新三板企業掛牌過程中的財務規范對策分析

王洪霞 江蘇三希科技股份有限公司

近年來政府對中小型企業的發展逐漸提高了重視，通過出臺完善相關管理制度提高了中小型企業管理中的財務管理規范性，在相關政策的支持下，新三板在我國發展速度逐漸加快，申報系統朝著電子化方向發展，簡化了中小型企業的申報流程。然而當前在新三板企業的財務管理中存在一些問題，需要新三板企業加強對財務管理和風險防范的重視，完善相關管理制度，促進新三板企業在行業上的總體發展。

一、新三板的內涵

新三板是指全國中小型企業股份轉讓系統，新三板系統的設立經過國務院的批準，是我國第三家大型證券交易所，服務的對象主要為中小型企業，為創業初期和發展中的企業提供掛牌業務，新三板在向中小企業提供掛牌準入時不設置嚴格的準入條件，只需要企業符合國家相關規定，允許沒有盈利的企業申請掛牌準入，申請掛牌時需要企業經過主辦券商推薦。

二、新三板企業掛牌過程中的常見財務問題

（一）財務規范意識薄弱

財務管理意識薄弱是當前新三板企業中較為常見的問題，主要由于財務管理人員水平不足導致，中小企業通常并不具備人才優勢，在財務管理中缺乏專業財務管理人員，沒有明確職責落實，從事財務管理的人員不能保證具備專業學習背景。由于中小型企業負責人員缺乏財務管理意識，現階段中小型企業財務管理通常由其他職位人員兼職負責，既不具備相應的專業能力，又缺乏風險防控意識，導致中小企業在財務管理上面臨著較大的風險。因此當前新三板企業為了提高自身發展水平，首要任務是提高全體管理人員的財務規范意識，完善企業內部財務管理制度，將財務管理職責落實到位，提高相關人員的綜合素質[1]。

（二）財務處理有失嚴謹

①財務稅務基礎不一致

在對新三板企業固定資產進行處理時，財務管理人員采取的手段與稅法之間存在差異，在折舊年限和折舊方法上存在差異，此外在一些無形資產的處理上，也會存在財務管理與稅法之間的不同，主要包括一些內部開發資產、計提無形資產減值準備、攤銷年限等。在交易中企業財務會將公允價值計算的變動金額計算到當期損益中，而公允價值變動損益在稅法上無法確認，也會產生財務與稅務基礎的不一致。

②成本費用支出的歸集及分配不清

在賬目管理中存在不規范行為，例如產品成本缺乏科學分配、費用記錄存在誤差、將成本與其他期間費用混為一談等都會導致出現成本費用支出的歸集和分配不清問題，此外毛利水平不穩定、成本與產品收入之間存在誤差等問題也會導致財務處理的不嚴謹。

③大股東資金占用，侵害小股東及公司利益

大股東對小股東的利益侵害行為主要包括管理層對小股東的侵害和大股東對中小股東的侵害，侵害的途徑主要包括違反法律或者規章故意拖延或者拒發股利，或是不合理向董事或者控股股東擔任的高管支付高額報酬和福利，用公司的財產為控股股東提供優惠貸款或者高價租其財產，對于中小股東隱瞞企業的相關信息等。大股東對中小股東的侵害行為主要包括大股東濫用其表決權，為中小股東出席股東大會設置不合理的條件、任意罷免或者阻撓中小股東擔任高管職務，或是任意決策和實施公司的重大事項、通過關聯交易增加大股東的收益減少大股東的風險和損失等。

④利用關聯方交易，操縱公司盈利水平

對公司盈利水平進行操縱主要是利用不具備聯系的交易對實際業績進行掩飾，或者利用違規行為轉移利潤，利潤轉移方之間通常具備一定聯系，在購銷活動中采用非公允價格能夠實現利潤的轉移。

