工程建設企業財務風險分析及對策研究

蔡麗娟

（閩武長城建設發展有限公司，福建 福州 350011）

一、工程建設企業財務風險概述

1.財務風險定義

財務風險是市場發展中客觀存在的，分為廣義和狹義兩種。廣義上的財務風險是指企業在經營期間，由于不可控因素而出現的財務損失，無法與既定的財務目標相一致。狹義上的財務風險是企業無法償還到期債務。由此可知，在工程建設企業中，財務風險隨著企業的經營一直存在。如果一個環節出現問題，都會成為財務風險的導火索。

2.工程建設企業財務風險的特征

工程建設企業的財務風險與企業自身的業務項目特點有很大聯系。主要具有以下特征：

（1）風險周期長。具體來說，工程建設企業主要服務于工程設計、制造、施工、工程承包，而這些項目與普通產品不同，其生產周期較長，經常需要兩年或以上的時間才能全部完成，在此期間每一個步驟都有可能會引起較大的財務風險。故此，具有較長的風險周期。

（2）風險連鎖性。工程建設項目是一個系統的工程，在構造中是由各部分最終構成一個整體，再到后期大的質檢、交付才算完成。其中，每一個部分的工作質量都會對后期工作帶來不同程度的影響，且影響是非常迅速、危害較大的，這些連鎖反應都會對企業帶來不可挽救的損失。以工程項目虧損為例，其不僅難以獲取較大的經營效益，甚至會影響到企業的資信情況，企業資信一旦受到影響，企業的融資、信貸等都會波及受阻，對企業來說是非常不利的。

（3）風險多樣性。在工程建設過程中，需要較大數額的資金，且作業具有風險性，存在安全風險、投資風險，最終反映在財務層面上，也體現了風險的多樣性。

二、工程建設企業財務風險管理中存在的問題

1.缺乏完善的管理制度

工程建設企業通常承攬的是一些大項目，較為復雜，所以在實際過程中需要建立完善、規范的制度，才能加以約束，使工程順利地進行。然而，在實際過程中，筆者發現部分企業出現管理制度不健全、不完善、落實較差的現象，致使各個環節都無法按照要求進行，結果出現混亂、坐收、坐支等風險，引起不必要的財務損失。

2.缺乏完善的預算制度

工程建設企業的項目投資額較大，因此在項目開展前必須要進行嚴格的預算，使得資金發揮最大化價值，同時還需要進行嚴格的監督和控制，確保預算工作目標落實下去。但是，根據實際情況來看，多數工程建設企業對預算環節的工作落實度較差，使預算無法為工程起到科學的參考依據，例如在項目進行中出現隨意使用經費的現象。

3.缺乏完善的內控管理

內部控制管理是現代企業中的重要環節，可以約束企業內部經營，避免不必要出現的風險。但據筆者統計分析來看，多數企業在內部控制中存在以下問題，加大財務風險的發生概率：

（1）無法明確劃分崗位。具體來說，工程建設企業具有較強的流動性，各崗位人員缺乏穩定性，加之管理制度不夠完善，致使各崗位人員的劃分難以做到精確和明確，還會出現一人身兼多職的現象，致使財務管理十分混亂，責任不清。

（2）授權審批隨意化。對于規模較小企業來說，由于自身資金和管理者自身管理認知的局限，無法為企業內部提供科學、系統的管理方式和氛圍，導致在財務支出審批中出現隨意現象。通常來說，多是由單位負責人或是授權人統一進行審批，但是單位負責人和審批人對審批工作的認識較為匱乏，導致在審批過程中無法體現出專業性，很容易對企業經營利益帶來影響。

4.資金管理不夠科學

資金是支持企業正常運轉的“血液”。因此，對企業來說，必須要重視資金管理，如果這一環節出現管理不善，資金的價值難以得到最大揮發，甚至會出現閑置浪費現象。例如，在企業生產中對應收賬款的管理，如果沒有進行催收，就會出現應收賬款不及時，甚至會增加壞賬和呆賬的概率，影響企業資金鏈條的正常運轉，加大企業的財務風險。對此，筆者總結為以下幾種問題：

（1）應收賬款、存貨占用過高。應收賬款、存貨是影響企業收益和損失的重要環節，在企業經營中十分重要。具體來說，根據現代工程建設企業的經營方式來看，多數工程建設企業為了贏得項目，會采用賒銷的方式，導致企業資金方面提高了加速回流，但同時也會使企業的資金非常緊張，如果應收賬款、存貨占比較大，不能及時回收和銷售時，就會出現大量的無效資產和不良資產。

（2）資金利用率較低。從上述對工程建設企業業務的特點中可知，工程項目周期性較長，在此期間，業主無法保證及時結算。根據筆者的實際經驗來看，通常是在年底及逆行集中結算，這就會導致賬面流動資金出現忽高忽低的問題。加之企業如果無法對資金使用進行有效的管理和規劃，就會造成資金浪費，等到需要用款時，出現資金不足的現象。

