事業單位財務內部控制問題及對策

摘?要：近年來，國內的事業單位加快了改革的步伐，單位逐步地轉變財務工作方式，加強對財政資金使用的監督管理。事業單位的運行與企業有較大的差別，在財務內控方面也有著顯著的差異。事業單位要根據自身開展的社會公益服務的特征，來優化財務管理制度，還要對現有財務內控機制進行深度的優化改進，使財務制度可以匹配單位的日常運營活動。

關鍵詞：事業單位;財務內部控制;問題及策略

一、 事業單位財務內控的意義分析

國內的事業單位財務內控相對于企業來講比較簡單，但是在財務管理工作中，也會存在著制度不夠完善，制度執行不嚴格的問題，給單位的運營帶來不利的影響。事業單位要采取必要的財務內控措施，提高現有財務工作效率，以助推整體事業單位的轉型發展。加強對財務內控理論的研究，實現內控理論更加完整，為后續的控制經營活動提供完善的理論依據。事業單位要加強財務內控，而且還要規范財務人員的運營行為，端正財務工作人員的態度，來降低財務核算數據失真問題，保證單位財務資產、國有資產安全。同時，財務內控機制的優化，可為單位的轉型發展奠定制度上保障，推進事業單位的深化改革。

二、 事業單位財務內控的問題分析

（一）對財務內控認識不夠深入

有些事業單位職工財務內控意識薄弱，高層領導未能夠給財務內控機制建設分配足夠的資金和人才，也未能夠出臺相應的管理政策。高層領導要求下屬認真地執行財務機制，但高層領導未能夠對財務運營活動開展仔細的監督審查。有些單位并沒有建立財務內控機制，個別單位雖然制訂了財務內控制度，但是制度的條款與單位的運營還有一定的差距。制度設計的不夠全面，也不夠科學，有些單位完全是照搬其他機構的制度，使制度與單位的運營活動不相匹配。

（二）財務管理機制不健全

有些單位雖然設計了財務內控機制，但是內控設計的還存在許多問題。單位制度不成體系，缺乏監督機制，不能夠發揮有效的監督控制作用。財務內控制度不健全，未能夠對所有的業務進行規范管理，也不能夠實現對單位整體運營工作的把控。部分單位制度更新不夠及時，無法適應單位出現的各類新情況。當單位的運營方向出現變化，這就會造成原有的制度與現有的運營活動不相匹配，甚至會出現脫節的問題。目前，許多事業單位內的財務管理制度不太適應單位實際的財務工作需求，因而財務工作人員就要對此加以重視，要向高層領導反饋這種問題，由領導組織單位的資源人才，去梳理優化財務制度。

（三）財務崗位設置不合理

國內的會計法明確地規定了從事財務數據的記賬人員、審批人員、經辦人員和財務保管人員要相互分離，并建立相應制衡機制。各工作崗位的權限要比較明晰，但是在許多事業單位內仍然存在著一人多崗的問題，甚至會出現會計和出納由同一人來兼任，這樣就違反國內會計法規定，也給單位的運行帶來許多風險。

（四）審計監督效果不佳

部分事業單位內部的財務內控體系不夠健全，在單位沒有組建審計部或者監督部門。有些單位盡管設置了審計部，但是審計部的人員欠缺，不能夠發揮審計的獨立作用。財務人員在處理財務數據時，會聽取上級領導的安排，而違背了相關的財務會計法律法規。財務人員按照領導的意圖來出具財務報表，使現有的財務監督工作流于形式，財務監督不能發揮其應用作用。有些事業單位是為了應付上級部門的檢查，而制訂了財務內控制度，當檢查完成之后，就將財務制度封存起來，在實際運營工作中，也不太遵守財務內控制度。審計部門不能夠到一線的運營現場去開展審計監察、監督。在部分事業單位內也存在著審計工作由財務人員兼任，這就大幅度地降低了審計監察的獨立性。

