淺析金稅三期對中小企業納稅工作的影響

于衛華

摘 要：隨著金稅工程的普及和兩稅務部門合并，國家稅收監管力度逐漸加大。中小企業受自身特點及市場影響，在金稅工程監管中出現了一些問題。從金稅工程對中小企業稅收的影響著手，分析現階段中小企業在金稅工程實施中存在的問題，提出了改進措施。

關鍵詞：金稅工程;納稅工作;影響

文章編號：1004-7026（2020）20-0157-02 ? ? ? ? 中國圖書分類號：F275;F812.42 ? ? ? ?文獻標志碼：A

隨著營改增的全面推行，現階段稅務電子政務工程已經進入金稅三期時代，這意味著所有企業都會迎來前所未有的稅務稽查風險。尤其對于中小企業而言，其在自身管理上仍然存在較多不足，稅務風險管理會給其帶來更大的壓力。面對這種狀況，中小企業應該加強各方面的建設，不斷規范自身行為，這樣才能實現良性發展。

1 ? ?中小企業納稅工作中存在的問題

金稅三期是我國稅務部門針對全國納稅工作的管理系統。該系統使用以來，對我國的稅務工作起到了促進依法申報等作用。隨著我國經濟不斷發展，國家大力推進大眾創業、萬眾創新，中小企業如雨后春筍般出現，中小企業的稅收管理工作變得尤為重要。通過調查“雙百工程”和查閱資料發現，中小企業納稅工作存在以下問題。

1.1 ? ?企業財務核算不規范

通過走訪調查發現，部分中小企業在存在少計收入、虛列成本費用等現象。具體形式有現金結算不開發票不入賬，只對開票部分入賬;虛列費用成本;虛列人員工資;不申報長期往來賬等。此外，由于中小企業的體量和規模較小、業務量不多、工作人員少，為節約開支，大多數中小企業不設專職會計人員，實施代理記賬。代理記賬公司一般請兼職人員進行賬務處理，不熟悉企業的經營運作流程，缺乏長期統一的財務和賬務管理，進而影響了會計核算質量和納稅工作的完整性[1]。

1.2 ? ?企業的收入核算較難

中小企業的收款方式多樣，但從調查情況來看，大部分中小企業發生業務后不主動開具發票或承諾對方不開發票可給予一定優惠。部分業務方放棄索要發票，致使企業脫離金稅監管，增加了稅務部門核算企業真實收入的難度。

1.3 ? ?企業的流動性較大

隨著國家發展，中企業的建立越來越便捷，中小企業數量快速增多，出現了良莠不齊的情況。部分中小企業的辦公地址不固定，隨意變動經營場所;有的中小企業結算業務時使用法人代表賬戶代替對公賬戶;有的中小企業在創設時沒有較好的規劃，資金使用的隨意性較大等。這些情況增加了稅務機關的監管難度[2]。

1.4 ? ?稅收管理力度不大

基層稅務部門沿用管理員制度，按區域和規模進行點對點的分片管理，工作內容局限在申報審核和電話催報催繳等方面，人力資源配置不合理，征稅成本較高，審批流程復雜，耗費了基層稅務工作人員大量時間和精力。

在征稅管理方面，部分企業存在手工和計算機雙軌并行現象，即手工做賬后，再使用計算機做賬。納稅人的經營動態跟蹤管理服務力度不夠，不能及時掌握企業的真實生產經營狀況，只能從報表中查看相關情況，容易使工作陷入不利局面。在納稅資料受理方面，相關人員只注重審核資料是否齊全、及時，幾乎沒有精力對相關數據的真實性和稅源、稅基監控進行深層次管理[3-4]。

2 ? ?金稅三期對中小企業納稅工作的影響

2.1 ? ?簡化企業納稅申報步驟

實施金稅三期前，企業納稅申報步驟煩瑣，涉及發票認證、地稅局和國稅局等多個平臺，還需要在稅務大廳辦理各種涉稅事項。在辦理涉稅事項的過程中，還需要經歷叫號排隊、多窗口往返辦理等流程，給納稅申報帶來諸多不便。

隨著金稅三期的實施，所有涉稅事項均可以通過互聯網實現一站式辦理。企業只需要注冊賬號進入系統，相關信息全都能夠自動呈現出來，省去了很多工作步驟。另外，納稅申報網站還會及時呈現國家新出臺的相關法規以及優惠政策。企業可以根據這些信息完善自身的稅務管理工作，從而提升自身的納稅管理水平[5]。

2.2 ? ?規范稅收征管工作

在以往的稅收征管工作中，所有工作都是由人工完成，每一名稅收征管人員需要負責成百上千家企業。處理企業的涉稅工作時，稅收征管人員需要手動逐一對比，這不僅導致整體工作效率低下，而且很容易出現差錯，稅收征管工作的公正合法性也難以得到保證。

