淺議精準扶貧審計

馬家平 唐剛

扶貧審計面臨的困難

（一）項目分布點多面廣，廣度深度難以兼顧。審計要發現扶貧資金分配管理和使用環節問題，就要緊緊圍繞扶貧資金流向追查，但扶貧資金使用時，多為農牧、農辦等項目主管部門或鄉鎮級財政多頭管理，互不對接，將專項資金直接打入施工企業、專業合作社、龍頭企業或農戶一折通賬戶，涉及項目、合作社組織及企業眾多。在審計人員少和項目時間緊的情況下，難以兼顧審計深度和廣度。

（二）項目管理水平低，審計風險難以防范。一方面，現代扶貧資金項目數量多，種類雜且分布零散，審計人員考慮到時間和人力等因素，通常依據資金量大小開展抽樣式審計，無法對每個項目、每筆資金進行詳細審計監督， 部分環節、部分領域、部分審計對象難以審查到位，更難審深審透。另一方面，由于審計對象大多為農民專業合作社、大場大戶或農民個體，很少建賬核算，導致審計人員難以收集到充分可靠的諸如賬簿、會計憑證、銀行憑證等審計證據，只能通過詢問筆錄手段，采集的證據充分性和可靠性都相對較低，審計風險較高。

（三）計算機審計利用率不高，審計效率難以提高。使用農業專項資金的大場大戶或農民個體往往沒有保存相關資料的習慣和意識，不能提供可供分析的電子數據，且補助發放不通過鄉鎮政府，這樣僅有項目主管單位單方的業務數據，無法運用計算機數據進行關聯比對，只能依靠查帳、調查核實、掌握情況、分析項目資料等傳統手段，審計效率難以提高。

（四）審計人員專業性和經驗不足，審計質量不高。扶貧資金審計，內容涉及項目實施、財務核算，經濟管理等，而審計人員中既懂財務，又熟悉計算機、統計學、經濟學的復合型人才不足。現有的審計力量難以對農業專項資金的合規性、經濟性、效率性合理準確評價，造成審計項目質量不高等問題。

扶貧審計中發現的問題

（一）資金撥付不及時，影響扶貧資金效益。由于項目立項申報原因或工程實施進度緩慢，資金無法及時撥付，造成扶貧資金閑置滯留，影響了扶貧資金發揮效益。一是部分項目前期申報論證不充分、方案不科學，造成項目難以實施;二是項目立項存在“撒胡椒面”現象，扶貧資金難以發揮應有的效益;三是部分項目實施進度緩慢造成資金暫時閑置;四是極少數項目實施完畢后的結余資金未作安排。

（二） 政策執行不到位，資金效益發揮不充分。一是本級財政收入增量部分未列入專項扶貧資金預算。二是收回的存量資金投入扶貧資金的力度不夠。三是扶貧項目實施進度緩慢，扶貧資金年末結轉數額大。四是財政扶貧資金的支付未執行國庫集中管理。五是滯留扶貧資金。六是互助協會管理不規范，互動資金作用發揮不明顯。

（三）項目實施不規范，工程監管存在漏洞。少數項目在編制項目規劃時缺乏科學論證和規范性，加之扶貧資金項目與交通、水利、林業、農業綜合開發等專項資金項目在實施范圍、建設內容、項目安排等方面有一定的重復和交叉。有的項目在實施階段由于監管不到位，隱蔽工程量難以準確計量。同時，由于扶貧項目多且單個項目資金量小，實施項目單位“三重一大”決策不規范，人為決策因素較多，工程項目“四制”監管難度大。

（四）有些扶貧專項資金使用單位利用往來賬戶隱匿貨幣資金。有些扶貧專項資金使用單位利用往來賬戶進行作弊，隱匿貨幣資金，把往來賬戶當成“掩體”，嚴重影響了會計信息的真實性，造成專項資金流失。審計人員需要注意對往來賬的真實性、可靠性進行審計，對其資金活動軌跡進行清理;對內部往來延伸核實，對外單位的往來采取外調核實，不放過一點蛛絲馬跡，弄清往來賬戶中存在的疑點。

