企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施

方東 中鐵四局集團(tuán)電氣化工程有限公司

在企業(yè)發(fā)展過程當(dāng)中，常常受到很多因素影響，特別是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，對(duì)企業(yè)健康發(fā)展影響極大。為此企業(yè)必須要充分重視，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，并加強(qiáng)研究有效的防范措施，構(gòu)建完善的審計(jì)審計(jì)制度，采取科學(xué)合理的審計(jì)方法，控制和減少企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，同時(shí)讓企業(yè)員工時(shí)刻保持積極向上的工作態(tài)度，共同提高企業(yè)經(jīng)營效益，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）會(huì)計(jì)工作與審計(jì)工作的時(shí)滯性

在企業(yè)當(dāng)中會(huì)計(jì)部門和審計(jì)部門是兩個(gè)彼此獨(dú)立的部門，會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息的記錄與處理，而審計(jì)工作都是在事情發(fā)生之后才開展相應(yīng)的審計(jì)工作，這就引發(fā)審計(jì)工作和會(huì)計(jì)工作之間存在明顯的時(shí)滯性。同時(shí)會(huì)計(jì)在記錄與處理信息方面用時(shí)相對(duì)較短，而審計(jì)工作用時(shí)較長，這樣一來，引發(fā)審計(jì)工作和會(huì)計(jì)工作之間出現(xiàn)明顯的時(shí)間差，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。

（二）審計(jì)人員素質(zhì)水平不高

內(nèi)部審計(jì)工作人員知識(shí)能力還較為薄弱，審計(jì)技能素養(yǎng)還亟待提升，在綜合管理方面依然存在很大不足，影響審計(jì)工作的高效開展，使得審計(jì)工作質(zhì)量很難保障審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也由此增大。而且，一部分當(dāng)中很多工作人員是由財(cái)務(wù)部門所轉(zhuǎn)來，在審計(jì)方面沒有完善的審計(jì)知識(shí)框架，審計(jì)工作開展過程當(dāng)中不科學(xué)，不嚴(yán)謹(jǐn)，難以對(duì)現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)高效利用，不僅影響工作質(zhì)量還極大地增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)工作漏洞問題

在內(nèi)部審計(jì)方面管理制度還不是非常完善，有很多漏洞存在，缺乏完善的審計(jì)程序，以至于審計(jì)工作有很多誤差存在，極大的增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作開展過程當(dāng)中不規(guī)范，不標(biāo)準(zhǔn)，沒有制定詳細(xì)的計(jì)劃，引發(fā)了許多風(fēng)險(xiǎn)問題。也有的工作人員在審計(jì)工作當(dāng)中責(zé)任感不強(qiáng)，無法有效保障審計(jì)工作質(zhì)量。

（四）缺乏完善的審計(jì)法規(guī)

當(dāng)前在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面還缺少較為完善的審計(jì)法律法規(guī)。以至于很多工作人員在審計(jì)數(shù)據(jù)關(guān)系處理過程當(dāng)中，很不規(guī)范，大大降低審計(jì)工作精準(zhǔn)性，更難以有效的解決遇到的各種問題，使得風(fēng)險(xiǎn)因素不斷加大。而且由于缺乏完善的審計(jì)法規(guī)，導(dǎo)致此項(xiàng)工作的權(quán)威性以及應(yīng)用性被削弱，工作當(dāng)中出現(xiàn)很多問題，很難保證工作質(zhì)量。

（五）審計(jì)計(jì)算方法滯后

基礎(chǔ)算法是我國內(nèi)部審計(jì)工作主要應(yīng)用的算法，審計(jì)數(shù)據(jù)利用抽樣來進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，總體特征進(jìn)行推斷，以至于樣本審計(jì)極易發(fā)生一些誤差，由于審計(jì)工作方法不科學(xué)使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)逐漸加大。而且很多審計(jì)項(xiàng)目缺乏深入的研究，在處理審計(jì)數(shù)據(jù)方面太過片面，一些審計(jì)報(bào)告無法追根溯源，極大的增加了審計(jì)工作難度，審計(jì)工作開展過程當(dāng)中對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)過分依賴，使得審計(jì)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。

二、降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法

（一）構(gòu)建獨(dú)立的審計(jì)部門

為了控制和減少企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，管理層與董事會(huì)對(duì)部門進(jìn)行直接管理，使審計(jì)部門的地位和權(quán)限得到有效保障，而且借助一些實(shí)質(zhì)手段是內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立起來，給工作人員提出嚴(yán)格要求，必須要對(duì)相關(guān)規(guī)定制度認(rèn)真遵守，保持強(qiáng)烈的責(zé)任心，確保審計(jì)工作的公平公正開展，增強(qiáng)其職業(yè)素養(yǎng)與道德水平，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，為企業(yè)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度認(rèn)真遵守

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際，構(gòu)建完善的審計(jì)計(jì)劃與方案，將審計(jì)底稿給列出，并進(jìn)行審計(jì)報(bào)告填寫。對(duì)企業(yè)動(dòng)態(tài)給予更多關(guān)注，不將審計(jì)制度給泄露，嚴(yán)格依照相關(guān)規(guī)定科學(xué)合理的開展審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)展開詳細(xì)評(píng)估，并在工作實(shí)踐不斷的進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)方面的總結(jié)，在我國相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定向在我國相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定下科學(xué)合理的進(jìn)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，同時(shí)依照標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施相應(yīng)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)工作人員定向培訓(xùn)，增強(qiáng)其責(zé)任感，保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的高效開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法

對(duì)企業(yè)審計(jì)操作技術(shù)有效的進(jìn)行改進(jìn)，普及應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，強(qiáng)化無紙化管理，為企業(yè)資本高效運(yùn)轉(zhuǎn)，奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，有效縮短工作人員在審計(jì)方面的時(shí)間投入，推動(dòng)審計(jì)工作的高效開展。同時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作專業(yè)處理方法有效改進(jìn)和提升。工作人員可以選擇風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，以及工作當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)展開詳細(xì)的分析和研究，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小做出準(zhǔn)確判斷記住先進(jìn)的工作方式，使各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制到最低，在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)過程當(dāng)中，還可以有效連接審計(jì)過程以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)客戶風(fēng)險(xiǎn)控制程度展開具體分析，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素進(jìn)行研究，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（四）增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的工作素養(yǎng)

對(duì)企業(yè)審計(jì)工作人員加大培訓(xùn)力度，使其工作能力和工作素養(yǎng)得到全面發(fā)展，調(diào)動(dòng)單位審計(jì)工作人員與其他企業(yè)審計(jì)工作人員共同進(jìn)行交流，彼此取長補(bǔ)短，增強(qiáng)整體能力和素養(yǎng)，加強(qiáng)新員工審計(jì)能力考核工作，另外還要對(duì)全體審計(jì)工作人員加強(qiáng)定期考核，工作表現(xiàn)積極質(zhì)量高的工作人員，進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)其工作積極性，保證更高質(zhì)量的開展內(nèi)部審計(jì)工作。

（五）完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度

為了完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，降低審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，需要完善企業(yè)審計(jì)規(guī)章制度，讓審計(jì)工作更加規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格監(jiān)督相關(guān)規(guī)章制度的落實(shí)，大力培訓(xùn)審計(jì)人員的法律意識(shí)，培養(yǎng)全面發(fā)展的綜合性審計(jì)人員，讓審計(jì)工作能夠高效開展。