內(nèi)部審計工作對提升企業(yè)風(fēng)險防范能力的作用研究

孟 曉 葉柏平 張 曄

（北京市某審計中心，北京 100082）

對企業(yè)而言，風(fēng)險管理是保障企業(yè)正常運行的關(guān)鍵，同時也是企業(yè)長久發(fā)展的一個可靠條件。風(fēng)險管理，是指以企業(yè)為主體，針對其所處環(huán)境具有的風(fēng)險因素，將風(fēng)險減至最低的管理過程。如果不能實現(xiàn)有效的風(fēng)險管理，會產(chǎn)生嚴(yán)重的不良影響，甚至對企業(yè)的生存造成威脅。企業(yè)內(nèi)部審計工作是企業(yè)風(fēng)險管理的重要舉措，能及時對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警，將不利影響降到最低。企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展涉及識別、評估與應(yīng)對三方面，工作人員根據(jù)具體情況及時在內(nèi)部審計中開展風(fēng)險管理工作，保證企業(yè)內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，提高企業(yè)運行發(fā)展的安全性。

一、企業(yè)內(nèi)部審計工作的內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)開展自我管理的重要部門，正常情況下企業(yè)都必須有審計部門，但是企業(yè)內(nèi)部審計卻屬于自發(fā)性部門類型，主要作用是協(xié)助企業(yè)及時對財務(wù)方面，如會計管理進(jìn)行掌握與審查，屬于企業(yè)管理組織機構(gòu)的重要部門。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間，都會因為某些原因存在一些特殊性，內(nèi)部審計能夠幫助企業(yè)更好地實施管理規(guī)章制度，并保證所有會計管理或者其他工作都在活動范疇內(nèi)完成。通過評估、審核、調(diào)查以及監(jiān)督等審計手段，進(jìn)一步為企業(yè)營造可靠、安全的運行環(huán)境，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)權(quán)益。內(nèi)部審計在很大程度上將提升企業(yè)監(jiān)管力度，尤其是在風(fēng)險防范方面的能力提升明顯。

二、企業(yè)內(nèi)部審計工作的意義

一是內(nèi)部審計工作的開展，主要針對企業(yè)內(nèi)部會計部門以及相關(guān)工作展開監(jiān)督與審核，作為企業(yè)管理組成部門，主要責(zé)任是幫助企業(yè)保障財產(chǎn)安全，財務(wù)系統(tǒng)運行正常，進(jìn)一步對企業(yè)會計資料加以審核，核對會計資料的真實性與可靠性，增強企業(yè)的預(yù)防能力，對企業(yè)整體進(jìn)行保護(hù)[1]。

二是內(nèi)部審計部門具有特殊監(jiān)督職能，針對企業(yè)內(nèi)部管理工作開展針對性管理監(jiān)督。結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營、管理、發(fā)展以及生產(chǎn)相關(guān)工作，進(jìn)行更深層次的了解，同時增強財務(wù)管控方面的經(jīng)驗。在內(nèi)部審計部門合力開展審計工作基礎(chǔ)上，幫助企業(yè)更清晰地掌握財務(wù)情況，制定行之有效的管控計劃，明確企業(yè)管理與財務(wù)控制方向，合理降低企業(yè)經(jīng)營成本，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化創(chuàng)造有利條件。

三是內(nèi)部審計同樣具有考核與評價權(quán)限，根據(jù)企業(yè)每個階段的經(jīng)營與生產(chǎn)成果展開業(yè)績考核，綜合效能等元素，做出正確的經(jīng)營管理考核，給予客觀的評價，這是企業(yè)科學(xué)展開管理工作的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計從公平、公正的角度對企業(yè)各項活動展開審計，包括業(yè)績、企業(yè)的經(jīng)營狀況、效能，通過客觀的審計，及時做出評價，幫助企業(yè)更好地了解當(dāng)前的經(jīng)營情況，以此完善企業(yè)發(fā)展方案。

