經濟責任審計應把握的幾個環節

賀方志

黨政主要領導干部的經濟責任涉及工作的方方面面，實施好黨政主要領導干部的經濟責任審計，對加強領導干部的監督管理，保證各項政策在“最后一公里”落地生根意義重大。

審計新理念是引領

要用審計新理念引領經責審計工作，緊盯審計重點，堅持問題導向，采取“雙向夾擊、外圍取證、線索移送”等方式，將問題查深查透，切實增強發現問題的敏銳性，嚴肅查處損害國家和人民利益、重大違紀違法、重大風險隱患等問題，對以權謀私、假公濟私、貪污受賄、內幕交易等違法犯罪問題，要始終堅持“零容忍”，堅決查處，發揮審計服務于區域經濟健康發展以及反腐敗中的“尖兵”作用。審計人員不僅要有一雙審深審透審實發現問題的“火眼金睛”，還要具有分析研究解決問題的“幾把刷子”，把分析研究問題作為解決最突出矛盾的著力點。

審前調查是關鍵

開展審前調查，是加強審計質量控制、防范審計風險的關鍵環節和重要措施之一。審前調查的內容既包括對被審計單位所處的經濟環境、法律環境和行業地區環境等外部情況調查，又包括對被審計單位的組織經營情況、財務會計及內部控制等內部情況調查。審前調查的方法一般采用對被審計單位書面資料進行審查、閱讀而取得證據的審閱調查方法;通過發放調查表而取得證據的問卷調查法;通過召開座談會而取得證據的座談調查法;對一些在關鍵崗位上和特殊領域工作的人員進行個別詢問的個別走訪調查法;通過實地觀察來取得審計證據的觀察調查法;對書面資料所反映的各種比例和趨勢關系的計算與比較而取得證據的各類報表分析調查法;在普遍調查的基礎上選取少量典型樣本進行重點檢查的重點調查法。

權力軌跡是重點

圍繞權力運行軌跡，審計領導干部任職期間重大經濟決策、重大項目安排、大額度資金使用、廉潔從政等執行情況。

一是在重大經濟決策方面。主要審查任職期間主持召開的會議做出的重大經濟決策，重點審計決策程序是否合規，是否堅持了民主集中制原則，是否建立健全了專家咨詢機制，是否符合國家產業政策、環境保護政策的要求，有無決策失誤造成重大損失浪費問題。

二是在重大項目安排方面。緊緊圍繞任職期間領導干部在項目建設和管理中的權力運行軌跡，關注領導干部決策權、管理權、監督權運用的合法性、合規性，重點查處領導干部在遵紀守法、履職盡責、監督管理等方面的失職瀆職和違法違紀違規問題。

三是在遵守廉政規定方面。主要審查任職期間是否落實黨內民主生活會、定期談話等監督制度，調查申報的家庭成員、財產狀況等個人有關事項是否屬實，核查人民來信和群眾舉報的有關情況，審查貫徹落實中央八項規定精神執行情況。通過沿著領導干部在用權、用錢、用人等權力運行軌跡的審計，從而揭示領導干部是否存在濫用權力，掌權為己，以權謀私等違法違紀違規問題。

審計取證是生命線

一是審計取證要客觀公正。在審計取證過程中，要全面收集能夠反映審計事項情況的證據，切忌以偏概全，克服片面性，防止估計和虛構，一定要注意收集、調取與爭議事實有直接因果關系或者客觀關聯的證據，審計過程中取得的物證或人證，都不能將推測和猜疑當成審計證據。凡是能夠起證據作用的實物證據、書面證據、言詞證據和行為證據，都應收集，并要進行綜合分析，去偽存真，取而用之。

二是審計取證要一事一證。要注意時效性，審計人員在實施審計調查取證時，一定要抓住取證時機，把問題逐個落到實處，防止被審計單位對證據的修改和偽造，使調查取證工作就會陷入困境造成工作被動，甚至個別取證證據還會失去時效。

三是審計取證要深層挖掘。在審計取證過程中，審計人員對每一個問題要看實質，不能看表象，每一個取證要做到定性準確，事實清楚。不允許以復印的文件資料作為證據，也不能僅描述基本情況不寫問題定性、不引用法律法規依據，對查出的每一個問題，堅持以事實和數據說話，做到“問題明、證據實、定性準”，杜絕似是而非、模棱兩可。

（作者單位：山東省莒縣審計局）