派出機構會計核算遠程審核的實務探討

范知萬

（中國廣電云南網絡有限公司，云南 昆明 650041）

總公司對派出機構一般人員管理有限，特別是高素質的財務人員很難及時配置到位，會計基礎工作相對薄弱。這不僅影響了總公司的財務管理工作，也難以保證財務報告及時編制，不利于資產管理安全有效進行。通過會計核算遠程審核，對派出機構的會計核算進行規范，從而保障派出機構會計核算的標準化和規范化，有效地解決上述問題。

一、管理思路

由總公司指定經驗豐富的會計人員，通過會計核算系統遠程對派出機構的電子原始憑證及會計憑證進行審核，指導和規范派出機構的會計核算工作，不改變派出機構的經營管理及會計核算模式，派出機構仍是獨立的會計核算實體，其財務預算管理、資金支出、費用審批等仍按照既定的規范權限及流程進行。

二、管理原則

1.獨立核算原則

在實施會計核算遠程審核的過程中，派出機構財務管理仍保持獨立。派出機構仍為獨立的會計核算實體，派出機構的財務管理架構不變，預算管理及財務報銷仍按執行既定的管理辦法和流程，業務審批權限及預算管理權限不變，審批權限仍屬派出機構，僅是將原附件審核及會計憑證的復核權限劃轉總公司。

派出機構須嚴格遵守國家法律、法規和總公司的財務管理制度，按要求及時、準確地提供會計報表及相關財務信息；負責本單位的各項財務核算工作，財務預算的編制及執行情況分析，稅收管理工作；做好資金管理、內部資金調度、結算工作；負責會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計檔案的打印、裝訂、存檔保管工作[1]。

2.分級審核原則

實行會計核算遠程審核后，派出機構的會計賬務處理由其自行完成，派出機構負責審核和確認業務的真實性、票據的合法性、原始憑證的完整性，總公司負責審核報銷流程及附件的完整性及規范性，審核會計賬務處理及科目列示是否正確。

經濟業務及原始憑證的真實性仍由派出機構負責，派出機構仍是會計業務、會計報告的責任主體。派出機構對經營業務真實性負責，負責審核原始憑證真實性、合法性、合規性，負責原始憑證的掃描上傳，負責發起報賬流程。總公司遠程審核結束后，完成會計憑證的編制工作，同時根據總公司憑證審核意見修訂憑證，完成資金支付工作。

總公司負責對會計對原始憑證的合規性、合法性及會計憑證列支的規范性進行審核把關；負責對派出機構上報的原始憑證進行審核，提出修訂意見；負責對派出機構編制的會計憑證進行審核，提出修訂意見；負責監控派出機構資金資產安全；負責對派出機構日常財務的監控管理工作[2]。

3.財務派駐原則

派出機構的財務人員統一由總公司選派，接受總公司和派出機構的雙重領導，績效由總公司統一管理、考核，其人事、工資關系隸屬派出機構，會計業務的規范性管理以總公司為主。派出機構財務人員的調整必須經總公司同意，財務負責人由總公司任免[3]。

三、管理目的

1.實現風險前置管控

通過會計核算遠程審核，總公司可以及時了解派出機構的生產經營情況，對業務推進情況進行適時跟蹤，加強預算資金支付的事前控制，在資金支付之前對業務的真實性及原始憑證的完整性進行前置把控，對業務推進過程中的風險，特別是資金支付風險進行前置管理，實現風險的有效規避。

2.確保資產安全完整

派出機構為屬地實物資產的責任主體，對資產的安全完整和保值增值承擔主體責任。總公司負責資產的價值管理，承擔資產價值的監督責任，定期不定期地組織實物資產盤點工作。通過會計核算遠程審核，總公司可以全面了解掌握派出機構的財務狀況，進而實現資源的合理配置，全面監控，確保資產的安全完整及保值增值[4]。

3.規范會計核算業務

通過會計核算遠程審核，督促并指導派出機構按規范和標準化進行會計核算，嚴格按照總公司要求，規范會計核算，依法辦理會計事項和核算經濟業務，杜絕弄虛作假，確保財務會計信息的合法、真實、準確、及時和完整。同時，保證了派出機構財務報告按時上報，強化了派出機構會計基礎工作[5]。

