基于預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)部控制完善路徑探析

王靜芳

（常州泰富百貨集團(tuán)有限責(zé)任公司，江蘇 常州 213000）

前言

新的發(fā)展環(huán)境下，預(yù)算管理是企業(yè)開展內(nèi)部控制活動(dòng)的主要手段，能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)于自身資金的合理分配和使用，更好地適應(yīng)市場(chǎng)需求。伴隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)以往采用的預(yù)算管理方法暴露出很多問題，已經(jīng)無法很好地適應(yīng)內(nèi)部控制的要求，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)該對(duì)自身的管理需求進(jìn)行明確，提升內(nèi)部控制的有效性，實(shí)現(xiàn)自身的健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、預(yù)算管理在強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制中的作用

預(yù)算管理主要是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金的規(guī)劃調(diào)整，通過對(duì)資金的優(yōu)化配置，滿足企業(yè)業(yè)務(wù)不斷變化的資金需求，有效的預(yù)算管理可以從企業(yè)不同部門的職責(zé)出發(fā)，實(shí)現(xiàn)對(duì)于資源的優(yōu)化配置，幫助企業(yè)更好地開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，推動(dòng)企業(yè)的整體發(fā)展。內(nèi)部控制則是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證資產(chǎn)的安全性和完整性，推動(dòng)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹落實(shí)而采取的自我調(diào)整、自我約束和自我控制手段，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)的保護(hù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用主要體現(xiàn)在幾個(gè)方面：

（一）預(yù)算管理是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

全面預(yù)算管理是企業(yè)在發(fā)展過程中的產(chǎn)物，能夠借助預(yù)算實(shí)現(xiàn)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部各部門和各單位財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源的合理分配及控制，能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的組織協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制需要建立在一定的制度層面上，可以形成相互制約的崗位權(quán)責(zé)管系。從這個(gè)角度分析，預(yù)算管理可以說是企業(yè)內(nèi)部控制制度完善的基礎(chǔ)。

（二）預(yù)算管理能夠?qū)?nèi)控績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制可以按照預(yù)算管理工作程序中的預(yù)算編制，做好相應(yīng)的資金保障工作，就企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)作情況進(jìn)行全面考核，保障財(cái)務(wù)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。有效的預(yù)算管理能夠促進(jìn)內(nèi)部控制進(jìn)度和效率的提高，在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，借助相應(yīng)的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)績(jī)效管理中存在的問題，找出問題的解決方法，推動(dòng)預(yù)算管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制的優(yōu)化和完善。

（三）預(yù)算管理可以完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)于資金籌集和使用過程中權(quán)責(zé)關(guān)系的有效劃分，使得內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)對(duì)權(quán)利的有效約束，推動(dòng)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和完善。

三、基于預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)部控制完善路徑

預(yù)算管理背景下，企業(yè)內(nèi)部控制取得了較為顯著的成果，當(dāng)然也存在一定的缺陷和問題，如缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)、缺乏對(duì)預(yù)算管理的重視等，這些問題的存在嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施效果?；诖?，面對(duì)新的發(fā)展形式，企業(yè)應(yīng)該在預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，采取有效措施對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行強(qiáng)化，切實(shí)保證內(nèi)部控制的實(shí)施效果。

（一）完善預(yù)算管理機(jī)制

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該及時(shí)對(duì)自身的觀念認(rèn)識(shí)進(jìn)行更新，認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性，建立起更加完善的內(nèi)部控制制度，以及相應(yīng)的預(yù)算管理體系。在進(jìn)行預(yù)算報(bào)告編制的過程中，應(yīng)該在原本的基礎(chǔ)上，充分考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的特點(diǎn)，將各部門提出的意見和建議充分考慮在內(nèi)。企業(yè)應(yīng)該將預(yù)算管理的工作任務(wù)合理地分配到各部門，推動(dòng)相關(guān)責(zé)任的有效落實(shí)，強(qiáng)化部門之間、崗位之間和人員之間的溝通交流，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理體制中存在的問題，對(duì)其進(jìn)行持續(xù)完善。在開展預(yù)算管理的過程中，應(yīng)該遵循上命下行的基本原理，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該合理向下級(jí)授權(quán)，而下級(jí)則需要將工作的執(zhí)行進(jìn)度及效率向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。在這個(gè)過程中應(yīng)該注意，預(yù)算管理決策方案需要由企業(yè)董事會(huì)決定，審核依據(jù)則是企業(yè)項(xiàng)目發(fā)展的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，全方位反應(yīng)預(yù)算管理工作的可行性。在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理流程的過程中，需要就內(nèi)部控制下的預(yù)算管理體制進(jìn)行優(yōu)化，以更好的應(yīng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）關(guān)注成本效益原則

