建筑企業內部控制管理問題及對策淺析

彭亞文

（湖南省第四工程有限公司，湖南 長沙 410119）

經過40年的改革開放，我國建筑企業在施工技術、企業管理等方面都有長足發展，但也存在許多不足。相較于國外建筑企業，我國建筑企業管理方法落后，內部控制管理制度沒有真正落實到位，企業管理者對內部控制對企業管理的重要性認識不夠，制度建設不全面、人員意識不強。建筑企業需要改變原有的管理模式，從優化企業內部環境做起，建立和完善高質量的內部控制管理制度，提高企業內部管理水平和風險防范能力，有效合理保證企業經營合規、資產、財產安全、財務報表數字及相關信息真實完整，促進企業實現發展目標，提高企業競爭力。

一、建筑企業加強內部控制的重要意義

近年來，國內各地政府部門加大了對建筑企業在安全文明施工、項目配套設施投入及作業人員管理等方面的管理，間接提高了項目施工成本。建筑企業如按原有管理方式來管理施工項目，項目就會出現虧損，項目虧損就會影響企業的整體利潤，最終可能會導致企業出現虧損的現象。而建立完善的企業內部控制制度可以保證企業各項經濟活動得到有效的監督、規范企業的各項經濟活動，從而降低企業的經營風險和財務風險。

內部控制是由企業全體員工為實現企業發展戰略目標的全過程，并能有效保證企業生產經營合法，企業財產的安全性和完整性，確保企業財務報告信息的準確性及相關數字真實完整，確保企業管理制度的落實執行。良好的內部控制使企業形成一個完整的、相互聯系、相互協調、相互制約的控制系統，有利于企業抗風險能力的增強，提高企業經營管理的效率和效果，提升企業內部管理水平和風險防范能力，最大程度地實現企業管理的制度化和法制化，從而促進企業管理的現代化、標準化和規范化，最終實現企業管理目標。

二、建筑企業建設內部控制體系中存在的問題

（一）建筑企業管理層對內部控制的認識不夠

部分建筑企業雖然建立了內部控制但不完善，缺乏相關的規章制度，由于管理層并未意識到內部控制管理的重要性和必要性，導致相關規章制度流于形式，沒有真正發揮應有的作用。

建筑施工企業的管理層均把企業的經營重點放在承接工程項目上，僅關注企業的經營指標，忽視對工程項目的管理和監控，缺乏內控意識和風險意識，將工程項目僅交由項目經理負責管理。部分項目經理出于自身利益的考慮，對企業內控管理有抵觸心理，因此沒有真正執行內部控制制度，項目管理理念從根本上還是傾向于原有的管理方式。

（二）建筑企業缺乏高素質的內部控制管理人才

建筑企業內部控制相關制度建設是關系企業戰略目標和長遠發展的重要制度安排，涉及到企業的各方面，因此，必須由公司領導層領導，各部門積極參與，通過對企業組織架構、發展戰略、人力資源、資產資金、工程項目、材料采購、擔保業務等的管理控制，才能確保內部控制建設和實施的效果。現階段，大部分企業高層管理者只注重結果忽略過程的管控，未能從根本上杜絕問題的發生，大部分員工也抗拒協助企業進行內部控制工作。此外，企業在引進人才時，主要以項目工程建設人才為主，沒有注重高素質企業內控管理人才的引進，而企業對現有管理人員同樣也缺乏內控方面的培訓，導致企業缺乏相應的管理人員，難以保證企業內部控制的有效執行。

（三）建筑企業內部控制體系不完善，績效考核、內審流于形式

建筑企業內部控制體系不健全，相關制度不完善，由于建筑企業長期以來對企業內部控制管理不夠重視，使得企業內部各個部門之間聯系不夠，各自為政，導致企業許多部門工作相互重復，浪費資源，部門之間未建立制約、監督機制，存在不相容崗位未按照內部控制原則設置的問題。企業在年終具體實施績效考核時都只對照年初制定的各項目指標進行考核，沒有對各項目數據的實際情況進行過程控制，未能按照企業經營全過程與員工整體表現制定符合企業實際情況的考核標準，導致考核數據不真實，可能會造成企業管理失控的局面。

（四）建筑企業會計核算信息質量較低，全面預算管理水平有待提升業會待

建筑企業的工程項目一般都建設期比較長、項目投資額大、項目比較分散、項目施工復雜等特點，主要涉及主營業務收入、主營業務成本、工程施工、工程結算等會計科目的核算，在實際工作中由于項目部會計人員的水平不均衡，對科目的核算方法不一樣，極有可能造成企業賬賬、賬實、賬表不符等會計信息失真問題，進而導致企業管理層無法獲取準確、能真實反映企業現實狀況的會計信息。而且大部分建筑企業僅在公司機關各部門執行預算管理，分公司及項目部的執行則相對欠缺。特別是項目成本預算管理方面，其未由項目工程部門、材料采購部門、施工部門等相關進行溝通協商，項目預算機制隨意性太強，導致項目浪費很大，拉高項目整體成本。

