企業稅收風險管理工作開展的問題及對策研究

中新智地蘇州工業園區有限公司

引言

伴隨著我國經濟的繁榮發展，企業已成為推動科學技術革新、市場改革及經濟持續發展的重要力量。同時，我國企業形式多樣，數量眾多，包括：小微企業、中小企業、大型企業等，這些企業納稅在國家稅收中占有極高比例。因此，企業要做好稅收管理工作，以此保證自身利益與國家利益。同時，市場經濟中的不穩定因素越來越多，使得企業面臨著更多的風險，其中以稅收風險最為嚴重。我國企業要想實現良好發展，就必須注重控制稅收風險，建立長效的稅收工作及風險管理機制，以實現兩個目標：一是通過企業稅收風險的管理降低企業的納稅成本；二是借助企業的稅收風險管理提高國家稅務部門稅務征收工作的效率。本文就企業稅收風險管理進行探究，為我國企業的高效發展提供一些借鑒。

一、企業稅收風險管理

企業稅收風險管理工作是企業管理的一項重要內容，屬于現代管理學的范疇。企業的稅務風險管理包含三個要素，即風險識別、風險評估、風險控制。第一，企業稅務管理風險識別是指在稅務風險產生的實質性后果發生之前，或者稅務風險已經產生實質性后果之后，由企業財務人員通過有效方法發現稅務風險的存在，并分析風險發生原因。第二，企業稅務管理風險評估是指在發現稅務風險后，相關人員對風險進行定性、定量地評估，明確以下三方面的內容：一是明確稅務風險發生的可能性、風險的持續時間及風險的強度；二是明確風險作用于稅收的方式；三是確定風險可能引發的后果。第三，企業稅務管理風險控制是指企業財務人員采取各種措施，消除稅務風險管理中所識別出的風險，如不能完全消除風險，則要對風險進行有效控制，以保障企業的根本利益。

二、加強企業稅收風險管理的必要性

第一，企業稅收風險管理有利于提高企業的生產經營水平。企業稅收風險管理能夠以稅務管理為切入點，發現企業生產經營中存在的問題，并且有效解決這些問題，使得企業保持正常運營，從而提升生產管理水平。

第二，企業稅收風險管理能夠提高稅收征管質量。伴隨著經濟的發展，納稅個體的數量越來越多，如果稅務部門不加強稅務征管效率，則稅務征收工作就會因缺乏科學性、時效性與全面性而降低水平，這會間接地給企業帶來負面影響。

第三，企業稅收風險管理有助于企業建立和完善內部風險控制體系。由于企業處于強烈的市場競爭之中，各項生產經營活動面臨著巨大壓力，同時管理機制不健全，與稅務部門的聯系不緊密，導致企業的稅務管理上存在諸多風險，這嚴重地制約了企業發展，并且可能給企業帶來巨大損失。而借助稅收風險管理，企業可完善自身風險管理體系的建設，在生產、經營、財務、制度等方面掌握更科學、更準確的信息，由此為企業做出正確的發展決策，使得企業的內部風險管理體系逐漸形成。

第四，企業稅收風險管理有利于提升納稅機關的服務水平。目前，我國稅務機關進行新一輪的機構改革，其改革的目標之一就是提升對企業納稅管理。因此，稅務部門參與到企業稅收風險管理中，能夠及時洞悉企業稅收風險管理的內容，并采取積極舉措為企業服務，為提升企業稅收管理水平及稅務部門企業稅收管理發揮積極作用。

三、企業稅收風險管理工作開展的問題

（一）風險管理觀念的落后

在復雜多變的市場環境中，企業面臨著諸多風險，而高風險的背后是稍縱即逝的市場機遇。一方面，許多企業為了在市場中占據一席之地，對于擴大市場規模，改革生產和營銷技術等十分重視，而對于稅收風險管理的重視程度依然不足，甚至有的企業認為稅收風險管理既耗費人力又耗費物力，是企業發展的絆腳石。另一方面，雖然管理學的應用得到了極大的普及，許多企業管理者的稅收風險管理意識在慢慢形成，但是稅收風險管理卻沒有穿插在整個企業的生產經營活動之中，更沒有形成整個企業共同接受的稅收風險管理機制。同時，在企業因稅收風險遭受損失后，有些管理人員想當然地認為是受不確定市場因素影響而蒙受的損失，認為這種損失不可預防。由此可見，企業對于稅收風險管理的理念比較落后。

