談企業資金管理存在的問題及對策

張紅麗

（浙江華納藥業有限公司，浙江 紹興 312073）

一、企業資金管理概述

（一）企業資金管理概念

資金作為流動性最強的金融資產，其使用及管理貫穿于企業生產經營活動各環節，是企業運營的起點和終點，是企業開展生產經營活動的基礎。企業資金管理作為企業管理中財務管理的重要組成部分，是企業對資金的計劃、控制、監督、考核等管理活動，既要涵蓋對企業持有資金安全性管理，也要統籌安排企業資金的籌措、經營支付、項目投資、經營收回及投資收回的總體資金平衡，從而降低持有資金被盜及非法挪用風險，降低企業資金成本，提高資金使用效率的經營管理活動。

（二）企業資金管理的重要性

很長一段時間，我國企業管理者將企業利潤最大化或企業價值最大化作為企業管理績效的評價標準，忽略企業創造資金能力，導致企業資金短缺，支付能力降低，因資金管理不善，企業資金鏈斷裂導致企業經營失敗的案例屢見不鮮。完善企業資金管理可以提高企業的整體管理水平，對企業管理有重要意義。

第一，有利于企業經營活動的正常運轉。企業的生產經營活動離不開資金，建立規范的資金管理體系，可以使企業管理者全面掌控資金的運轉情況，降低企業資本成本，控制企業財務風險，提高資金使用效率。第二，有利于企業合理安排項目投資，在項目投資可行性論證過程中充分考慮資金投入、占用、回收合理性，降低企業項目投資風險，提高投資效率。第三，有利于企業提高企業經營凈利潤，提高企業整體價值創造能力。

二、企業資金管理中存在的問題

隨著改革開放的不斷深入，我國經濟得到了快速發展，我國企業也在改革開放中迅速壯大，但企業的管理水平未能同步跟進，企業資金管理水平依然處于比較原始狀態，企業管理者資金管理理念依然落后，資金管理制度不健全，無資金預算控制，資金內部控制制度不健全，企業資金使用效率低，周轉速度慢。

（一）企業管理者管理理念落后

第一，我國大部分企業投資者、管理者的企業管理理念依然是傳統的，僅重視企業的技術、生產、營銷活動等管理，忽略了企業資金管理，認為企業資金管理僅為傳統的賬房式收付功能，資金管理模式僅為財務記賬。第二，管理者企業管理知識缺乏，我國大多數企業管理者為業務能力較強的技術性人才轉型為企業管理者，這些管理者未系統學習過企業管理方面的業務知識，認為企業資金管理對企業發展無關輕重，對企業資金管理重視程度不足。第三，資金管理人員的專業素質不高，缺乏資金管理專業知識，僅作為企業資金收付的經手人，未能夠根據企業資金歷史信息及企業未來資金收支情況制定企業資金預算。

（二）資金使用效率低，周轉速度緩慢

傳統企業資金管理更注重資金資產安全性管理，對資金的使用效率效果關注度不高，未做到對資金籌措管理、投資使用管理、回收資金管理等全過程統籌管理，企業財務管理人員未能參與到公司整體經營管理過程中。

第一，企業管理者資金管理理念落后，資金管理者未能參與企業經營管理過程中，未能夠從企業層面統籌管理企業資金，無年度資金預算，投融資管理不協調，可能存在資金存量過高或資金短缺情況發生，導致企業資金使用效率低。第二，企業將高利潤率及企業價值最大化作為管理者的考核指標。首先，企業管理者追求高市場占有率和高利潤率而盲目擴大生產規模，項目投資未經過可行性論證，形成投資失敗，企業資金被長期占用，導致企業資金使用效率低。其次，為追求高額利潤忽略了客戶信用狀況，企業應收賬款長期無法收回，應收賬款周轉率低，導致企業資金使用效率。

（三）企業資金管理制度不完善

在國家改革開放的浪潮中，我國企業為我國的經濟高速發展做出了很大貢獻，同時企業也迅速崛起壯大。企業投資者、管理者多為行業中技術型人才，在企業管理中注重企業生產技術及營銷管理，對企業資金管理在企業生產經營過程中重要性認識不足，未能制定完善科學資金管理制度，或企業資金管理制度流于形式，未得到貫徹執行及執行不到位。

1、資金安全性管理制度不健全

第一，企業未嚴格控制現金支付范圍，在現代的銀行支付體系情況下依然大量使用現金支付。第二，銀行支付審批制度不健全或執行不到位，存在未經簽字審批及越權審批企業資金對外支付情況；企業大額資金支付未經企業董事會集體審批。

2、企業銷售回款制度不健全

企業未制定銷售回款管理制度或制度執行不到位，首次，存在企業銷售資金未直接回款到企業資金賬戶，銷售人員直接接觸回款資金情況。其次，企業銷售貨款回收不及時，存在大額長期應收賬款。

3、企業籌資管理制度不健全

首先，企業未制定籌資管理制度或籌資管理制度不健全，可能導致企業無法確定年度對外籌資數量，無法控制合理籌資時間，未能選擇適合企業情況的資金來源及資金性質，未能選擇符合企業經營情況的還款方式，從而提高了企業資金成本。其次，企業籌資方案未經合理性論證，重大籌資方案未經企業董事會集體審批，導致重大籌資失誤。

4、企業投資管理制度不健全

企業未制定項目投資管理制度，無企業年度項目投資計劃，重大投資項目未做資金使用計劃，可能導致企業臨時大額籌資提高資金成本，或無法取得投資資金導致企業喪失良好的投資機會。

