企業籌資活動中稅收籌劃問題研究

楊林東 陜西省西咸新區空港新城開發建設集團有限公司

稅務籌劃又稱為稅收籌劃，指的是納稅人為最大化自身經濟效益、最小化自身稅負而依法事先籌劃企業的交易、理財、投資、經營、生產等活動的一種經濟行為。在現代企業財務管理工作中，稅收籌劃始終貫穿其中，企業的經濟效益是否能夠得到有效提高、成本是否能夠降低都與稅收籌劃有著緊密聯系。而籌資活動作為現代企業內重要經濟活動之一，該方面稅收籌劃的水平如何，直接關系到企業的整體稅收籌劃情況。本文正是在此背景下選擇對企業籌資活動中的稅收籌劃問題進行研究探討。

一、稅收籌劃的作用

（一）降低納稅成本

在現代企業中，一個企業稅收籌劃工作如果得以有效實施，則可以有效地幫助企業將納稅成本降低，為企業健康平穩發展提供保障的同時，增加其經濟效益。在現代企業內，整個財務管理活動都貫穿稅收籌劃，這項工作還可以在一定程度上提高、鍛煉相關部門領導的決策能力，為企業運營目標的實現提供切實保障。

（二）促進企業拓展海外業務

現階段，諸多企業都嘗試向海外發展，積極拓展海外市場。但由于各個國家的實際國情有著較大差異，各國內不同的稅收協議和稅收法律給企業的財務工作提出了更高的要求。在此背景下，如果能夠將稅收籌劃工作做好，就可以在合法的情況下幫助企業避免被重復征稅的情況，幫助企業明確最優的海外投資方向和資本結構?？梢?，有效的稅收籌劃可以幫助現代企業實現海外業務的拓展。

二、企業籌資活動中稅收籌劃問題分析

（一）缺乏稅收籌劃意識

目前在眾多企業內，管理者并未充分地認識到在籌資活動方面進行稅收籌劃的重要性，稅收籌劃活動還是主要集中在增值稅、所得稅方面。在此情況下，企業內籌資活動開展過程中將很難安排專業人員幫助其進行一系列稅務操作，限制了籌資活動開展質量。此外，部分企業尚未從整體上完善稅務制度，這也在一定程度上阻礙了企業籌資活動過程中稅收籌劃工作的開展。整體而言，現階段企業內關于籌資活動方面的稅收籌劃意識較為欠缺，限制了稅收籌劃整體成效。

（二）不重視稅收籌劃風險

部分企業在開展籌資活動稅收籌劃時，往往容易忽視籌劃風險，從而制約了籌資活動稅收籌劃成效。一方面，企業相關負責人自身不具備稅收籌劃風險意識，導致在進行籌資活動稅收籌劃時，無法根據市場變化或企業實際發展情況來評估籌資活動可能造成的市場、通膨、利率變化等風險，難以取得理想的籌劃成效。另一方面，部分企業負責人尚未充分地意識到籌資活動風險，尚未明晰企業可能會因籌資方式的不同而遭遇不同的財務風險，以至于所確定的稅收籌劃方案不合理，增加了稅收籌劃風險。

（三）忽視其他成本控制

在籌資活動開展過程中推進稅收籌劃，根本目的在于控制企業經營成本，降低企業稅負。但在具體落實籌資活動稅收籌劃時，部分企業負責人對于稅收成本過于看重，以至于其他成本被忽略，無法控制其他成本，顧此失彼而得不償失。比如部分企業稅收籌劃人員在進行籌資活動稅收籌劃時，利用各種方法盡可能地將籌資活動所產生的稅負降低，卻導致了企業無法順暢運轉資金、增加其他成本的情況出現。這些問題毫無疑問均會給企業的平穩發展造成一定影響，也間接地影響了籌資活動稅收籌劃成效。

三、解決企業籌資活動中稅收籌劃問題的建議

（一）樹立正確的稅收籌劃觀念

縱觀現代企業籌資活動的稅收籌劃情況，稅收籌劃觀念不正確從根本上影響著工作成效，因此想要提高籌資活動的稅收籌劃水平，就必須要將正確的稅收籌劃觀念在企業內樹立起來。首先，企業管理者自身應加強關于稅收籌劃的專業知識學習，正確地認識稅收籌劃理論、知識以及目的，上行下效，提高全體員工尤其是財務人員對稅務籌劃的重視度。其次，在企業內管理者可積極宣傳稅收知識，讓更多的員工有效地了解稅務籌劃，以便全體員工都可以參與到籌資活動的稅收籌劃監督工作中，為一系列稅收籌劃的順利開展奠定基礎。

（二）降低企業稅收籌劃風險

對于企業的籌資活動稅收籌劃工作而言，其采取的籌劃策略多種多樣，建議企業相關人員通過各類稅收籌劃方式的組合來達到控制籌資活動稅收籌資風險的目的。一方面，企業籌資活動的稅收籌劃工作可通過內部渠道積累來完成一部分，另一方面還可以利用租賃籌資、商業信用籌資、財政資金等多方面渠道來進行籌資，將企業經營風險降低、籌資能力增強的同時，為企業稅收籌劃工作的安全性提供保障。

（三）制定科學稅收籌劃策略

面對日益激烈的市場競爭，現代企業必須要清楚地認識到籌資活動及稅收籌劃在企業發展過程中所發揮的作用。建議企業根據自身實際情況完善稅收制度，通過稅收籌劃策略的合理制定來達到優化籌資活動稅收籌劃的目的。一方面，根據現行法律，建議企業縱觀全局，從混合籌資方式、融資租賃、債券發行、股票發行、借款等多方面進行專業性、綜合性的稅收籌劃。另一方面，在企業進行籌資時，稅務人員應該合理地利用相關稅收優惠政策，積極地根據政策調整和市場變化來進行稅收籌劃方案的調整，為企業財務風險降低、經濟效益提高提供保障。

四、結語

現代企業推進稅收籌劃，不僅可以幫助企業降低納稅成本，還可以促進企業拓展海外業務。但就企業當前籌資活動中稅收籌劃情況來看，缺乏稅收籌劃意識、不重視稅收籌劃風險、忽視其他成本控制等問題限制了稅收籌劃工作水平，對此，企業可以采取樹立正確的稅收籌劃觀念、降低企業稅收籌劃風險、制定科學稅收籌劃策略等措施來解決企業籌資活動中稅收籌劃問題，為企業的可持續發展提供助力。