隨著金稅三期的實施，系統會針對所有企業實施統一自動管理。一方面，對于信息異常的企業，系統會自動攔截，進一步評定企業的信息等級，避免出現企業信息不完備或者信息錯誤的現象，有助于加強對各家企業的管理。另一方面，對于未申報納稅的企業或者出現涉稅違法行為的企業，系統會自動進行篩選，將相關信息傳遞給稅收征管人員。稅收征管人員可以根據系統提供的名單下達責令限改通知書，對沒有及時改正的企業下達處罰決定書。確保系統信息的公開透明性和整體工作流程的公正合法性，對規范稅收征管工作具有重要作用。

2.3 ? ?提高發票管理水平

實施金稅三期前，發票管理工作只是依靠增值稅防偽系統開展。在這種工作模式下，為了完成月末的發票抄報和結轉工作，稅務部門人員需要將系統卡片帶到稅務局進行清卡結算，然后回到企業完成下個月的操作，給相關工作帶來了諸多不便。另外，開票系統和發票認證系統在兩個平臺分開操作，這也進一步提高了發票管理工作的復雜程度。金稅三期的實施能將多個系統融合，這種一體化模式具有極大的便利性。發票認證完成后，相關數據能夠自動傳輸到申報系統中。這種實時化的操作流程簡化了企業稅務人員的工作，處理數據更加精準，能在很大程度上提高發票管理水平[6]。

3 ? ?中小企業應用金稅三期的建議

面對金稅三期帶來的新環境和新機遇，企業和管理方都應該對其有足夠的認識，并不斷完善各方面的工作。

3.1 ? ?加強企業內部控制

一是對企業涉稅部門或人員進行有效管理，防止因內部崗位的相關問題造成業務不規范。嚴格執行發票管理流程，檢查虛開和違規取得發票等情況，對違規企業和人員進行處罰并通報。

二是對相關人員開展培訓工作。金稅工程較復雜，不能僅停留在軟件應用層面，還要了解系統的流程、原理、注意事項等，最大程度降低納稅風險。

三是針對中小企業普遍缺乏內部審計流程的情況，應結合具體情況進行重點指導和檢查，從多個角度核查企業的業務是否合理，確保信息的真實性[7]。

3.2 ? ?提高稅務部門管理水平

一是在企業運作過程中，主控部門在管理上要求企業相關人員了解相關知識，明確報稅過程中容易出現的各類問題和受罰情況較多的環節，避免中小企業因不了解政策而出現相應損失，切實保護企業利益。同時，對稅務政策中的調整和改變開展專項培訓工作，要求企業主動參加，基于金稅相關數據中的相應信息，交流企業稅務風險中的相關內容，做好培訓及相關服務工作。

二是對企業的原始數據進行分析，從源頭控制數據，例如對發票的控制。通過管理發票，分析企業的需求，檢查企業發票，及時處理發現的問題，保護數據的真實性，方便后期的數據分析。分析數據暴露出來的問題并形成報告，為政府決策部門提供施政依據，防范企業可能出現的風險[8]。

3.3 ? ?構建企業稅務風險管理信息系統

隨著金稅三期系統的實施，國家對于企業稅收征管的力度有所加大。為了有效防控稅務風險，企業應該構建自身的稅務風險管理信息系統。一方面，大部分企業普遍使用ERP系統進行會計分析和財務管理，企業可以在該系統中融入稅務管控因素，要求技術人員設計稅務風險管控的業務流程，借助信息化手段實施涉稅業務風險管控工作。另一方面，企業可以搭建統一的技術平臺，涵蓋涉稅業務信息處理和涉稅管理信息處理兩方面的工作，實現稅款計算、納稅申報、稅款繳納的自動化操作，提高信息處理的準確性，完善企業的稅務風險管理工作。

4 ? ?結束語

由于中小企業的管理制度不完善，其納稅工作中存在一些不足。金稅三期在企業納稅工作的應用優化了納稅環節，這對企業而言意味著要面對更加嚴格的納稅審查。基于此，中小企業應該加強內部控制，不斷提高稅務部門的管理水平，嚴格按照國家規定申報納稅，保證企業穩定發展。

參考文獻：

[1]張先富.我國中小企業合理避稅與理財的探討[J].現代商業，2019（5）：148-149.

[2]計穎.金稅工程下中小企業納稅影響分析[J].當代經濟，2018（21）：122-123.

[3]張家琳.淺析金稅三期背景下中小企業納稅服務需求[J].納稅，2018，12（24）：29.

[4]瞿琳.“金稅三期”對中小企業納稅管理的影響分析[J].納稅，2018（12）：26.

[5]孫全偉.基于金稅三期環境下的企業稅收風險管理分析[J].中國市場，2020（16）：142-143.

[6]李衛霞，薛鈴琦.“金稅三期”背景下企業稅務風險管理研究[J].中國商論，2020（10）：153-154.

[7]于哲.金稅三期下企業稅收風險及防范策略[J].商業會計，2020（8）：127-129.

[8]侍曉雯.金稅三期大數據背景下企業稅務風險管理淺析[J].商場現代化，2020（6）：135-136.