計算機技術在企業審計中的運用

潘錦峰

企業處作為南昌市審計局新成立處室，承擔著市國資委監管的市屬國有企業和市屬國有資本占控股或主導地位企業境內外的資產、負債和損益以及財務收支的審計任務，服務對象眾多、資產規模巨大、股權結構龐雜，因此計算機技術在企業審計中顯得尤為重要。為了今后更好地開展工作，年前特意從辦公室借來一本中國時代經濟出版社出版的《AO企業審計應用實例》一書進行閱讀，力求計算機運用在企業審計中能有所突破。

通過幾天的閱讀，我發現該書思路明確、操作具體、界面清晰、點評精準，實乃開展企業計算機審計的專用教材。該書從審計署多年來征集的AO應用實例中精選了中央、省、市18個審計機關報送的19個企業審計案例，涉及對石油、化工、房地產、煤加工、糧食收儲、鹽業、自來水、污水處理、熱力等多個企業的審計內容，覆蓋了企業財務收支、績效、資產負債損益、違法違紀、國有資產運營管理、經濟案件等各類審計應用，每個審計案例都有項目背景介紹、審計過程及點評，參考性強。

記得“指標分析鎖定企業審計重點”案例中介紹的以多維數據分析方法分析各子公司報表各項指標，再對各項指標進行賦權并確定最后綜合評分，對評分較低的子公司予以重點關注，使我對把握企業總體情況，確定重點審計事項、重點審計單位提供了新的思路;也記得“巧用AO解析國有資產經營管理績效”案例中介紹的運用ASL審計方法、多數據審查功能及經濟增加值（EVA）模型分析國資經營企業在資產運營管理、國有資產保值增值等方面所揭示的問題，使我對運用計算機技術審計國有企業公司治理、績效評價等有了新的方法;還記得“AO變身守護神為民捍衛天下糧倉”案例中介紹的運用先進先出法和后進先出法分別模擬一段時間內企業的主營業務成本，再通過對成本的測算推算出對利潤的影響，該方法使我收獲了一種不僅局限于糧食收儲企業，還適用于其他行業的成本計算方法……。通過上述案例方法的學習使我深刻感受到，我們要改變過去就賬查賬、就賬論賬的傳統審計思路，應緊緊圍繞企業生產經營管理特點，順著企業產業鏈運行軌跡延伸或專項調查，從中查找薄弱環節和存在的主要問題。同時要更多和有效地運用內控制度測試、審計抽樣、審計風險分析、信息系統審計等現代審計方法和手段，這樣不僅可以擴大審計覆蓋面，提高審計質量，有效防范審計風險，而且更是提高審計工作質量和水平的必由之路。

一口氣讀完這本書后，猶如暢飲甘甜的清泉，酣暢淋漓，好不痛快?，F代企業集團規模大、經營范圍廣、業務繁雜，相比之下我們審計機關人員少、時間緊。要在有限的時段內完成巨大的工作任務，計算機審計就顯得尤為突出，因此要創新電子審計技術，探索應用“云計算”、數據挖掘、模擬仿真、智能分析等新興技術，切實提高“總體分析、系統研究、發現疑點、分散核實”的數字化審計水平。我認為今后一個時期要運用計算機技術做好企業審計工作還需要從以下幾個方面來努力：

第一，強化學習，培養復合型人才。當前，企業種類成百上千，業務類型成千上萬，新品種、新形態層出不窮，但審計人員就那點，審計思路就那些，因此強化學習很有必要，認真學習《中共中央、國務院關于深化國有企業改革的指導意見》、《關于深化國有企業和國有資本審計監督的若干意見》等文件精神，加快構建國有企業審計實施細則、操作指南勢在必行。同時，鼓勵業務骨干外出學習先進的技術手段，讓經驗豐富的“老審計”與計算機能力突出的年輕同志組合搭配，讓已掌握了計算機基礎技術的年輕人在審計工作中加強應用，通過交流思路、探索方法，進一步培養數據挖掘分析、建立分析模型的能力，做到學以致用。

第二，轉變思想，鼓勵探索新方法。當前，隨著云計算、虛擬技術等高精尖技術的不斷出現，單一的計算機審計方法已不能完全適應大數據時代下審計信息化工作的需要，新時期計算機審計方法的發展要敢于沖破固有的思想壁壘，在數據科技時代實現新的突破。因此要讓基層審計人員轉變思想，充分認識到新時代、新格局、新形勢下大數據分析技術的重要性和即將帶來革命性的意義，使用大數據會讓工作思路、工作效率得到突破性提升。要充分利用日益發達的數據庫系統，探索編制能夠適應多個數據庫及云計算平臺的計算機審計方法。要逐步擺脫“審計方法步驟越多越好”這一老套的撰寫思路，選取最為高效的數據分析途徑，用最為簡化的步驟達到審計目的。要鼓勵創新，也允許試錯，最大限度調動廣大審計人員的積極性、主動性、創造性，不斷摸索新思路、新方法、新路徑。

第三，加強管理，合理高效運用現有資源?，F階段，市縣審計機關對現有采集的部門數據缺乏統一管理，未能實現數據共享，部門間數據的關聯分析運用較少。運用計算機技術進行企業審計不能單打獨斗，離不開其他部門、其他行業數據支撐。因此，基層審計部門要建立數據中心，建立各項數據管理制度，對審計數據資源進行有效的管理和更新，同時加強與其他省市審計機關的溝通配合。還可以在審計項目計劃安排上實行各審計項目聯動模式，開展“大兵團”審計，讓各部門、各行業的數據真正關聯起來，通過行業間的數據關聯分析，更加高效、準確地發現以往傳統審計方法下看不到的新問題。

（作者單位：南昌市審計局）