增值稅專票電子化對單位財稅管理的影響及策略研究

張 燁

（長沙晚報社（長沙晚報傳媒集團有限公司），湖南 長沙 410000）

信息時代，網上辦公逐漸走入單位管理視野，加快了單位財稅管理工作實現自動化、程序化以及信息化的進程，這既增加了單位財稅工作的便利性，也為后續增值稅專票電子化提供了良好的環境。根據《國務院辦公廳關于進一步優化營商環境更好服務市場主體的實施意見》精神，我國應在2020年底基本實現增值稅專用發票的電子化，將主要的稅務工作從線下轉移到線上。而根據國家稅務總局公告2020年第22號《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發票電子化有關事項的公告》，在前期寧波、石家莊和杭州等3個地區試點的基礎上，自2020年12月21日和2021年1月21日起，分別在天津、北京、湖南等36個地區的新辦納稅人中實行專票電子化，受票方范圍為全國。根據前期的試點情況來看，基本已經具備實現電子專票的條件。增值稅專票電子化是必然的趨勢，且已經基本臨近全面完成。對此，各單位應加大對增值稅專票電子化的重視，研究其帶來的影響，并制定應對策略。

一、增值稅專票電子化給單位財稅工作帶來的便利

1.降本增效

對于單位而言，傳統的紙質發票從領購、打印、到歸檔的整個過程中，由于是紙質版本，需要大量的人力支持，需要專人來完成票據的傳遞工作，增加了單位的人工、辦公成本。而且從效率角度而言，紙質發票的保管、信息搜尋等都需要耗費較長時間，且存在丟失、損壞等不可預見因素，若出現開具不規范、蓋章不清晰等問題則需要重新開具，使得企業無法及時完成認證、抵扣、對賬、報銷等操作，在當前講究效率的環境下，紙質發票帶來的劣勢非常明顯。而相比之下，電子發票領用方便、樣式更加簡潔、遠程交付更加高效，也不太需要大量的人員，使用增值稅專用電子化發票對單位而言更加節省成本，且信息交流效率更加高效，為單位財稅管理提供了及時的初始數據信息支持。另外，增值稅專票的電子化也方便了稅務機關的工作，使其能夠更加全面地監管單位涉稅情況，企業上下游的數據也能打通，自動對賬會變成常態。這也意味著虛開發票的空間將被極大壓縮，能營造一個公平競爭的市場環境，促進市場主體的健康發展。

2.促進單位業財一體化，提高單位財務管理水平

電子發票可以實現和單位ERP系統、OA系統等有效結合，能夠將增值稅發票信息實現全面電子化，便于單位進行集中處理，為單位業務信息、財務信息的共享奠定了良好的基礎，可實現數據的實時共享。同時，增值稅電子專票也可以更好地和單位費用報銷、合同、資金支付等環節實現相互聯通，更便利地形成“三流一致”，推進了單位業財稅一體化管理建設，提高單位財稅管理水平。另外，增值稅專票的電子化也促進了單位對OCR等技術手段的應用，發票采集更加自動化，逐漸實現發票的自動化管理，使得單位自動化管理水平不斷提升，助力數字化管理轉型，從而更加快速、高效地為單位提供財稅服務，提高單位決策和管理的科學性。

二、增值稅專票電子化后單位財稅管理面臨的挑戰

1.設備更新難題

從目前電子發票平臺公布的發票規格樣式來看，開具的增值稅電子專票的格式為OFD格式，相比傳統的紙質增值稅專票，樣式更加精簡，新增的“電子印章”為發票的真實性、安全性提供了保障。但增值稅電子專票開具是否必須有專門的設備，如何應對不斷升級所帶來的硬件需求，對單位而言還是一個未知數，多數單位還不夠清楚現有系統設備是否可以直接讀取OFD格式的增值稅專票信息[1]。雖然事業單位享受財政補助，但在當前的市場環境下，單位資金需求較大，隨意更新設備必然會影響當前單位系統的軟件布局，單位陷入更新設備軟件，會加大資金缺口、影響正常的業務經營，而不更新設備又擔心影響到增值稅發票電子化推進的糾結場面。

2.流程改造問題

目前，我國企事業單位的各項財務管理制度、發票打印以及報賬等的流程，基本是以滿足紙質發票的記錄、報賬等需求而設計的，所以即便目前增值稅專票電子化已經開啟全面普及模式，但在實際管理中，增值稅專用發票基本還是以紙質發票為主，電子化的增值稅專票在單位財稅工作中應用的條件不夠充分，使得單位仍然傾向于打印報賬，增值稅專票電子化帶來的便利被沖抵較多，而且在具體的流程改造上也存在疑問。比如，相比傳統的紙質增值稅專票，增值稅電子專票是否要按照普通電子發票那樣通過影像設備掃描、驗真、抵扣等流程來設計，還是直接利用專票電子化信息來完成操作，單位陷入了改造流程卻不知道如何入手的尷尬境地。