新形勢(shì)下，企業(yè)發(fā)展中需要充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理在內(nèi)部控制中的作用，在開展預(yù)算管理和內(nèi)部控制的過程中，需要關(guān)注成本效益原則，對(duì)自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制，借助有效的市場(chǎng)手段，對(duì)企業(yè)建設(shè)以及項(xiàng)目投資的成本效益進(jìn)行把控，確保企業(yè)能夠以最少的資源獲取最大利潤(rùn)。例如，在進(jìn)行材料采購的過程中，企業(yè)應(yīng)該對(duì)材料的市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行全面調(diào)查，制定合理的材料采購計(jì)劃，將采購過程中的人力物力成本考慮在內(nèi)，實(shí)現(xiàn)對(duì)于各類資源的優(yōu)化配置，將預(yù)算管理在內(nèi)部控制中的重要性充分體現(xiàn)出來。想要減少市場(chǎng)調(diào)研環(huán)節(jié)的人力成本消耗，企業(yè)也可以采用公開招標(biāo)的方式，與信譽(yù)等級(jí)較高的企業(yè)合作，對(duì)材料成本差異進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，盡可能減少材料采購環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用。另外，生產(chǎn)過程中消耗的原材料在企業(yè)成本支出中占據(jù)了相當(dāng)大的比重，要求企業(yè)高度重視原材料的成本效益，在內(nèi)部控制中，不斷提升財(cái)務(wù)人員的成本效益管理知識(shí)，確保其能夠就材料采購、運(yùn)輸、存儲(chǔ)和使用環(huán)節(jié)的成本進(jìn)行準(zhǔn)確測(cè)算，促進(jìn)企業(yè)整體效益的提高。

（三）完善內(nèi)部控制制度

應(yīng)該明確，預(yù)算管理需要建立起完善的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和內(nèi)控制度上，想要將預(yù)算管理的作用切實(shí)發(fā)揮出來，企業(yè)需要對(duì)自身的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，做好相關(guān)管理制度的落實(shí)，將預(yù)算管理的控制力和約束力體現(xiàn)出來。新的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)預(yù)算管理的宗旨，是將所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都控制在預(yù)算范圍內(nèi)，借助有效的預(yù)算管理確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)政策的落實(shí)以及發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在確定好相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)后，企業(yè)需要對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，為預(yù)算管理工作提供支撐和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差，對(duì)內(nèi)部控制策略進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

（四）完善考核評(píng)價(jià)體系

企業(yè)在開展預(yù)算管理工作的過程中，需要做好有效的考核評(píng)價(jià)工作，將預(yù)算管理的工作效益充分體現(xiàn)出來。基于此，在期末終了，企業(yè)應(yīng)該就預(yù)算管理的執(zhí)行情況以及預(yù)算方案的完成情況進(jìn)行考核，依照各部門的業(yè)務(wù)范圍，確定好相應(yīng)的考核指標(biāo)，優(yōu)化考核流程，并將考核的結(jié)果在內(nèi)部公開，充分體現(xiàn)預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果的公正性和權(quán)威性，將其所具備的激勵(lì)作用切實(shí)發(fā)揮出來。在實(shí)際操作中，一方面，企業(yè)應(yīng)該對(duì)獎(jiǎng)懲制度進(jìn)行完善，向全體員工公布，確保員工能夠了解績(jī)效考核的依據(jù)，對(duì)其行為進(jìn)行規(guī)范；另一方面，應(yīng)該從業(yè)務(wù)流程執(zhí)行內(nèi)部控制的效果，就內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

四、結(jié)語

總而言之，面對(duì)新的發(fā)展環(huán)境，企業(yè)應(yīng)該重視預(yù)算管理工作，強(qiáng)化預(yù)算管理制度體系建設(shè)，借助有效的資源配合和預(yù)算計(jì)劃，促進(jìn)預(yù)算管理工作效率的提高，夯實(shí)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。同時(shí)，在開展內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該以預(yù)算管理為基礎(chǔ)，做好權(quán)責(zé)的合理分配，實(shí)現(xiàn)制度化管理，使得企業(yè)能夠以完善的內(nèi)控制度為支撐，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。