三、 提升事業單位財務內控水平的對策研究

（一）提升管理人員的財務內控意識

事業單位的高層領導需要給予財務人員更多的內部管理培訓，提高現有人員的管理意識，給員工制訂財務內控的培訓方案。在年度的培訓計劃中，納入內控培訓工作，要提高全部職工的財務內控意識。由財務部去主推財務內控培訓的開展，聘請外部的專家來單位開展財務內控專題講座，也可以組織開展內控方面的會議和討論會、學習會。在單位創造一個良好的學習氛圍，讓財務內控的意識潛移默化地滲入到職工的思想中，進而提高單位的控制水平。

（二）優化完善財務內控制度

推動財務內控制度的完善和提高財務工作效率，也可以助推財務的轉型，從根本上保證財務各類運營活動更加高效，確保財務數據不會出現失真狀況。優化完善財務內控機制是推動財務管理體系提升改進的重要措施，單位也要根據自身運營特點，結合單位實際的經營狀況，來規范財務人員的行為，并確保財務工作規范的開展，以助推財務內控運營水平的整體提升。設計財務核算制度和分析制度，并完善資產管理制度和資金管理制度，給這些制度都配到相應的管理流程，使財務制度可以形成一個體系，并且符合事業單位的實際運營狀況。

（三）提高財務工作人員的專業水平

要想提高事業單位的運行水平，就首先需要加強對財政資金的管控，控制財務工作活動，需要由財務人員來開展。財務部作為單位的一個重要機構，要提升現有工作人員的管理水平，對財務人員開展一系列的管理培訓，引入新型的財務管理理念，優化完善財務人員的知識結構。在招聘環節，提高招聘標準，給財務工作人員開展崗前培訓，提高人員的責任意識，并定期開展財務工作考核，檢查財務工作者的知識結構、技術狀況和業務財務水平，提高財務人員對新知識、新理念、新方法學習的重視程度。單位組織開展財務專題講座，開展大型的知識討論會，由財務部去開展財務知識競賽活動，來在單位創造良好的學習氛圍。財務人員還要與單位的業務部有較強的溝通聯系，增強聯系才能夠使財務人員獲取及時的數據信息，來提高財務數據核算的精度，助推財務工作的轉型發展。

（四）優化設計財務崗位

在給事業單位內部設置財務管理崗位時，要按照單位的相關管理制度和國家的會計法，以及其他的財務法律法規的要求，避免單位的會計和出納由同一人來兼任的問題產生。在一些事業單位里經常會出現人才緊缺，通過外聘人員來完成會計核算工作。

（五）聘請高端的專家來診斷財務內控問題

一般情況下，單位不容易發現自身財務管理問題，需要聘請外部的人員來對現有的財務問題進行梳理。單位要聘請外部財務咨詢公司或者聘請專家來單位去優化梳理現有的財務內控制度，對財務內控制度進行診斷，了解執行中的問題，去深度的挖掘制度中存在的不足之處，對現有的財務內控制度進行改進。事業單位與外部財務咨詢公司合作，來建立財務內控體系，并使財務核算制度、財務分析制度、資產管理制度、資金管理制度相互銜接，實現與單位的財務管理流程、業務流程有較高的銜接度，使財務人員可以深入到一線業務運營中心，業務人員給財務人員提供數據，去幫助財務人員分析整體單位的運營狀況。財務咨詢機構給單位開展財務內控的培訓，引入新型的管理理念，推動財務工作的轉型發展，并增強單位的財務風險防范能力，建立完善的財務風險控制體系。

四、 結語

事業單位在推行財務內控機制時，要求單位的職工加大對財務內部制度的落實，并優化現有財務管理流程要求。各職工都認真地去將財務制度落實到自身工作中，財務部門要避免出現一人多崗的問題，尤其是需要避免會計和出納由同一人來兼任。按照國內的會計法來設置財務管理崗位，聘請外部財務咨詢機構來單位構建財務內控體系。在單位還需要建立內控的監督部門，由審計人員去檢查內控執行中存在的不良問題，對制度進行梳理，檢查制度中的漏洞。對于貫徹落實財務內部制度人員給予物質獎勵，對于違反財務內控制度的職工要加大懲處。

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作者簡介：王荍，沈陽市應急管理事務服務中心。