三、推進單位適應增值稅專票電子化的策略

1.營造良好的內部環境

（1）全面學習相關政策法規，規避稅務風險。從當前發展來看，增值稅專票電子化是必然的趨勢，尤其是在國家大力強調稅務監管全面、嚴謹開展的環境下，增值稅專票的電子化能夠有效地規避和抑制一直存在的虛開增值稅專用發票以騙取出口退稅、虛抵進項稅款、虛列成本逃避企業所得稅等情況。不過，目前我國增值稅專票的電子化工作還處在初期階段，還在和單位、稅務機關等財稅管理工作不斷地進行磨合，國家也在不斷出臺一些政策、意見等來指引和推進增值稅專票電子化的發展。所以，為保證緊跟國家步伐、適應市場變動，單位應重視專票電子化相關政策法規的學習，及時了解政策的變動情況，以便能夠及時根據要求對自身工作進行調整，及時規避稅務風險、財務風險等[2]。

（2）加強人才培養。增值稅專票電子化轉換后，同以往相比，單位財稅工作的自動性更強，發票記錄、報賬、管理等各環節工作對人力的要求降低，意味著財務人員工作量減少，財務人員崗位職責發生了一些變動。而與此同時，增值稅專票電子化后的財稅工作對單位財務人員的分析、管理等綜合能力提出了更高的要求。為此，一方面，單位應綜合崗位設置原則、實際管理需求等對崗位進行優化，精簡管理層級，并明確、細化各崗位權責。另一方面，單位也要加大對現有財務人員的培養，對其專業知識進行培訓，推動財務人員轉型，從而更好地支撐增值稅專票電子化后單位的財稅工作，發揮財務價值管理作用。

2.從戰略層面規劃系統建設，完善流程

對于系統的建設和優化，單位應先明確認識到財務管理信息化建設推進的必要性和重要性，認識到財務系統、ERP系統等升級的必然趨勢，從而加大在信息化建設上的投入，穩步推進自身業財一體化、共享中心平臺等建設，建立電子檔案系統，實現數字化管理。再根據現有研究分析，結合當前各類系統軟件，或邀請專業機構協助，了解當前單位系統軟件是否需要更新升級，以及更新核算系統、票據系統等。同時，追蹤增值稅專票電子化發展情況，吸取其他單位經驗，作為對照，合理規劃自身系統建設。就目前而言，單位可以采取以下系統建設方案，并優化相關管理流程：

（1）以增值稅專票電子化為突破點優化稅務系統

單位要以增值稅專票電子化帶來的變化、影響等為依據，結合其他專業人士、機構等建議，重新構建電子專票領票、開票、寄票、收票等流程，以涉稅事項管理業務，實現線上化為目標，并根據政策要求、自身預算規劃、業務運行中的問題等來選擇是否需要置備以及何時置備專用的影像設備等，實現增值稅發票相關管理操作的自動化。同時，借鑒內外部數據、技術等，豐富單位稅務籌劃模型和風險模型，推進單位稅務系統的智能化。

（2）以增值稅專票電子化為突破點完善報賬系統

增值稅專票的電子化能夠實現數據的集中處理，而且票據信息也是單位財務核算的重要依據，單位需要針對報賬系統進行增值稅專票電子化的融合，優化系統功能，保證在取得增值稅專票后，可以通過系統程序、業務規則，分流報賬業務，進而實現自動化報賬，從而將單位財稅管理中的事后核算監管提前到事前對票據的控制，從而推進單位稅務會計、財務會計的有機整合，利用線上操作來代替線下的紙質發票記賬、報賬等流程，提升單位財稅管理效率和質量[3]。

（3）以增值稅專票電子化為突破點優化業務系統

增值稅專票連接業務活動和財務數據，在系統建設中，單位也需將增值稅專票電子化融入單位業務系統中，深入到采購、項目等各業務模塊，在業務系統中重構增值稅專票管控邏輯，從而有效打通單位的發票數據和業務數據，推動單位業稅的一體化，實現單位稅務管理和業務管理的有機結合，更好地進行節稅，并享受增值稅專票電子化的紅利。

3.加強部門協作，共同推進增值稅專票電子化

從增值稅專票在單位中的整個流轉環節來看，單位在推進增值稅專票電子化以及完善和優化財稅管理時，涉及業務、財務等多個部門，尤其是對于單位的采購等業務部門影響更大。為此，一方面，單位要強調部門合作的重要性，組織各部門學習增值稅專票電子化、財稅等方面的知識，明確認識到自身在推進增值稅專票電子化應用中的責任和義務，從而能夠主動配合財稅部門，消除部門間的信息不對稱問題，更好地發揮部門協同效應[4]。另一方面，單位也要和業務相關聯單位做好溝通工作，保證上下游產業鏈上發票流的穩定，減少外部因素對單位自身票據管理工作的影響，優化協同管理流程。