X國際學校全面預算管理實踐分析

張莉莉

（西安梁家灘國際學校，陜西 西安 710117）

X國際學校為該市辦學層次最高，規模最大的國際學校，率先在該地區實現了幼兒園至高中十五年一貫制國際文憑組織（International Baccalaureate Organization）課程認證授權，是第一所授權的美國SAT，AP考點學校。旨在為該地區的外籍人員子女提供優質的教育教學服務，為該地區的招商引資貢獻力量。伴隨著X國際學校長足發展，學生人數和員工人數不斷增多，學校也從原來的一棟教學樓搬遷至一百余畝的現代化校園中。隨著學校教育品質的不斷提升，學校規模的擴大，X國際學校辦學成本也不斷增加。面對這種發展形勢，X國際學校逐步關注到財務管理的重要性。為了提升學校在該地區的影響力、競爭力，學校需要借助改善財務管理質量，強化財務預算監督能力，以不斷增強自身的經營管理能力，達到學校戰略目標。X國際學校的全面預算管理經過不斷探索實踐，建立了符合X國際學校發展特點的全面預算管理體系，提升了X國際學校管理水平，為X國際學校辦學目標的實現提供了堅實的財務保障。

一、X國際學校開展全面預算工作的目的

（一）有效提高資源合理配置

全面預算管理由全員參與，管理涉及所有業務范圍的全部經濟業務活動，對所有經濟業務活動統一進行收支管理，以收定支，根據業務活動的必要性、重要性，根據學校的長期發展戰略合理安排資金使用，使有限的資源經過合理配置，發揮最大效力。

（二）有效提升學校管理水平

全面預算管理需要確立合理的全面預算組織架構，成立預算管理委員會，有效組織學校從上到下，全體員工參與的全面預算管理工作。通過全面預算管理明確各部門責權利關系，使學校管理工作更加科學規范，進而提升學校管理水平。

（三）有助于實現學校戰略目標

學校制定戰略目標和經營計劃，全面預算通過經濟指標將戰略目標和經營計劃數量化和具體化，全面預算管理通過合理調配資源，使得經營計劃可以有效落實，通過預算的控制與調節幫助學校實現戰略目標。

二、之前X國際學校全面預算管理中存在的問題

（一）預算編制方法不科學

由于之前X國際學校相關預算編制人員預算管理知識缺乏，造成預算編制方法不科學。之前X國際學校簡單采用增量預算法，以學校歷史期實際經營活動及預算數據為基礎，結合預算期經營活動及相關因素的變動情況，進行適當的調整編制預算。采用這種方法，雖然編制簡單，省時省力，但是導致預算規模逐年不合理的增大，造成預算資源浪費。

（二）預算數據信息交互困難

X國際學校之前預算編制、執行和控制采取手工錄入方式，存在預算模板制作不科學，預算布置效率低下，預算編制程序復雜，預算表格不夠明晰。預算執行中的控制，也同樣采用手工申請，手工錄入。造成了預算申請程序繁瑣，預算申請耗時較多，預算記錄工作量大、準確性低。預算預測需要手工采集數據，造成預算數據取得困難，預算預測準確性低。預算績效考核時手工比對數據，造成預算績效考核工作量大，工作效率低下。

（三）全面預算監管力度薄弱

之前X國際學校預算在實施過程中，預算執行中的監督力度薄弱，全面預算管理還只是停留在制度層面。預算管理的各個層面并沒有給予足夠的重視，預算調整隨意性大。學校每年10月開始布置預算，按照“兩下兩上”的編制原則，12月底預算完成，第二年3月得到上級部門的批復。但是由于國際學校普遍存在外籍人員游走性特點，所以外籍人員流動性大，造成6-8月人員更替之后，下半年實際預算執行人與預算制定人的需求差異較大。更是增大了預算變動大，監管困難。

（四）預算績效考核難以實現

預算績效考核是整個全面預算管理中的重要一環，具有承上啟下的作用。通過對預算完成的結果進行檢查、考核和評價，為企業實施獎懲和激勵提供依據，為改進企業全面預算管理提供建議和意見，是企業對全體員工進行有效激勵與約束、提高企業工作績效的重要保障。之前由于X國際學校預算績效考核沒有與獎金、崗位晉升掛鉤，在全面預算管理中，各部門經常出現超預算和預算外調整的情況，故預算執行績效考核形同虛設，不能形成真正意義上的預算績效考核。

三、X國際學校為加強全面預算管理采取的相關措施

（一）全面提升預算管理理念

學校貫徹了全面預算工作是一把手工程的理念，擯棄了之前全面預算工作只是由財務部獨立完成的情況。建立了一把手牽頭，成立預算管理委員會的管理架構。在學校內部貫徹全面預算管理理念，預算編制全員化，全面預算管理要求全體人員、所有部門、各個崗位都積極參與預算編制與實施；業務范圍全面覆蓋，全面預算管理涵蓋了學校所有經濟活動；管理流程全跟蹤，將學校的各項經濟活動的事前、事中和事后都納入預算管理。