（三）內控制度不夠健全

現階段在擬掛牌的新三板企業中通常存在一些制度不健全問題，主要體現有缺少有效的內部監管機制、財務流程不科學等，內部控制制度是實現擬新三板掛牌公司持續健康穩定發展的建設重點。內控制度的不健全導致內部審批流程存在問題，崗位職能分配存在不合理現象，在合同條款的制定上不符合相關管理規范，降低了新三板企業的整體財務管理效率。建立完善的內部控制制度是當前新三板企業進行優化的重點內容，否則會導致貪污、詐騙等違法行為的產生[2]。

三、新三板企業掛牌過程中的財務規范策略

（一）增強企業財務規范意識

新三板企業為了提高財務規范性，首先應該提高管理人員的財務管理意識，在財務管理人員招聘過程中設置合適的門檻，落實職位管理規范，確保相關管理人員具備了較強的專業能力，防止因為失誤導致的財務問題。其次應該提高企業內部全體人員的財務意識，加強有關制度的普及，提高企業運作過程中財務管理上的整體規范性。

企業財務管理人員應該及時實現意識的轉變，將財務管理的規范性作為企業經營前提，在管理過程中及時發現制度上存在的問題，提高管理思維的創新，積極解決公司經營上出現的問題，確保公司財務制度的與時俱進。

（二）完善企業財務管理體系

完善的財務管理體系是企業提高財務管理規范性的基礎，企業管理人員應該提高管理意識，加強對現代管理制度的學習，將理論知識與實踐結合起來，使企業經營程序符合各國家管理規范和社會發展趨勢。在企業進行財務管理時首先應該確立明確的經營目標，根據經營目標為財務管理設立階段性目標，避免出現財務管理混亂。在企業運行中需要加強相關管理制度的落實，通過科學的賞罰機制提高員工工作責任感和積極性，在管理體系運行的過程中逐漸加強細節的完善，降低新三板企業在經營中面臨的財務風險。

（三）健全企業內部控制制度

①完善企業內部環境，嚴控審批制度

企業內部環境影響著企業的整體運行，因此需要企業在經營的過程中，對崗位職責逐漸進行明確，形成權責分明的內部環境，加強權力之間的制約。企業需要根據實際經營狀況，結合先進理論知識，創建與企業經營相符的科學部門體系，加強部門之間的聯系，完善企業運作流程，及時將不相容的崗位和部門進行分離，避免出現管理混亂。在部門運作的過程中，企業管理人員應該加強對內部權限審批的控制，確保部門工作的進行符合企業內部管理規范，建立起科學的管理體系。

②規范財務會計核算工作

企業應該提高財務管理人員的法律意識，確保財務會計核算工作的進行符合國家相關法律，在報表編訂中堅持公開透明工作流程。企業應該在遵循國家相關政策的基礎上，制定符合自身發展需求的會計核算流程，并且提高崗位職工的責任意識，對會計核算工作進行嚴格把控。企業的財務會計核算工作應該根據自身發展情況，明確相關細則，確保核算結果的真實性和客觀性，避免出現違法違規行為。

③健全內部管理報告制度

在企業的財務管理中需要保證內部審計獨立于其他部門工作之外，對企業各階段經營狀況進行了解與評價，為了保證企業經營目標能夠得到實現，企業可以加強內部報告，建立健全相關管理制度，為管理人員提供時效性較強的管理報告，將關鍵信息反饋給企業管理層，確保企業各階段工作符合相關規范，為管理層提供正確決策依據。

綜上所述，隨著中小型企業的發展速度逐漸加快，為了提高新三板企業的綜合競爭力，需要企業自身提高財務管理意識，加強財務管理人才的引進，提高財務管理工作的專業性，在企業經營的過程中，需要不斷完善企業內部管理制度，加強企業的內部審核與控制，確保企業工作流程符合國家管理規范，保證企業經營目標的順利實現。新三板企業應該在經營過程中及時發現管理制度存在的不足，提高財務風險防范意識，推動我國新三板企業的整體發展。