三、解決建筑企業內部控制問題的對策和建議

（一）強化企業內部控制意識

企業管理層應該統一思想，形成正確的企業內部控制意識，根據企業的實際情況制定有針對性的管理策略和激勵辦法，來調動全體員工參與的積極性，明確各崗位職責，確保企業各項規定順利實施。首先，在企業內部發揚民主集中制原則，聽取員工的意見和建議，促使企業全體員工參與到內部控制中來，以此調動員工的積極性；其次，企業應成立內部控制領導小組，根據企業自身實際情況制定出企業管理制度和內控措施，由此促進企業內部各部門的相關內控工作平穩開展；最后，企業應制定出內部控制執行情況與員工效益工資掛鉤的相關制度，以激勵員工自主強化內部控制的意識，為企業提升內部控制管理質量打下良好的基礎。

（二）提高內部控制管理人員水平

在我國，內部控制管理體系主要是在上市公司和我國國有大型企業中執行，對中小型企業沒有特別明確的規定。特別是部分中小型建筑企業對內部控制管理的意識不強。因此，要想有效實施企業內部控制管理，提高企業全體員工的素質是必要的條件，特別是企業管理人員的內部控制方面的水平，是高效執行企業內部控制制度的前提。企業可以通過制定相應培訓人才管理制度對現有人才隊伍進行培訓和再教育來提升員工素質，并可以通過引進高素養的人才來充實企業內部控制管理隊伍，確保建筑企業內部控制具備較高的管理水平。

（三）構建完善的內部控制、績效考核體系，落實內部審計

為提高建筑企業抵御風險能力，建筑企業必須建立一整套完備的內部控制管理制度和企業績效考核體系。加強制度執行過程中、工程項目管理過程中的控制和監督，改變以往的考核方式，將日常工作管理過程考核和年終結果考核相結合作為年度考核，設置相應的權重，特別要注重員工在日常工作過程中對企業規章制度的執行情況作為考核的重點。此外，建筑企業管理層需要對企業內部審計的作用有足夠的認識，確保企業將內部審計工作落實到位，成立專門的由公司主要領導負責的審計部門，提高企業內部審計的作用，加強內部監督。同時，企業可以通過對所屬企業內部審計，通過審計發現企業在內部控制方面存在的問題，加以控制和完善，切實有效的執行企業內部控制。

（四）強化會計核算信息，提升預算管理水平

由于建筑企業具有項目分布在各地的特點，因此必須通過內部控制管理來有效提高會計核算水平，確保會計信息真實。

1、統一企業會計政策，規范企業會計核算辦法，集中企業所有財務人員對企業的會計核算辦法進行學習，并用用友財務NC系統對企業財務信息按企業會計準則規定進行會計科目、編碼編制的設置，并對會計報表與會計賬簿編制格式有效整合，企業所屬分公司、項目部都必須嚴格按企業會計核算辦法在NC財務系統中進行會計處理，這樣就可以確保企業會計信息口徑一致，為企業管理者的決策提供準確的會計數據。

2、實現企業財務實時控制和集中管理。建筑企業應結合自身特點，利用現代互聯網技術，以區域為中心使項目財務人員集中辦公，以管控企業全部賬套，保障企業全部財務信息的實時性和動態性，同時還能提升財務信息的準確性，使項目財務人員不受項目經理的干擾。

另外，要加強企業的全面預算管理。在企業內部控制中，全面預算作為一種行之有效的管理控制方法，在企業的發展中發揮著不可忽視的作用。建筑企業中的全面預算關系到企業的財務控制、管理控制和合規控制，需要企業多個部門相互溝通。對施工項目部而言，項目預算更需要項目部各個部門之間相互溝通、協調、配合，通過反復研究，制定企業經營業務收入、成本費用支出和應收款降低率等指標，使得企業預算指標更加符合企業的實際生產情況，以有效降低企業的非經營風險，使企業在日常運行中更有條理，更有計劃性，降低企業內部風險，控制項目成本。

四、結束語

綜上所述，建筑企業內部控制制度的執行水平是關系到企業長期穩定發展的關鍵，是提升企業內部控制管理水平、確保盈利的重要因素，是增強企業市場競爭力的重要手段，所以建筑企業應加強內部控制體系建設，以最終實現企業的發展戰略目標。