四是企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展，從財務(wù)管理到經(jīng)營發(fā)展、資產(chǎn)控制等多方面進(jìn)行效能監(jiān)管。進(jìn)一步落實企業(yè)內(nèi)部審計工作，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理中存在的不足，將財務(wù)管理中的遺漏情況或者問題等加以明確，及時上報企業(yè)并制定調(diào)整改進(jìn)策略，有效控制財務(wù)風(fēng)險。主動開展全面評估，準(zhǔn)確評估后就其中的矛盾進(jìn)行科學(xué)規(guī)避，有效化解評估出來的風(fēng)險，以此實現(xiàn)企業(yè)市場競爭力提升，經(jīng)營風(fēng)險抵御能力。

三、當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題

（一）對企業(yè)內(nèi)部審計工作重要性的認(rèn)識不足

在企業(yè)內(nèi)部審計工作開展中，因為屬于企業(yè)內(nèi)設(shè)機構(gòu)，所以企業(yè)的自覺性與審計意識是影響審計工作開展的重要因素。在此情況下，一旦企業(yè)缺乏正確認(rèn)識，就會導(dǎo)致內(nèi)部審計工作的開展遇到困難，甚至致使審計策略無法有效落實。當(dāng)前，在部分企業(yè)內(nèi)部審計工作實施中，內(nèi)部審計部門在企業(yè)中的作用得不到正確認(rèn)識與重視，導(dǎo)致企業(yè)很多人員沒有正視內(nèi)部審計工作，審計工作得不到支持；缺乏對內(nèi)部審計工作的準(zhǔn)確定位，尤其是職能方面，認(rèn)為審計工作職能對企業(yè)的作用不大，很多審計策略形同虛設(shè)。另外，在內(nèi)部審計工作開展中，服務(wù)對象不夠具體、明確，無法發(fā)揮內(nèi)部審計延伸功能，內(nèi)部審計的作用與價值被限制。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計工作缺乏獨立性

內(nèi)部審計部門作為企業(yè)管理的組成，其內(nèi)部審計工作的實施與績效，直接關(guān)系到企業(yè)的利益。部分企業(yè)只有在開展檢查工作中才會啟用內(nèi)部審計，一旦檢查工作結(jié)束，內(nèi)部審計就會被忽略，整體上內(nèi)部審計的獨立性不到位，經(jīng)常將內(nèi)部審計與財務(wù)管理混為一談。內(nèi)部審計工作受到多方面條件與因素的限制，審計效率明顯降低，不能及時為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營以及未來發(fā)展提供準(zhǔn)確參考[2]。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計工作涉及面過窄

企業(yè)內(nèi)部審計工作在開展過程中，存在涉及面狹窄的不足，加上企業(yè)對于內(nèi)部審計工作重視不到位，加劇了這種現(xiàn)象。內(nèi)部審計工作沒有完善的審查制度，無法從中總結(jié)科學(xué)的審查規(guī)律。受到涉及面狹窄的影響，審計工作內(nèi)容僅局限在財務(wù)管理方面，以數(shù)據(jù)信息的審查與核對，真實性調(diào)查與合法性調(diào)查為主，接觸最多的便是財務(wù)報表或者各種憑證，并沒有審查財務(wù)管理的風(fēng)險層面，同時企業(yè)前期經(jīng)營以及后期經(jīng)濟(jì)變化等均沒有涉及。如此狀況，限制了內(nèi)部審計的監(jiān)管范圍與監(jiān)管作用，這是內(nèi)部審計工作必須正視的問題。

（四）企業(yè)審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低

企業(yè)審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與綜合素質(zhì)有待提升，尤其是對內(nèi)部審計知識的掌握，甚至部分審計人員為半路學(xué)習(xí)審計知識，缺乏審計經(jīng)驗，沒有參與專業(yè)的內(nèi)部審計培訓(xùn)，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作進(jìn)展緩慢。加上企業(yè)對內(nèi)部審計專業(yè)培訓(xùn)的忽視，沒有及時引進(jìn)最新審計技術(shù)，直接影響到內(nèi)部審計工作的效率。

四、加強內(nèi)部審計提高企業(yè)風(fēng)險防范能力的措施

（一）提高對企業(yè)內(nèi)部審計工作重要性的認(rèn)識

要進(jìn)一步提高企業(yè)管理人員對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，尤其是內(nèi)部審計工作的重要性，更多地了解內(nèi)部審計功能，及時更新企業(yè)管理中內(nèi)部審計的觀念，由此明確企業(yè)內(nèi)部審計目標(biāo)，將內(nèi)部審計工作價值發(fā)揮到最大。利用內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)會計管理中的風(fēng)險，為內(nèi)部審計工作的開展?fàn)I造理想的環(huán)境，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的有序進(jìn)行。

