殊性質(zhì)，普遍實(shí)行的審計(jì)工作執(zhí)行步驟和政策審計(jì)工作的特性無(wú)法兼容協(xié)調(diào)，政策追蹤審計(jì)的任務(wù)重點(diǎn)在于經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)政策法規(guī)實(shí)施過(guò)程中的市場(chǎng)融資、保存和分配狀況，而在政策跟蹤審計(jì)工作及時(shí)參與的環(huán)境條件、組織模式、工作核心思想等領(lǐng)域還處在初步試驗(yàn)探究層次，對(duì)國(guó)家頒行的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)政策未能建立全面審計(jì)管控的完善監(jiān)管機(jī)制。

（四）審計(jì)人員缺乏崇高的使命感和職業(yè)責(zé)任感

因政策實(shí)際落實(shí)狀況審計(jì)工作的核查項(xiàng)目繁多，審計(jì)周期長(zhǎng)，參加相關(guān)工作的人員來(lái)自不同機(jī)關(guān)單位，不同來(lái)源的審計(jì)工作者，其審計(jì)理念意識(shí)、專業(yè)素養(yǎng)和個(gè)人知識(shí)儲(chǔ)備都有很大不同，工作方法各異，造成大規(guī)模統(tǒng)一協(xié)調(diào)配合異常艱難，不少審計(jì)工作者不愿意主動(dòng)學(xué)習(xí)提高自身的業(yè)務(wù)處理水平，心懷強(qiáng)烈的抵觸情緒，消極怠工，嚴(yán)重拖慢了審計(jì)工作的進(jìn)度，極大地影響了黨和國(guó)家政策的落實(shí)與監(jiān)管。

四、強(qiáng)化政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的策略方法

（一）重視審計(jì)工作隊(duì)伍建設(shè)

審計(jì)機(jī)關(guān)必須主動(dòng)更新審計(jì)工作者所切實(shí)掌握的專業(yè)知識(shí)體系。通過(guò)線下專題課程訓(xùn)練和不同單位審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)議等途徑，學(xué)習(xí)從事新時(shí)代審計(jì)工作所必有的新知識(shí)和提高工作效率的審計(jì)技巧[4]。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)工作隊(duì)伍開(kāi)展專業(yè)素質(zhì)訓(xùn)練，組織業(yè)務(wù)骨干積極參與專題課程學(xué)習(xí)。借助市場(chǎng)培訓(xùn)服務(wù)，聘請(qǐng)專業(yè)協(xié)助工作者，為審計(jì)工作增加優(yōu)質(zhì)人力資源。通過(guò)輪流培訓(xùn)、專家主題講座、下發(fā)學(xué)習(xí)知識(shí)手冊(cè)等方法，盡量加深各機(jī)關(guān)審計(jì)工作者的工作理論認(rèn)知，提升審計(jì)工作者探究問(wèn)題、解決困難的能力，借此均衡調(diào)節(jié)審計(jì)工作隊(duì)伍的配置結(jié)構(gòu)。

（二）正確調(diào)配整合各方面力量

政策追蹤審計(jì)工作有著涉及領(lǐng)域廣泛、辦事程序復(fù)雜煩瑣的基本特征，審計(jì)工作單位應(yīng)當(dāng)正確調(diào)配規(guī)劃各領(lǐng)域各層次的力量，做到高效分工、團(tuán)結(jié)協(xié)作，才會(huì)達(dá)成計(jì)劃中的審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)機(jī)關(guān)必須逐漸嘗試開(kāi)展針對(duì)某個(gè)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的系統(tǒng)性政策效果核查評(píng)估，客觀評(píng)價(jià)相關(guān)政策的實(shí)際落實(shí)效果，組織各行政部門和審計(jì)執(zhí)行機(jī)構(gòu)統(tǒng)一協(xié)調(diào)完成審計(jì)工作，主動(dòng)利用現(xiàn)有審計(jì)資源協(xié)助審計(jì)工作者達(dá)成政策追蹤審計(jì)目標(biāo)，通過(guò)妥善的全盤規(guī)劃，盡量防止審計(jì)錯(cuò)誤、審計(jì)重復(fù)發(fā)生。強(qiáng)化與行政檢查機(jī)構(gòu)的配合協(xié)作聯(lián)系，及時(shí)向各級(jí)政府、人大委員會(huì)上報(bào)審計(jì)工作的具體進(jìn)度，使得政府機(jī)構(gòu)提高對(duì)政策落實(shí)審計(jì)工作的重視程度，借此有效促使行政監(jiān)管部門及時(shí)調(diào)整方向積極配合審計(jì)工作的開(kāi)展。在政策追蹤審計(jì)工作中，必須多次核查檢驗(yàn)各方面的書面資料檔案記錄，還應(yīng)當(dāng)在政府機(jī)關(guān)的各部門內(nèi)召開(kāi)行政會(huì)議并對(duì)機(jī)關(guān)工作的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行質(zhì)詢，深入了解政策的具體落實(shí)狀況和最終反饋效果，對(duì)實(shí)地探查所了解到的各類工作困難，制定切實(shí)可行的審計(jì)計(jì)劃。