為了防止采用的增量預算法造成的預算規模逐步不合理變大，造成預算松弛和資源浪費。學校采用了零基預算法和增量預算法相結合的預算編制方法。學校的零基預算法和增量預算法的按照不同部門和不同項目類別分別采用不同的零基預算法和增量預算法結合的方法。對于業務變動較大的部門，如校園運營費用的預算編制，分階段采用零基預算法和增量預算法。學校搬至新校區，各項運營費用在新校區運營前兩年采用零基預算法，待兩年之后校園進入正常運營階段則采用增量預算法；人員成本預算編制采用增量預算法；教學費用預算編制采用隔年編制一次零基預算的方法。

學校采用“自下而上與自上而下”相結合的方法編制預算，每年10月初由學校管理層討論經營目標和計劃，財務部按照學校經營目標和計劃開始布置預算。各部門根據學?？傮w經營目標和計劃編制預算建議數，上報財務部門匯總，結合財力可能，統籌安排并報預算管理委員會審定，經批準后下達各部門預算控制數形成“一下”；各部門根據預算控制數，結合“一上”的預算建議數編制預算草案形成“二上”，上報財務部審核、匯總各部門預算草案，上報預算管理委員會和上級主管部門審批后，向各部門正式批復預算，形成“二下”。

（二）實施預算信息系統應用

X國際學校財務管理信息化也得到了長足的發展，現在學校已經開始使用與國際接軌的IFINANCE軟件系統，將預算編制流程、預算申請執行流程、預算考核流程全部納入信息化管理，在該系統內實現對預算的事前、事中、事后在線控制。IFINANCE軟件系統上線后，X國際學校進行了大量的數據庫錄入，堅持每筆收支都按照標注化流程錄入系統中，每月將預算數據、實際數據以及預測數據進行比對，實現了全面預算管理信息化。

（三）加強預算監管力度

如果有預算編制而無預算控制，就很難實現預算目標。X國際學校在管理層及員工中間加強了預算控制的思想意識，著力加強預算監管力度。X國際學校具體措施包括：加強過程控制。采用了當期預算控制和累進預算控制，按照季度進行當期和累進綜合控制。通過分期控制，確保年度預算目標的實現；突出重點。按照總額控制與單項控制相結合，對于單項預算金額大的項目進行單項控制，對于金額小的預算項目只進行總額控制；采取剛性控制和柔性控制相結合。對預算內的審批事項，按照簡化流程正常審批，提高效率；對于超預算和預算外的預算審批，嚴格按照額外的審批流程，分級審批、嚴格控制、防范風險，體現了預算的剛性。對于由于外教流動性造成的預算變更，可以采用突出重點的預算監督辦法，對于金額大項目的預算變更，按照預算審批流程進行專項審批，對于金額小的項目進行總額控制即可。

（四）完善預算績效考核機制

X國際學校為了嚴格進行預算考核，首先制定了預算考核管理辦法，對預算部門和個人進行考核。并且切實做到嚴格執行、組織實施考核制度。考核周期與預算細分周期保持一致，按季度進行考核。在考核的過程中確認各預算部門的預算執行情況，并最終形成預算執行情況的分析報告。在預算報告中對預算數與實際執行數進行計算對比找出差異，分析差異產生的原因，分析、識別和評估經營管理中存在的問題和風險，并與各業務部門共同提出分析報告和改進意見。X國際學校在考核的過程中遵循的原則是：目標性原則，X國際學校始終遵循為學生提供最優質的教育、最美麗的校園，把X學校打造成該地區最先進、最具吸引力的國際學校。所以全面預算考核的目的要更好地實現學校的戰略目標?？煽匦栽瓌t，在預算目標下達的時候，應盡可能地明確各預算執行單位的“可控”范圍和可控因素，使各預算部門“責權利”相統一，使得預算執行結果的考核公開、公正、公平。動態性原則，預算的考核要講求時效性，根據內外部環境的變化，選擇合適的考核時點，X國際學?？梢圆扇〖径瓤己伺c不定期考核相結合的原則，并根據階段的考核結果，適時的進行獎懲，適時改進預算工作。例外性原則，在年度預算執行過程中，可能會出現一些不可控事件，在不可控事件發生時X國際學校按照相關審批流程對預算做出調整，考核也按照調整后的預算指標進行考核。X國際學校預算績效考核本著公開公平公正的原則，本著公平的原則，相同的績效必須給予相同的評價，考核過程、考核標準、考核結果必須公開，以取得員工的信任，進而對獎懲心甘情愿的接受，不會在員工中間產生不滿情緒，影響員工工作積極性。

四、結束語

總之，全面預算管理作為國際學校的經營管理的重要內容，是促進國際學校發展的重要環節，雖然全面預算管理在X國際學校目前還處于摸索階段，還存在不同程度的問題，但是X國際學校在全面預算管理的過程中不斷的探索，建立了完善的組織機構，科學的管理體系，完善的制度和流程，加強了全面預算管理理念的培訓，在全人員、全業務、全流程中遵守全面預算管理要求，不斷提升X國際學校管理水平，為實現X國際學校的發展目標提供了重要保障。