（二）加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性

企業(yè)要進(jìn)一步提高對內(nèi)部審計的重視，從多方面調(diào)整內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位，并增強內(nèi)部審計獨立性，更好地開展內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計工作關(guān)系著企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，內(nèi)部審計幫助企業(yè)及時糾錯防弊，從全方位地對企業(yè)財務(wù)管理與會計風(fēng)險、信息流通以及其他方面進(jìn)行多角度滲透審計，這些都要求內(nèi)部審計必須提高獨立性。針對企業(yè)會計管理中的風(fēng)險防范，做好事前審計工作，及時為企業(yè)管理層提供準(zhǔn)確的風(fēng)險審計資料，為風(fēng)險防范決策的制定提供參考，并加強企業(yè)對會計管理的控制。針對當(dāng)前內(nèi)部審計獨立性不強的現(xiàn)狀，企業(yè)一定要及時將內(nèi)部審計從企業(yè)各個部門管理中加以解脫，尤其是董事會與財務(wù)管理部門。在強化獨立性屬性后，升級內(nèi)部審計相關(guān)權(quán)限，以此更好地開展審計工作，將內(nèi)部審計的功能充分發(fā)揮出來。取得更加理想的內(nèi)部審計效果。

（三）對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動給予審計全覆蓋

企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展，必須正視其對企業(yè)的發(fā)展作用，真正實現(xiàn)審計全覆蓋。首先是在內(nèi)部審計中，對企業(yè)在市場發(fā)展中所制定的經(jīng)濟(jì)決策，內(nèi)部審計積極預(yù)先審計，結(jié)合當(dāng)前復(fù)雜的競爭環(huán)境，及時發(fā)現(xiàn)發(fā)展過程中的風(fēng)險，客觀進(jìn)行審計，有效對經(jīng)濟(jì)決策中可能出現(xiàn)的風(fēng)險加以規(guī)避，以此提高經(jīng)濟(jì)決策制定準(zhǔn)確性。從事前、事中與事后三方面開展內(nèi)部審計工作，將企業(yè)經(jīng)營期間可能出現(xiàn)的風(fēng)險降到最低。尤其是事中的內(nèi)部審計工作，首先要對審計制度進(jìn)行完善，其次要提高內(nèi)部審計在企業(yè)中的權(quán)威性，重視內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量。事后內(nèi)部審計的方向以防范為主，及時將內(nèi)部審計的市場資源配置功能加以激發(fā)，協(xié)助企業(yè)完成對會計風(fēng)險的控制，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）提升企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)

打造專業(yè)化內(nèi)部審計團(tuán)隊，及時對內(nèi)部審計人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，為內(nèi)部審計工作開展提供強有力的人才支持。審計工作對審計人員職責(zé)道德要求較高，審計人員必須能夠做到始終牢記審計責(zé)任，在任何時候都能“不忘初心”。內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)提高，關(guān)系到參與審計工作的行為與責(zé)任意識，端正審計人員的工作心態(tài)，這樣才能提升審計工作的有效性，保證審計工作及時有效地開展。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計具體情況，及時組建針對性的培訓(xùn)隊伍，要求審計人員必須全部參與素質(zhì)與技能培訓(xùn)，在提高審計水平的基礎(chǔ)上，同時提升審計綜合素質(zhì)，幫助企業(yè)更好地開展財務(wù)管理工作，強化企業(yè)在會計風(fēng)險方面的預(yù)測與控制能力。審計人員綜合素質(zhì)的提高，代表著審計能力、審計水平的提高，使審計工作規(guī)范有序落實，開展得更加客觀，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部審計對會計風(fēng)險的管理控制水平。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展，是及時發(fā)現(xiàn)與預(yù)防會計風(fēng)險因素的關(guān)鍵。通過開展內(nèi)部審計工作，能夠為企業(yè)營造更安全與穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境，幫助企業(yè)了解會計管理中的不足，做好信息資料的統(tǒng)計與分析，為企業(yè)未來的發(fā)展提供更多的審計參考。