（二）風險管理方式方法滯后

就目前而言，國際上許多大型企業在稅收風險管理上運用了相關的財會技術和數理統計模型，注重稅收風險管理的定性分析和定量分析相結合。通過對比發現，我國企業的稅收風險識別和管理方法比較落后，仍然欠缺風險管理量化分析方法。雖然目前已經有一部分大型企業在發展中根據企業實際情況建立了一套稅收風險管理機制，但這些管理機制主要依靠人力從事稅收風險管理工作，管理效率較低。例如，有的企業納稅時要首先確定企業收入，但是財務人員并不按照稅法或會計準則的規定確定收入，導致企業納稅存在問題，而這類風險不能被及時發現。毫不夸張地說，目前我國企業稅收風險管理機制在很大程度上還停留在理論及探索階段，因此稅收風險管理的方式方法仍處于滯后水平。

（三）稅收風險管理體制不完善

稅收風險管理在我國企業中的應用時間尚短，沒有形成完整的管理體系與體制。同時，在企業的財務人員中，缺乏具有高水平稅收風險管理能力的人才，這兩個原因導致了我國企業稅收管理機制不健全，稅收風險管理體系難以快速形成。一般來說，一套完整的稅收風險管理程序包括風險識別、風險評估、確定風險等級、應對計劃、監察風險這五個方面。而對于我國大多數企業而言，卻并不是按照這一程序進行稅收風險管理的。例如，在企業納稅的過程中，一般都是由企業內部進行計算，而后上報稅務部門繳納稅費，其中只有企業會計核算、稅收部門審批與繳納稅費這三個程序，而其中幾乎不涉及稅收風險管理的內容。其中既沒有制定相應的稅收風險管理計劃，也沒有對識別的稅收風險進行監察。

四、企業稅收風險管理工作開展問題的對策

（一）打破傳統的思維模式，強化稅收風險管理觀念

我國企業的稅收風險管理觀念的落后不僅使得企業的生存和發展面臨著諸多風險，還有可能給企業帶來巨大損失。因此，企業管理者應當革新觀念，打破傳統的思維模式，推進稅收風險管理在企業全面落實。一方面，我國企業應借鑒國際先進企業的稅收風險管理理念，將這些理念靈活地運用到企業之中，打造全員認同的稅收風險管理文化，構建全面的企業稅收風險管理體系；另一方面，企業要建立健全稅收管理的相關制度，劃定稅收風險管理的部門與專職人員，保證企業稅收管理制度有效落實，促進企業稅收管理水平不斷提高，從而為企業的戰略性發展提供有力的保障。

（二）加快信息系統開發力度，提高稅收風險管理技術水平

當前，我國企業稅收風險管理的方式方法較為落后，同時在管理中主要依賴于人力，導致稅收風險管理的效果不佳，甚至有些企業的稅收風險管理只是流于形式。在信息網絡技術發展迅速地今天，企業可借助相關技術開發稅收風險管理信息系統，運用當下的大數據網絡，建立并逐步完善信息信用系統，建立“企業智慧稅收風險管理”平臺，同時積極引進國外先進的企業稅收風險管理經驗，讓稅收風險的管理建立在科學的定性定量分析的基礎上，提升其科學性和客觀性。關于稅收風險管理水平滯后的問題，要虛心求教先進企業，積極學習國際市場、其他國內成功企業的稅收風險管理的先進經驗和技術，并可以與各大高等學院、科研院所對接合作，在高端技術的支撐下，建立現代化、高水平的企業稅收風險管理體系。

（三）創新稅收風險管理機制，提升從業人員業務素質

制度體制的創新是實現高效企業管理的基礎。稅收風險管理不是一個部門、幾個工作人員的事情，而是整個企業中所有的部門、所有的人員都應當重視和履行的一項工作職責。因此，企業要在稅收風險管理組織體系的建設上多下功夫，形成全方位、全過程、網格化的管理層次，通過不同管理層級之間的組織凝聚、協作溝通、風險管理，形成科學高效、及時準確的企業稅收風險管理機制。同時，企業要招募高素質的稅收管理人才，以人才的根本作用推動稅收風險管理工作不斷邁向新的高度，使專業的稅收管理人才為企業規避稅收風險，提高運營效率，實現戰略發展，發揮重要作用。

結語

總而言之，納稅是企業和公民應盡的義務，而稅收管理作為一門綜合性的管理學科，能夠為企業的健康發展保駕護航。我國企業應當通過及時革新觀念創新，不斷創新技術、聘用專門的稅收管理人才等方式建立起全面的稅收風險管理體系，為合法降低企業稅收成本，實現企業利益最大化，推動企業戰略發展發揮積極作用。