（四）預算制度不完善

資金預算是企業經營預算重要組成部分，企業管理者對預算工作重視不足，企業未做年度資金預算，或年度預算工作的制定及執行流于形式。

首先，企業全年資金預算編制不科學，未能涵蓋企業生產采購、銷售回款、項目投資及收回投資、對外籌資及還款等全方面活動，導致無法做到企業全方位資金平衡。其次，企業年度資金預算審批不規范，未經企業董事會、股東會審批就下發執行。再次，企業資金預算控制不到位，存在隨意調整年度資金預算情況。最后，企業資金預算監督考核不到位，甚至監督考核僅流于形式。

（五）內部控制制度不健全，監督管理不到位

首先，不相容崗位職責未分離，且無定期監督控制機制，導致企業資金被非法占用。其次，未設立重大資金支付董事會集體審批制度，導致企業資金支付安全隱患。再次，籌資方案論證不合理，盲目籌資，導致企業資金結構不合理，資金成本過高。

三、企業資金管理問題的有效對策

隨著企業管理者對企業管理重要性的認知不斷加深，大部分企業投資人管理者開始重視企業管理，資金管理也開始為管理者關注，針對企業資金管理存在的問題，提出以下改善措施。

（一）提高資金管理人員的業務能力，強化隊伍建設

第一，提高企業管理者的資金管理在企業管理中的重要性理念，轉變企業資金的賬房式收付管理模式，建立科學的資金管理模式，將資金管理貫穿到各業務管理活動中。第二，強化企業管理者企業管理專業知識學習，定期選送管理者進入專業院校開展企業管理知識培訓，提高資金管理者資金管理能力。第三，定期組織企業資金管理人員開展資金管理方面的法規及專業知識培訓，提高資金管理團隊的資金管理能力及綜合素養。運用企業歷史財務信息，完善資金年度計劃，制定科學合理的年度資金預算。

（二）提高資金使用效率，加快資金周轉速度

第一，強化企業管理者的現代科學的資金管理理念，引導企業資金管理人員參與企業業務管理，摒棄傳統賬房式收付款的功能，發揮財務工作者運用財務分析數據提高管理效率，從企業層面統籌管理企業資金，提高資金使用效率。第二，改善企業對管理者的考核標準，將企業資金管理作為企業繼續考核指標之一。首先，加強項目投資可行性論證管理，規避項目投資短期行為，提高投資資金使用效率。其次，加強客戶信用管理，定期對客戶進行信用評級，嚴格控制對信用評價低的客戶大額賒銷業務，提高應收賬款周轉率，從而提高企業資金使用效率。

（三）完善企業資金管理制度

企業要在市場經濟中持續平穩的發展，逐漸提高企業擴大市場占有率，實現企業長遠發展戰略目標，結合企業規模、行業特點，依據公司法要求建立完善的企業治理結構，健全企業的管理制度，完善企業資金管理制度建設。

1、完善資金安全性管理制度

第一，嚴格控制現金支付范圍，在現代化銀行支付體系情況下盡量使用網上銀行支付系統。第二，建立嚴格的付款授權審批制度，越權審批財務人員有權不支付，建立企業大額資金支付董事會集體審批制度。

2、完善企業銷售回款管理制度

完善企業銷售信用管理制度，確保企業及時收回銷售款，提高應收賬款周轉率；完善企業銷售回款直接匯入企業賬戶管理制度，嚴禁銷售人員接觸資金，減少企業資金被占用風險。

3、完善企業籌資管理制度

一方面，完善企業資金統籌管理制度，結合企業資金預算統籌安排企業資金支付、銷售回款、項目投資用款等情況，合理安排年度籌資數量、籌資時間、所籌資金來源及性質，降低企業資金總成本。另一方面，完善企業籌資方案論證審批制度，企業重大對外籌資董事會集體審批制度，確保籌資方案能為企業提供較低成本資金。

4、完善企業投資管理制度

首先，完善企業對外投資方案論證管理制度，合理安排企業投資資金支付結構。其次，重大投資項目董事會集體審批確認。

（四）完善企業資金預算管理制度

資金預算是企業各職能部門業務預算連接紐帶，完善企業資金預算，首先，科學編制企業資金預算，企業資金預算涵蓋企業生產經營的全過程，避免資金不平衡。其次資金預算在企業董事會、股東會審批后開始實施。再次，企業資金預算不得隨意調整，在企業生產發生重大變化時經董事會股東會批復調整。最后強化企業資金預算的監督考核機制，確保實施到位。

（五）建立完善企業內部控制制度

企業資金內部控制制度的建設，首先，建立企業資金管理不相容崗位分離制度，避免企業資金被非法占用。其次，要建立重大資金支付企業董事會集體審批制度，確保企業資金安全。再次，完善企業籌資方案論證審批制度，避免盲目籌資。

四、結語

在國際經濟一體化大環境下，我國經濟處在高速發展向高質量發展階段，我國企業也已經過了高收益率階段，企業要持續健康發展，首先要有長遠規劃，確立企業長期目標，提高企業總體管理水平，樹立企業管理者科學的資金管理理念，建立科學合理的資金管理制度，建立資金預算管理制度，加強企業內部控制管理，提高企業資金使用效率，減少企業因資金管理不當給企業帶來的經營風險，為企業持續穩定發展保駕護航。