空間信息技術支持的領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計方法

彭洪德

領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計是一項復雜系統(tǒng)的工程，是資源環(huán)境審計和經(jīng)濟責任審計交叉形成的一種審計模式，與經(jīng)濟責任審計在審計目標、審計內容等方面具有一致性，但本身又有獨特性。其獨特性體現(xiàn)在審計范圍更加廣泛，包括土地資源、礦產(chǎn)資源、林業(yè)資源、水資源和草原資源等方面。土地資源、礦產(chǎn)資源和林業(yè)資源在自然資源中有著舉足輕重的地位，是領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計工作的重要內容。自然資源資產(chǎn)審計不僅范圍廣而且數(shù)據(jù)量大，這就意味著進行領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計時需要更多的資料和圖件，傳統(tǒng)的依靠人工翻閱資料和圖件來查找問題的審計方法費時費力。為規(guī)避傳統(tǒng)審計模式的弊端，適應新形勢下的審計工作，就必須引進新技術，改革以往的審計方式?？臻g信息技術是一種多學科高度集成的技術，主要由地理信息系統(tǒng)（Geographic Information System，GIS）、全球定位系統(tǒng)（Global Positioning System，GPS）和遙感（Remote Sensing，RS）三大技術構成，在多源數(shù)據(jù)整合以及處理海量空間數(shù)據(jù)方面具有優(yōu)勢。因此，在空間信息技術支持下進行領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計，能夠滿足當前審計工作的需求。

十八屆三中全會對領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計做出明確部署之后，空間信息技術在審計中的運用更加頻繁和廣泛，相關的研究也越來越多。為闡述空間信息技術如何在領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計中發(fā)揮支撐作用，有學者以參加領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計中運用空間信息技術的工作經(jīng)歷，并結合實例進行研究分析;也有學者從提高審計工作效率和提升審計結果準確度方面入手，探索如何將空間信息技術引入領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計工作中。上述研究分析比較透徹、涉及的問題也比較全面，但技術方案有所欠缺。

本文以某縣領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計工作為實踐基礎，詳細闡述了如何在空間信息技術支持下，進行領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計。其主要過程可以分為四步：①通過與自然資源局、林業(yè)局、環(huán)保部門、礦產(chǎn)管理部門等相關部門對接，收集數(shù)據(jù);②以審計內容為導向利用GIS軟件對數(shù)據(jù)進行處理與分析，找出疑點圖斑;③利用RS和GPS定位技術對疑點圖斑進行實地調查，驗證內業(yè)分析的結果;④對發(fā)現(xiàn)的問題進行整理和分析。審計結果表明空間信息技術支持下的領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計具有準確、高效的特點。

一、審計內容與數(shù)據(jù)收集

1.審計內容。

空間信息技術支持下的領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計內容主要包括礦產(chǎn)資源審計（無證開采問題、越界問題）、土地資源審計（土地閑置問題、土地未批使用問題、占用基本農田問題）以及林業(yè)資源審計（林地面積虛報問題、建設用地違法占用林地問題、建設用地違法占用公益林地問題、林木亂砍濫伐問題），如表格1所示。

2.數(shù)據(jù)收集。

數(shù)據(jù)是空間信息技術的核心，在確定審計內容之后，需要明確所需要的數(shù)據(jù)，并對數(shù)據(jù)進行收集，收集的數(shù)據(jù)可以分為空間數(shù)據(jù)和非空間數(shù)據(jù)兩大類。空間數(shù)據(jù)（如遙感影像、規(guī)劃數(shù)據(jù)等）是應用空間信息技術的基礎，在進行領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計時不可或缺;非空間數(shù)據(jù)（如采礦許可證、違法巡查臺賬等）是對空間數(shù)據(jù)的補充，在進行數(shù)據(jù)處理時能夠發(fā)揮一定的作用。表格2中的數(shù)據(jù)分別是從自然資源局、林業(yè)局、環(huán)保部門、礦產(chǎn)管理部門等相關部門收集的數(shù)據(jù)。

二、空間信息技術在領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計中的實現(xiàn)

1.空間信息技術的總體運用。

空間信息技術支持的領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計工作要經(jīng)歷審前調查、審中實施和審后總結三個階段。在審前調查階段，需要與被審計單位以及自然資源局、林業(yè)局、環(huán)保部門、礦產(chǎn)管理部門等相關部門進行溝通，打開審計局面，以獲取相關的數(shù)據(jù)資料，然后運用GIS技術提取疑點圖斑;為鎖定審計證據(jù)，審中實施階段需要將GPS技術與RS技術相融合，對疑點區(qū)域進行實地調查;在審后總結階段，需要客觀分析審計工作的收獲與不足，為今后的審計工作奠定基礎。

