新形勢下加強事業單位財務內控管理的必要性與對策

張紅梅 山東省泰安市衛生健康監督執法局

在新的經濟形勢下，會計內控管理在事業單位發展中的作用日益突出，這也要求相關責任人員和工作人員正確定位，積極參與提高會計內控管理水平的工作。

一、新形勢下加強事業單位財務內控管理的必要性

開展財務內部控制活動，主要是為了保證本單位經濟活動有序高效，保證事業單位財產的安全、準確和完整，提高本單位財務會計信息質量。圍繞業務支出管控，明確事業單位相關責任部門和崗位的工作職責，特別是要加強事業單位財政支出管理和財務管理，以確保事業單位資金使用的合法合規，提高事業單位資金使用效果，進而制定和實施一系列的控制活動。

第一，確保事業單位財務管理合法合規。與企業管理相比，事業單位對法律合規性的要求更高。通過建立健全財務內部控制制度，確保在經濟活動和財務管理過程中嚴格執行有關法律法規，及時發現事業單位內部管理中違反制度和反腐敗規定的各種問題，促進實現事業單位的誠信化、體育管理的規范化和制度化。

第二，保障事業單位經濟活動高效有序。通過加強事業單位內部財務控制，可以促進建立系統完善的管理組織架構，明確內部崗位管理職責，規范財務活動的實施，特別是優化事業單位資金管理活動，為事業單位高效有序運行提供充足的資金保障，確保事業單位順利運行，高效規范地履行公共服務職能。

第三，確保事業單位內部資本資產的安全完整。事業單位的整體管理和運行是圍繞著資本預算進行的。通過建立健全事業單位內部財務控制制度，督促事業單位改進預算管理工具的使用，確保事業單位預算安排科學合理，將事業單位預算管理與資產管理充分結合，嚴格執行按照預算批復開展財務活動，確保事業單位資金的合理使用，科學合理地采購內部資產，確保資金和資產的安全完整，提高資金和資產的使用效率。

第四，確保事業單位財務信息客觀、真實、可靠。建立健全財務內控制度，可以規范本單位財務工作全過程，全面監督本單位財務工作，保證事業單位財務會計核算的規范，保證各項經濟數據和信息的準確性和完整性，從而保證事業單位財務會計信息的真實性和可靠性，為事業單位經營管理決策提供良好的依據。

二、新形勢下加強事業單位財務內控管理的對策

（一）加強對財務內控制度的重視力度

為了充分發揮內部控制制度在行政事業單位中的應用價值，行政事業單位管理者應更加重視內部控制制度，并積極參與其中，確保內部控制制度的全面實施。領導要積極引導全員參與內控制度建設，不斷增強全員、各部門的內控意識，在日常工作中做好內控制度建設。只有這樣才能引導全體員工積極參與內部控制體系建設，保證內部控制工作的有序開展，這對行政事業單位財務管理工作的推進也具有重要意義。

（二）提高內部控制人員的綜合素質

首先，要求事業單位加強對原有內控人員的技能培訓。除學習管理控制知識外，還應積極拓展其他業務層次的知識面，通過定期輪崗，提高內控人員的綜合素質，消除財務內控薄弱環節，增強財務內控的約束力重要財務人員。

此外，還要把提高內部控制人員特別是財務人員的業務素質作為重要的培訓內容，以提高全體內部控制人員的業務素質，避免以權謀私等問題的發生，減少腐敗給事業單位造成的損失。最后，定期或不定期對行政事業單位內部控制人員進行輪換和檢查。通過適當的崗位溝通或監督檢查，可以進一步提升內控人員的工作積極性，確保各項內控制度的有效實施。

（三）改進財政預算方法

通過加強預算管理，嚴格按照財務內控要求制定預算管理制度，促進單位預算的嚴格制度規范，保證預算資金的合理使用，提高資金管理水平，從而防止違反預算管理制度的發生。事業單位的管理要注重預算編制，按照管理流程逐一落實到內部部門，明確職責。以預算控制為內控制度的重點，借助全面預算管理工具，可以對事業單位的經濟活動進行事前、事中、事后的全過程控制，降低事業單位經濟活動的風險，更好地達到防范舞弊的目的為事業單位內部控制的有效實施保駕護航。

（四）積極發揮審計部門應有的作用

首先，構建完整的事業單位內部控制體系離不開內部監督和外部監督體系。有效的監督評價可以定期回顧本單位內部控制的健全性和有效性，查漏補缺，及時完善內部控制制度。事業單位應當設立獨立的審計監督部門，無論是機構設置、人員配備還是監督機制的落實，都需要嚴格控制，確保內部審計的獨立性。其次，要建立健全內部審計監督體系，推動內部控制發揮積極作用，實行以日常審計為主、專項審計為輔的多層次審計模式，構建嚴格的審計監督體系，促進事業單位財務內部控制工作健康有序發展。

（五）加強內控管理監督

為有效應對事業單位財務會計內部控制管理缺乏完善監督管理體系的問題，要求有關單位采取以下措施：一是根據現有組織機構規劃，成立專門的監察部門，在選人用人過程中，要注重其綜合素質，確保其通過考核后能正式上崗。二要善于利用外部監督力量，加強與監督部門的協調配合。同時，要選擇資質優秀的事業單位參與財務會計內部控制管理，充分發揮事業單位的監督作用，促進內部控制管理質量和水平的有效提高。

（五）實施嚴格的績效管理

為了提高內部控制實施的效率和效果，加強對員工的績效考核，有必要制定有效合理的績效考核管理機制和獎懲機制。實行績效責任制，將工作責任劃分為人的層次。一方面，要根據內部控制目標合理制定考核標準和辦法，落實監督評價指標。考核標準要明確，各部門考核情況要與獎懲制度有機結合。另一方面，各單位要利用好考核結果。評價結果反映了內部控制在一定階段的實施效果。通過將內部控制制度的工作內容與績效考核結果掛鉤，可以糾正內部控制存在的問題，使財務內部控制制度更加完善。

綜上所述，事業單位要想得到更好的發展，就要不斷加強內部財務管理和內部控制，完善財務建設，使事業單位各項工作發揮作用，實現為人民服務的宗旨。