（3）不注意結匯時點。多數工程建設企業對這一環節的重視度較低，管理隨意化，只在需要時進行結匯工作，對匯率的關注度較低，如果結匯時匯率較高，就會增加不必要的財務費用，影響企業收益最大化。

5.缺乏健全的資金監管

工程建設企業近年來在市場上十分活躍，是一個盈利性較高的企業，加之門檻較低，使很多投資者加入其中，但是由于門檻較低相關從業人員的專業能力也就難以保證，導致在財務工作中很難發現財務風險，也難以進行有效的資金管理，資金流向與控制脫節，這種情況下就會增加不必要的麻煩和風險。

三、加強工程建設企業防范財務風險的對策

1.健全完善的管理制度

企業相當于一個小社會，需要用制度進行約束，否則就會出現混亂、無標準的工作。對此，工程建設企業在運行過程中，就需要根據企業自身的實際狀況、發展目標制定科學、完善、系統的制度。除此之外，還要企業實時關注所在地區的交通運輸、外部天氣、市場、行業政策變化等信息，并以此作為參考依據，定期地對制度進行調整。在后期的執行過程中，要根據不同部門的職能對制度進行劃分，落實到每位員工中，并將制度落實狀況與個人績效聯系起來，提高全面參與、落實的效果。

2.建立高效的預算管理機制

良好的預算是獲得經濟收益，避免出現財務風險的第一步。因此，在實際中就需要重視預算管理工作。但是，根據我國目前對預算定額、收費基礎和標準以及預算編制等方面的規定來看，各個地區存在差異。所以，在進行預算過程中，企業應該根據行業狀況、當地政策、市場環境以及工程項目的質量要求進行預測，使得項目預算編制更加合理。同時，在預算之后還需要對資金的使用進行跟蹤、評價、控制，必要時對預算進行及時的調整，實現利益最大化。

3.增強內部控制管理

在增強內部控制管理工作中，需要企業全部職工的參與，具體實施如下：

（1）明確劃分崗位職責。內部控制首先就需要對企業不同崗位工作的人員進行明確劃分，并編制崗位說明書，實現內部牽制，真正做到錢、物有人管、有人負責。對于同一項業務，實行回避制度，做到崗位輪換。同時，還要將預算、項目實施、付款、采購進行分離，這樣一來可以實現各部門的相互制約。

（2）制定合理的授權審批。工程建設企業在開展項目中，各個環節都需要財務支出，這就需要制定合理的財務支出和審批制度。在進行設計時，首先要做到從點到面的結合，即在全面控制的基礎上，對重大環節的支出進行重點管制，可通過分級審批的方式進行。此外，還要加大審批和監督力度，確保每一筆的支出合理、價值最大化。

4.實施科學有效的資金控制

往來款項、資金統籌、匯率變化是資金控制中的重要環節。

（1）往來款項。往來款項需要嚴格的管理，并且還要制定完善的制度，對清欠責任進行嚴格的管制，使資金可以快速回籠。同時，對于賬款也要定期進行核對，并對客戶的財產、信用關系進行管理，一旦發現客戶的信用和財產出現問題，就需要及時地制定回收策略，必要時可做出折扣讓步，最大限度地減少損失。面對賴賬則可以采用法律手段強制收回。

（2）資金統籌。工程建設企業項目周期較長、結算集中，很容易給企業帶來資金壓力，對此可通過建立司庫系統并提交資金計劃，實現對資金的統籌管理。簡單來說，司庫系統是現代財務管理的輔助方式，可以實現資金的集中結算、全面收支、統籌管理，這樣不僅可以有效地提高工作效率，同時還能減少財務費用，使得工程更加安全。

（3）關注匯率變化。一般來說，中小企業很少會關注匯率變化，致使企業無形中增加財務支出。因此，這就需要企業重視起來，財務人員密切關注匯率變化，掌握結匯節點，減少兌換損失。同時，還可以通過開展外匯套期保值業務，從而有效降低外匯市場風險，提高外匯資金使用效率。

5.完善風險管理評價體系，加強資金監管

風險管理是現代企業中必不可少的環節，對此企業應該高度重視，并加大力度提高風險管理質量，建立完善的風險管理體系。同時，企業還應根據自身以往經歷的風險構建風險數據庫，為企業的風險因素分析提供依據。除此之外，還要根據項目的實際狀況進行風險等級評估，并制定防范措施，最大限度地規避財務風險的出現。

四、結語

財務風險是一直存在的，但是可以最大限度地規避，將財務風險降至最低。根據實際情況來看，工程建設企業的高財務風險多數是由自身管理不善引起的。因此，工程建設企業要加強重視，通過完善管理制度、建立高效的預算管理機制、實施科學有效的資金控制和加強資金監管，有效地規避財務風險，促進企業穩定、長遠的發展。