2.空間信息技術應用的具體流程。

利用空間信息技術開展領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計的具體流程如圖1所示，下文對流程中的數(shù)據(jù)處理（包括數(shù)據(jù)預處理和疑點圖斑提?。┖屯鈽I(yè)調查步驟進行詳細說明。

（1）數(shù)據(jù)處理。

由于所收集的數(shù)據(jù)具有多源化的特點，數(shù)據(jù)格式不同，坐標系不一致，缺乏統(tǒng)一標準，因此需要對數(shù)據(jù)進行處理。數(shù)據(jù)處理主要包括數(shù)據(jù)預處理和疑點圖斑提取兩個部分。數(shù)據(jù)預處理部分的核心操作主要包括格式轉換、坐標定義、地理配準以及影像處理。以影像處理為例，將獲取的遙感影像通過ArcGIS軟件中的“鑲嵌”功能進行拼接，如圖2所示。

疑點圖斑提取是空間信息技術在領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計應用中較為重要的一步，也是審前調查階段較為關鍵的一步，主要包括要素提取、相交操作、擦除操作和圖像解譯四個方面。以土地資源中占用基本農田問題為例，提取疑點圖斑時，分別從基本農田保護圖斑中提取園地圖斑，從土地利用現(xiàn)狀圖中提取出非耕地圖斑;然后將提取出的圖斑進行相交操作;之后將園地圖斑與上一步操作生成的圖斑做擦除操作輸出占用基本農田的圖斑;接下來重新計算圖斑面積并以面積為參考進行篩選，對篩選后相鄰接的圖斑進行合并;最后重新計算面積，并計算每一個圖斑的經(jīng)緯度。圖斑屬性計算完成后，需要將每一個問題都做成審計調查表，如表格3所示。

（2）外業(yè)調查。

外業(yè)調查不僅是對疑點圖斑進行驗證及取證的過程，也是進一步發(fā)現(xiàn)問題的過程。外業(yè)調查時首先利用具有經(jīng)緯度定位功能的軟件——奧維互動地圖（圖3）對疑點圖斑定位并規(guī)劃調查路線，然后導航到現(xiàn)場，使用具有記錄拍攝時間、經(jīng)緯度、具體位置信息的軟件——吉印足跡（圖4）拍攝照片，如圖5所示。為提高外業(yè)調查效率，將外業(yè)調查分為兩個部分：一是讓鄉(xiāng)鎮(zhèn)相關負責人根據(jù)審計調查表先行調查，并拍攝照片、填寫調查表、提交相關資料;二是審計人員挑選出問題較大的疑點圖斑進行實地調查。

三、案例分析

1.區(qū)域概況。

案例研究區(qū)域位于我國南部，礦產(chǎn)資源種類多、儲量大;農用地占土地總面積比例較大，建設用地和其他土地占土地總面積比例較小;并且該區(qū)域擁有國家重點封山育林、省級重點公益林以及國家重點公益林等項目，森林覆蓋率較高。在掌握研究區(qū)域自然資源概況的基礎上，通過空間信息技術對疑點圖斑進行提取和調查，以調查結果為立足點，并將土地資源中基本農田問題作為案例進行分析。

2.土地資源中基本農田問題。

土地資源審計中基本農田問題主要包括基本農田劃定不實、占用基本農田和基本農田撂荒三類。其中比較普遍的是基本農田劃定不實和占用基本農田問題。通過對實地調查結果進行分析和匯總，發(fā)現(xiàn)基本農田劃定不實的情況主要有將坑塘水面、果園、林地劃為基本農田;占用基本農田情況主要有建設用地占用和地表已硬化的設施農用地占用。如圖6為基本農田占用疑點圖斑，其面積約為3 000平方米;圖7為該圖斑在現(xiàn)場調查時拍攝的照片，從照片中可以看出該處基本農田中存在已硬化的設施用地，并且其他區(qū)域存在撂荒情況。

結語

將空間信息技術應用于領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計，能夠創(chuàng)新審計方式、減輕審計人員負擔、提高審計效率，為今后的自然資源資產(chǎn)審計提供有效的技術路線和方法，并為審計結果提供可靠的技術支撐。但是空間信息技術對數(shù)據(jù)的依賴程度比較高，因此在數(shù)據(jù)缺失的情況下，將難以勝任審計工作，并且各個政府部門的數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一，對數(shù)據(jù)的處理需耗費較大精力。另外，空間信息技術屬于多學科融合的技術，將其與領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計工作相結合時，需要加強技術人員與審計人員之間的溝通，重視發(fā)現(xiàn)的問題。

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（作者單位：贛州市審計局）