4.培養基層財務人員

通過會計核算遠程審核，總公司對派出機構提交的原始憑證規范性及合法進行審核，同時對派出機構會計憑證編制的規范性進行審核，及時反饋意見，督促派出機構按照規范要求進行修改完善，對派出機構經辦人員的會計業務規范性進行及時指導更正，實現了適時的遠程業務實操培訓，培養歷練了基層財務人員。

四、業務流程

1.派出機構發起會計處理

派出機構根據生產經營的實際，業務部門發起會計處理流程，業務部門負責人審核業務的真實性、合法性和完整性，財務部門審核原始票據和相關資料的完整性和真實性、審核經濟事項是否符合會計核算規定、審核業務審批是否符合經營授權規定等；派出機構負責人審核業務審核和財務審核是否符合經營授權規定，并做出是否同意會計處理的批示；財務負責人審核流程的完整性；派出機構財務將經過內部審批同意進行會計處理的相關憑證掃描上掛會計核算系統。

2.總公司遠程審核

總公司針對派出機構上掛會計核算系統的原始憑證，就附件的完整性、財務報銷流程的完整性進行審核，審核不通過的，在系統內出具相關審核意見并反饋派出機構；審核無誤的，則出具同意列賬的意見。

3.派出機構規范會計處理

派出機構根據總公司審核意見進行相應的處理，附件不全或存在問題的，按照要求進行完善整改，并將完善后的資料重新掃描上掛核算系統；尚未達到財務處理條件的，則暫緩進行會計處理；總公司審核無誤的，派出機構進行相應賬務處理。

4.總公司復核會計憑證

總公司對派出機構編制的會計憑證進行復核并在系統內反饋審核意見。

5.派出機構最終會計處理

派出機構根據復核意見進行相應處理，賬務處理有誤的則進行相應調整后重新提交總公司審核；總公司審核無誤的，則進入下一步會計處理，涉及資金支付的則按規范進行支付，不涉及資金支付的則直接進行憑證的打印及裝訂歸檔。

五、保障措施

1.強化監督檢查

總公司應建立會計基礎工作規范檢查制度，定期或不定期對派出機構的財務管理規范性進行檢查，重點檢查會計紙質檔案與電子檔案是否一致、會計檔案管理是否符合要求等，檢查結果應納入派出機構財務人員的績效考核，重大會計核算問題應與派出機構負責人的業績考核掛鉤。

2.完善信息系統

總公司應加強信息系統建設，確保合同管理系統、會計核算系統、資金管理系統等信息系統的有效銜接，實現整個管理流程完全自動化，前端與后端之間、財務與業務之間的數據資源完全共享，以確保會計核算遠程審核業務判斷的真實、準確。

3.強化服務支撐

會計核算遠程審核的實施涉及派出機構生產經營活動的多個層面，公司必須高度重視，提供足夠的人力、物力、財力進行支援，總公司需指派能力強、業務精、素質高的財務人員負責審核工作，派出機構要確保相應人員及設備配備到位。同時，會計核算遠程審核理會影響到派出機構的會計業務處理流程、資金流轉、會計核算等諸多方面，要適時對實施情況進行跟蹤分析，對流程進行優化調整。對于派出機構提出的合理要求，應結合實際給予支撐，落實財務保障職能[6]。

4.加強監督管理

派出機構為會計核算的責任主體，派出機構總經理作為第一責任人要認真履行職責，督促派出機構認真落實國家財經法紀及會計核算制度，總公司將定期或不定期組織人員對分公司的財務管理規范性進行檢查，主要檢查收入是否全部納入收入戶核算，是否存在少記收入、虛列成本的情況，是否私設小金庫或保留賬外公款的情況，防止白條抵庫、貪污挪用、公款私存等現象發生。同時，對資產管理賬卡實地進行核對。對于總公司發現的核算問題，派出機構要認真整改，違紀問題要按照相關規定追究責任。

六、結語

通過對會計核算的遠程審核，提升派出機構的會計標準化水平，強化會計基礎工作規范化流程，為公司運營提供有效的財務數據支撐。根據總公司審核意見，完成原始憑證的補充完善工作。對監督檢查過程中發現的問題，審計部門應督促相關人員采取措施，及時糾正和完善。對于隱匿收入、虛列成本等主觀違規違法行為，將情況提交公司紀檢部門核實后提交公司總經會研究，進行嚴懲，必要時移送司法機關處置；對于非主觀過錯，提交公司總經會研究，并按容錯機制處理，保障監督管理真實有效。