行政事業單位內部審計風險動因分析及防范路徑

文/李銳 （四川省體育彩票管理中心）

在行政事業單位中，作為內部管理領域的關鍵性工作之一，內部審計相對獨立，且權威性也很強。通過內部審計，主要旨在監督、審查某段時期以內財務支出與預算要求有沒有一致的情況。伴隨社會經濟體制的快速創新完善，行政事業單位也在不斷豐富經營模式，相應的內部審計也在急劇增大風險。所以，作為審計部門，必須積極研究這些風險的動因，并且及時采取一系列的防范方法以消除這樣的風險，進一步提高審計工作質量，從而以數據支持及基礎理論分析指導為基礎，來促進行政事業單位得以可持續發展。

一、行政事業單位當前內部審計風險的概述

（一）定義

在行政事業單位，存在于內部中的常見審計風險就是作為內部審計員在財務審計報告及結果中，就實體審計錯誤或者不當結果，可能會給出“無效”建議的風險。而審計往往公平合法，相應的風險與審計員的判斷有關，且涉及整個審計環節。

（二）特征

1.隱蔽間接

作為獨立存在的一種部門，內部審計能夠減輕經營風險。從當前行政事業各種單位的具體發展上看，實際的經營管理往往較少涉及各種經濟活動。所以，作為審計部門，也較少直接參與方方面面的經濟項目活動。但是，審計得出的具體結論，卻會深刻地影響到經濟之間的互動決策。一旦審計出現明顯的誤差，甚至還會阻礙行政事業單位進一步的發展。例如，在考評任期領導的經濟責任中，一旦內部審計出現失誤現象，而內部審計部及其工作人員又沒有察覺到損失，就定會影響到審計部門的整體發展。因此，在行政事業單位，從其中存在的各種內部審計來看，風險往往既隱蔽又間接。

2.廣泛

在行政事業類型的單位，內部審計屬于下屬部門之一，通過科學、合理的設計規劃，能夠明顯減小經營成本及投入，在促進單位增大經濟效益上意義深遠。然而，在單位里面，內部審計及其監督并不單單在財務上，一切的經濟行為均能夠作為具體的審計對象納入進來。所以，在具體審計時，往往涉及相當廣泛的風險，一旦無法及時找出問題，就定會誘發更大的風險問題。

3.選擇

在被委托審計前，審計部應先認真分析審計的基本內容及其資料信息，檢測與審計標準的吻合程度，再從分析結果出發來合理評價風險。一旦風險概率在預期值以下，就能夠接受，相反就要拒絕。但是，在單位里面，內部審計作為單位間的一種控制職能，在具體的工作中，應從單位發展的長遠目標出發，避免選擇風險水平有差異的項目，通過優化審計來減小風險。

4.貫徹

在審計項目及其實施全過程中，均貫徹著形成風險的影響因素。這樣便常常會致使審計最終結論出現偏離問題，甚至進一步惡化，而可能出現審計風險領域的錯誤問題。所以，在確定財務審計風險方面的因素時，應注意聯系內部組織控制、實際的財務情況、所用審計專業技術及手段等。

二、行政事業單位分析內部審計風險動因

（一）內部審計制度不完善，缺少必要的規范，無法獨自執行任務

在國內的內部審計領域，缺乏完善有效的法規法律，致使有些單位并不信任內部審計，甚至違背規則。另外，部分單位還沒有獨立存在的專門審計部門或者機構，而常常混淆審計職能，無法協調組織結構、通過運作能力。即便有設置審計機構，在具體履行職能時也還是備受限制阻礙，而引起風險問題。

（二）審計模式落后

在很多行政單位，常常忽視了內部審計中的各種風險控制影響因素，以至于增大內審風險。同時，主要負責人也很少重視內部審計，致使內部審計員普遍缺乏必要的專業能力，并且沿用落后的內部審計工作模式，而引起大量亟待解決的問題。

（三）審計手段不先進，相當局限

在國內很多行政機關及事業單位的內部審計還是很落后，既有審計手段根本不能達到現代企業的要求。例如，審計員不熟悉的專業知識、審計手段不夠先進、收據不真實等。同時，還缺少必要的風險預防、控制審核，而且審計方法也依然有待創新改進。

（四）審計員不甚了解業務規則，專業技能達不到要求

作為審計員，擁有的專業知識必須足夠，才能正確展開審計工作。而很多行政及事業單位聘請的審計員往往缺乏豐富的工作經驗及必要的審計技巧。在具體審查時，內部審計員常常并不明確工作目標，更加不會執行有關制度及工作程序。同時，工作態度也不端正，甚少維護公正客觀性，工作作風也不認真，從而大幅減弱了對審計風險的意識、降低了審計質量，頻頻犯錯而造成損失，甚至增大審計風險。

三、行政事業單位有效防范內部審計風險的路徑

（一）完善內部審計制度，積極規范整個審計環節

在國內需要針對行政及事業單位，及時完善內部審計的各項法規法律，多多鼓勵這些單位從實際情況出發，設立專門的獨立審計部門，大力完善內部的審計制度，積極規范整個審計環節。同時，明確各自的職權，令審計真正合法，更加規范、法制化和制度化，從而做好審計工作，并控制好審計質量。

（二）改進內部審計工作模式

從風險出發，大力推行導向型審計，充分發揮審計高效、便捷糾錯、節約等優勢。同時，行政組織及事業單位還要基于風險，積極改進審計模式，并且在內部審計中推廣應用，以更高效率地展開審計工作、提升工作效果。

（三）引進現代化的內審手段，優化審計環境

目前，經濟環境正在急速變化，各單位間的情況也大相徑庭。作為行政及事業單位在進行審計時，要積極引進現代化的先進審計手段，并且通過必要的培訓教育活動，幫助員工熟練掌握最新的審計專業技術。同時，還要在網絡上積極建立起信息化的電子平臺，不斷完善信息體系，以共享各種信息資源及審計結果，并且授予審計者一定的權限，以及時、有效地解決審計方面的問題，避免審計風險、提升審計質量。

（四）大力培訓教育審計員的職業技能，組建起優秀的審計團隊

作為行政及事業單位，應定期組織審計員展開業務培訓活動、實戰技術及交流技巧教育工作。通過培養審計師的職業素養，增強他們的誠信意識，迫使其真正公正、客觀地對待審計工作，真正依法辦事，以控制審計結果切實真實。此外，還應強化審計員的整體風險意識，令其一直警覺、常態化工作，嚴格控制審計結果的可靠水平，嚴禁非法操作，及時消除損失、處置問題，并且組建起一支高質量、優秀的審計團隊。

四、結語

總之，現階段，國內行政及事業單位中日常的財務工作量日趨增多，相應的內部審計也變得更加困難，并且存在一定的風險。所以，這些單位應認真分析內部審計中引起風險的動因，積極提出可行的防范路徑，以有效控制審計風險、大力確保內審質量，從而推動國內內審事業的可持續發展。