區塊鏈技術在稅務風險管控中的應用前景分析

陳星宇

【摘要】伴隨著經濟的發展，數量巨大的涉稅信息呈現了前所未有爆發式的增長，涉稅信息猛烈增加、稅務成本不斷提高、財稅信息不對稱、缺乏共享等問題日益嚴重暴露出來。同時，區塊鏈技術近幾年在我國得到了大力的發展，區塊鏈以其獨特的透明、便捷、高效，去中心化和去信任化的優勢，可以極大的應用于解決稅務風險管控遇到的難題。

【關鍵詞】區塊鏈;稅務風險管控;可行性

一、研究背景及意義

稅收在我國財政收入中占有重要的地位，可以有效地調節市場經濟。隨著互聯網相關技術的不斷發展，稅務風險管控問題日益嚴重暴露出來，依托現代化信息技術提高稅務風險管控的有效性顯得愈發迫切。區塊鏈技術在近幾年實現了突飛猛進的進步，研究將區塊鏈技術應用于稅務風險管控中的應用前景具有十分重要的理論意義和現實價值。

二、區塊鏈的優勢

區塊鏈技術是一種集分布式數據存儲、點對點傳輸、共識機制、加密算法等多種新型計算機技術于一體的應用模型。2019年10月，習近平總書記在主持第十八次的團體學習學習時強調，區塊鏈技術的集成應用在新的技術革新和產業變革中起著重要作用，要加快推動區塊鏈技術和產業創新發展。

（一）去中心化。去中心化是指如果有一項交易發生，資產將會在區塊鏈上直接交換，貨幣經過加密，會徑直打款到使用者的錢包，或者保存在智能合約中。這種交易方式不會讓大量加密貨幣囤積在交易所里，而是存儲在區塊鏈相關使用者的錢包里或者由智能合約管控著。大多數在交易所使用的智能合同都會打開公共源碼，這樣每個人都能夠確認合同的細節。

（二）不可篡改。針對可能出現篡改的缺陷，區塊鏈技術使用的是“最長鏈原則”。如果有人想要對某一條交易信息進行篡改，他就必須在偽造的信息之后繼續創造新的區塊鏈，直到他所創造的支鏈比世界上所有人一起創造的那一條主鏈還要長。在理論上，篡改區塊鏈仿佛是成立的，但是在實際操作上卻難以執行。

（三）分布式賬本。分布式數據庫系統可以看作是一系列具有相同邏輯、但結構上分散的集中型數據庫系統的協作。使用區塊鏈技術進行記賬，所有的信息數據載體將會被網絡節點所取代，合約可以按照信息秘鑰自由匹配，只要提前設置好參數邏輯，交易就可以自動實現。

（四）非對稱加密。相比于對稱加密而言，非對稱加密的安全性更高。非對稱加密使用的一對秘鑰，一個用于加密，一個用以解密，公鑰是公開的，秘鑰是自己保留的，在通信前不需要先同步密鑰，降低了在同步私鑰的過程中被黑客盜取信息的風險。

（五）共識機制。傳統的賬簿，通常以數據庫的形式，集中存儲在銀行或公司的服務器節點上。而在區塊鏈網絡中，每個節點都有一個完整的會計賬簿。每個節點都可以根據自己的本地賬簿查找信息，或者將交易信息添加到賬簿中。

三、區塊鏈應用于稅務風險管控中的可行性

（一）制度支持。近年來我國積極引進區塊鏈技術，使其在我國的應用合法化，關于區塊鏈技術使用的法律法規也日趨完善，有關稅收的法律法規也得到了進一步的修正，稅務風險管控也有了根本的保障，所以在我國將區塊鏈技術應用于稅務風險管控的過程是十分可行的。

（二）人才保障。近年來，我國從事電子通訊技術以及稅務風險管控的專業人才在不斷增多，通過對注冊會計師和注冊稅務師的考核，選拔了一批高素質的專業人員，為稅務風險控制的高質量工作提供了便利。IT行業的逐漸成熟為區塊鏈融入稅務領域帶來了很大的可執行性。

（三）經驗借鑒。在金融領域，花旗銀行推出了其加密貨幣“花旗幣”。在公益領域，區塊鏈技術的應用可以讓捐贈項目、明細以及流向、受助人反饋更透明公開公示。在保險領域，區塊鏈技術通過智能合約，只要在事先設定好條件邏輯，就可以省去傳統保險流程中的申保、批準的流程，在觸發理賠條件的時候自動理賠。

四、區塊鏈技術在稅務風險挑戰中的應用前景

（一）稅源風險管控。由于我國稅收征管體系尚未健全，納稅人依法誠信繳稅意識較為薄弱、穩定性差，因此我國的稅源風險急需加強管控力度。區塊鏈技術中的分布式系統可以解決分散而數據卻需要相互聯系的問題。當它運用在稅源風險管控時，可以很好的將每個分節點上的數據匯總起來，既可以在業務上分開處理各自的數據，也可以在需要之時進行信息數據交換和匯總處理。

（二）發票風險管控。區塊鏈技術對于個人賬戶的余額檢查利用的是“追溯”的方法，利用分布式賬簿的聯通優勢，發票信息的數據將被整合起來，并向網絡的所有參與者公開可見，可以從第一個區塊記錄的交易信息往后計算，從而推算出其賬戶余額，以此來避免虛開發票的情況出現。同時，可以利用區塊鏈技術的不可篡改性和非對稱加密，確認這條交易信息是夠正確，辨別發票是否被篡改變造。另外，通過區塊鏈技術的智能合約，可以避免手動填寫賬單的錯誤，提高賬單的準確性。

（三）建立有效的納稅信用體系建設。在建立納稅信用管理平臺時，通過“非對稱加密”對公鑰和私鑰進行適當的配置。一方面，查閱納稅人信用記錄的權限僅限于利益相關者，并在合理范圍內使用納稅人信用記錄，以保護納稅人的隱私;另一方面，通過“私鑰”，確保納稅人在糾正納稅違法行為后及時阻止不良記錄，鼓勵納稅人糾正和恢復稅收抵免。

（四）建立穿透式的稅務信息監控體系。隨著區塊鏈技術被廣泛使用于所有行業中，所有環節的基本信息都可以被采集加以應用，每筆交易的收入和支出的也可以被實時監控，從而奠定了以納稅人為中心的稅務風險監控體系的技術基礎。通過區塊鏈技術，稅務機關的監督員可以明確地監視稅務機關的執法行為。稅務機關的違法行為將被發現并作為納稅人予以糾正。與此同時，納稅人會檢查稅務機關的執法記錄，使稅務機關在陽光下更透明、更可靠，減少執法風險。

參考文獻：

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課題項目：重慶市教育科學“十三五”規劃課題“基于四維度模型的教育資源共享平臺服務模式創新研究”（2018-GX-156）。