BL公司以價格為基礎應用成本倒逼模型的案例研究

蘇玉敬 保定天威新域科技發展有限公司

一、BL公司簡介

BL公司系滬市A股上市公司TW集團二級成員單位，公司成立于2002年，注冊資本2億元，國有控股中日合資企業，國內輸變電裝備制造領域的龍頭企業。公司是TW集團220kV及以下電力變壓器技術的核心代表，系TW集團實現專業化分工、做精做細電力設備市場戰略的重要承載單位，主導核心產品遠銷歐美等發達國家。

二、BL公司推行成本倒逼模型的背景

近年來，國家電力投資速度逐步放緩，部分中小私營企業紛紛涌入，硅鋼、銅等主材價格一路上揚，220KV以下變壓器市場領域一度陷入白熱化市場競爭態勢，公司主導產品綜合毛利率從2017年的25%迅速下滑至2019年的18%，特色產品毛利率穩中有降，部分常規產品直接陷入收入、成本倒掛境地，加之公司變壓器產品類型過于單一，抗市場風險能力較弱，公司盈利能力受到極大程度沖擊。BL公司管理層結合戰略規劃及經營實踐，將推進戰略成本管理作為公司實現改革發展的有效途徑。

三、BL公司推行成本倒逼模型的工作程序

（一）明確工作機制

公司首先成立了戰略成本管理委員會，總經理任主任，其他分管副總任副主任，下設戰略成本管理辦公室，設計、生產、銷售、采購、財務等職能部室領導作為辦公室成員。戰略管理委員會負責成本戰略的制定，戰略成本管理辦公室負責成本戰略的組織實施與工作推進。

（二）建立成本模型

BL公司探索、創新成本管控模式，其目的是通過實施精細化成本管控，推進各項降本措施，提升主導產品市場盈利能力。2020年公司成本倒逼模型制定過程如下：第一，結合行業競爭形勢，綜合考慮公司資源稟賦，對公司5個產品譜系、15個產品類型分別制定最低投標限價。第二，確定目標毛利率較2019年提升5個百分點的工作目標，按照特色產品毛利率提升2個百分點、常規產品毛利率提升6個百分點進行分解，全年降本目標600萬元。第三，制定降本路線圖，將年度降本計劃在采購、設計、制造、工藝等板塊進行分解，落實降本項目與工作節點，戰略成本管理委員會對職能部室的降本路線進行質詢，確定最終的降本計劃。年度降本計劃具體到單臺產品，待戰略成本管理委員會審議后予以實施。

（三）執行成本控制

BL公司通過建立完善的降本制度，明確管理流程及工作職責，制定詳細的降本獎勵政策，鼓勵全員參與降本，將公司的成本管控策略落實到各級責任中心。公司單臺產品降本策略的實施，基本遵循降本目標制定-技術方案實施-全流程降本管控-財務盈利分析-技術方案改善提升的工作邏輯，通過上述閉環管理達到持續提升產品盈利能力的成本控制策略。以采購降本為例，市場部產品合同簽訂，設計部出具BOM物料清單，采購部即可確定該臺產品材料的目標成本，進而通過競爭性談判、尋求新的意向供應方等策略落實材料成本管控措施。

（四）落實業績考評

戰略成本管理辦公室通過建立投標成本、中標成本、設計成本、制造成本的差異化分析，實時跟蹤降本計劃的執行進度，對執行偏差及時落實原因并采取糾偏措施，優化后續降本方案。公司建立了動態績效考評機制，每季度對降本工作進行總結，績效評價落實至末級責任中心，根據降本計劃的工作進度制定獎懲方案，經戰略成本管理委員會審核后予以實施，一方面最大程度激發全員降本的積極性，另一方面有效保障年度降本計劃的落地實施。

（五）修正成本戰略

戰略成本管理委員會于年中和年末召開戰略成本執行工作會，分析降本工作推進亮點和存在的不足，聽取各經營板塊降本工作總結，規避降本短板，推廣先進的技術方案。對因不可抗力因素導致的風險與機會進行評估，在保障年度降本目標完成的情況下，可對降本指標在經營板塊間進行適度調整，并重新發布新的年度降本計劃。

四、BL公司實施成本倒逼模型取得成效

（一）規避經營風險

BL公司以價格為基礎應用成本倒逼模型，銷售、采購、設計、生產等責任中心成為模型的有機組成部分，通過各版塊在降本戰略目標推進過程中的業績表現，公司管理層能夠充分識別諸多生產經營環節中的瓶頸與短板，從戰略角度平衡資源在板塊間的配置與調整，將經濟運行中發現的風險因素及時予以消除。

（二）提升經濟效益

通過限定產品最低投標價格，能夠充分保障公司經營戰略、市場戰略的落地實施，以目標毛利率和成本倒逼模型的建立夯實企業全價值鏈管理基礎，年度降本作為KPI指標在各級責任中心進行分解，并實施動態業績考評和薪酬兌現，極大程度調動了公司上下參與價值創造活動的積極性，據統計公司2020年度降本目標完成率117%，有效提升了公司主導產品的市場競爭能力。

（三）形成降本文化

BL公司以價格為基礎應用成本倒逼模型的管理實踐，形成了企業“降本、增效、創新、發展”的核心價值觀，豐富了企業文化的內涵與外延。公司2020年度創新成果較2019年度增加28項，增幅38%，全員降本理念深入人心。從公司高管至基層員工，上下齊心，向市場要訂單，向管理要效益，凝心聚力突破改革發展瓶頸。

五、結束語

本文以價格管控為基礎，以倒逼成本模型應用為載體，創新成本管控模式，深化全價值鏈管理理念，推進業財數據交互與經營戰略融合發展，提升了公司管理會計的應用能力，強化了公司的財務管理水平，實現了財務職能從傳統的會計核算向企業價值創造的本質轉變，作為TW集團輸變電板塊核心骨干企業，在集團內部樹立優秀典范。公司未來將基于信息化建設深化成本倒逼模型的創新應用，將信息化、自動化、智能化理念置入成本管控流程，提升主導產品盈利能力，助力企業實現健康、穩定發展新局面。