（三）完善審計(jì)法律規(guī)范

要想進(jìn)一步完善政策追蹤審計(jì)工作的規(guī)范準(zhǔn)則，必須盡快制定政策審計(jì)工作執(zhí)行細(xì)則。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)必須在現(xiàn)有的法律規(guī)范基礎(chǔ)上，對(duì)過(guò)去的業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)歸納，編訂政策落實(shí)跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)活動(dòng)規(guī)則，明確審計(jì)結(jié)果使用及審計(jì)報(bào)告的公布范圍、對(duì)經(jīng)濟(jì)政策潛藏風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估方法等，進(jìn)而對(duì)指導(dǎo)審計(jì)工作進(jìn)行全面指引與規(guī)劃。還應(yīng)盡早制定政策落實(shí)效果審計(jì)工作的條例規(guī)則。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)必須結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)狀況，制定并在實(shí)踐中逐步改進(jìn)工作規(guī)則，明確清楚地規(guī)定政策評(píng)估準(zhǔn)則、審計(jì)工作周期、審計(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)、核心目標(biāo)等具體工作內(nèi)容。以現(xiàn)行的相關(guān)領(lǐng)域法律法規(guī)為基礎(chǔ)，借鑒國(guó)際審計(jì)領(lǐng)域的諸多思想理論研究和審計(jì)執(zhí)行方法技巧，編修一套具備較好實(shí)踐效果的完備成熟的工作規(guī)范、活動(dòng)規(guī)則和政策落實(shí)監(jiān)管機(jī)制。

（四）強(qiáng)化審計(jì)人員的思想認(rèn)知與使命感

必須盡早抹除審計(jì)工作者普遍具備的“政策落實(shí)審計(jì)工作沒(méi)有實(shí)際價(jià)值”的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變審計(jì)機(jī)關(guān)全體人員對(duì)政策落實(shí)追蹤審計(jì)工作的認(rèn)知理念，使所有工作人員都能時(shí)刻牢記政策效果審計(jì)核查工作的開(kāi)展是各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要職責(zé)和光榮使命，使其深刻意識(shí)到政策跟審工作的社會(huì)效果，提高審計(jì)人員對(duì)政策落實(shí)審計(jì)在確保社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)的政策調(diào)節(jié)工作中的重要地位的認(rèn)識(shí)，使得政策審計(jì)工作的危機(jī)預(yù)防功效獲得全面發(fā)揮，盡量提高審計(jì)工作水平，時(shí)刻遵循國(guó)家法律法規(guī)定期進(jìn)行政策監(jiān)督審計(jì)，主動(dòng)指出政策落實(shí)過(guò)程中的問(wèn)題，不鉆營(yíng)不謀私，主動(dòng)檢測(cè)、探查和舉報(bào)經(jīng)濟(jì)政策落實(shí)過(guò)程中的貪污受賄、以權(quán)謀私的惡行，以此提高各級(jí)審計(jì)工作機(jī)構(gòu)的地位，提高政策落實(shí)追蹤系統(tǒng)性監(jiān)管的實(shí)際效果和社會(huì)約束力。

五、結(jié)論

現(xiàn)階段審計(jì)機(jī)關(guān)在開(kāi)展政策落實(shí)跟蹤審計(jì)核查的過(guò)程中遇到了很多困難，作為重要的行政工作審計(jì)單位，應(yīng)當(dāng)保持新時(shí)代的思想觀念、主動(dòng)去適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的發(fā)展大趨勢(shì)，在國(guó)家財(cái)政部門的綱領(lǐng)性引導(dǎo)和地方各級(jí)行政機(jī)構(gòu)的協(xié)同下，總結(jié)分析實(shí)際問(wèn)題，采取針對(duì)性策略解決矛盾與困難，充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)效用。