扶貧審計工作的改進對策

（一）確定扶貧審計應審查的重點環節。

1.重點審查扶貧政策措施落實情況。一要審查扶持對象識別是否精準;二要審查扶貧項目安排是否精準;三要審查扶貧資金使用是否精準;四要審查扶貧資金是否推行陽光化管理。

2.重點審查產業扶貧項目運營績效情況。一是重點審查產業扶貧項目是否存在盲目跟風等形式主義問題。二是重點審查扶貧項目資金是否存在“壘大戶”的問題。三是重點審查產業項目資金結存結余情況。四是重點審查產業扶貧項目施工質量和后期管護情況。

3.重點審查易地扶貧搬遷項目實施效果情況。一是重點審查群眾對易地扶貧搬遷工作滿意度。二是重點審查集中安置點配套設施建設情況。三是重點審查是否節約集約使用土地資源。四是重點審查易地扶貧搬遷資金管理使用情況。

4.重點審查扶貧領域新出現的苗頭性傾向性問題。一是重點審查給貧困戶投保家庭財產險等情況。二是重點審查有關部門利用中介機構工作的情況。三是重點審查扶貧審計虛假整改情況。扶貧審計人員要發揮好“尖兵”和“前哨”作用，堵塞扶貧領域監管漏洞，為脫貧攻堅工作保駕護航。

（二）確定扶貧審計的流程。

1.審查扶貧文件。通過向政府辦、財政、民政、農業農村等部門單位收集精準扶貧規劃、精準扶貧資金整合方案、精準扶貧資金項目管理辦法和資金管理辦法等相關的政策文件，審查相關的文件和制度是否規范合規，相關方案是否按時進行實施。

2.審查財務資料。審查扶貧、財政、各鄉鎮、各經濟薄弱村以及相關國有企業的有關憑證賬簿等相關財務資料。一是從會計賬薄和會計憑證為基礎，查找撥付專項資金支出的去向，進而弄清是否全部用到扶貧項目上，有無虛列支出、轉移資金的情況。二是以銀行存款“對賬單”為基礎，按序時逐筆勾對，理清資金流向，賬戶內資金的存量的準確性，賬實是否相符，查找有無截留、挪用的行為。三是對出納的庫存現金進行盤點，找出短款或長款的原因;弄清是否有隱匿賬戶。四是從報賬原始發票入手，查找有無挪用和騙取扶貧資金的問題。審計時，應到現場詳細核實扶貧項目的建設內容和建設規模，便于對報賬票據的審核。對以現金方式補助的，要有農戶在領用清冊上本人親自簽字、蓋章或摁手印，在稅務代開的票據，要到稅務部門核實其票據真偽，防止套取現金，特別是大額現金支出，報賬時要一律使用正式發票，堅決杜絕白條入賬。五是從往來賬戶入手，揭露有無隱匿貨幣資金和移花接木現象。

3.審查扶貧項目資料。通過對扶貧項目的申報及批復資料、建設資料、建設資質、相關手續辦理情況、項目進度情況等有關資料的審查，掌握扶貧項目總量及其進度，重點審查項目建設合規情況、產權情況和效益情況。揭露扶貧項目建成后是否及時竣工驗收并投入使用，有無建成后因手續不合規導致閑置，進而造成資金浪費的問題。

4.現場核實扶貧數據。通過現場核實、入戶走訪調查、勘探測量等方式，重點核實通過文件方案、財務資料、項目資料審查出的相關重點及疑點線索，查實扶貧資金實際分配管理使用及效益等情況，確保扶貧資金效益最大化。

（三）科學運用扶貧審計成果。開展扶貧資金效益審計，可以圍繞扶貧開發重點項目，分別選取一定比例的項目進行審計和調查，就是要把效益審計關鍵放在如何促成扶貧資金使用效益的提高上。要對審計發現的弄虛作假、挪用、騙取資金、項目選擇失敗等造成扶貧資金損失的問題進行分析，從改進體制、完善機制、健全制度入手，有針對性地提出提高扶貧資金使用效益的審計建議，引起地方黨委、政府和有關部門的高度重視。

（作者單位：青海省審計廳）