新形勢下金融機構經濟責任審計的難點與對策

樂輝 貴州銀行

近年來我國金融市場經濟活動越來越復雜，金融機構經濟責任審計工作逐漸暴露了評價系統不完善、缺少專業性工作人員、缺乏時效性等弊端，經濟責任審計面臨著重大的挑戰。目前我國政府正針對上述問題對審計工作進行適當的修正和改進，不斷推進經濟體制向前發展。

一、新形勢下金融機構經濟責任審計的難點

（一）評價缺少統一標準

為了明確與細化審計職責、優化企業內部的金融管理，國家審查機關和金融機構自身會選擇采取審計評價的方式對經濟責任審計工作進行階段性總結。然而現階段，我國經濟責任審計系統并沒有針對該問題設立出一個系統、完善的評價體系。因此，在對經濟責任審計工作進行評價時主要是評判其職業素養和任職期間的成就，再結合少數的主觀印象；同時，由于缺少統一、健全、合理的評價標準，審計評價常常會因為不同的審計實施主體而產生差異，這就導致了審計評價質量不高、評價結果有失公正性。除此之外，經濟責任審計的評價工作由相關工作人員獨立完成，有時會由于評價結果不符合大眾的期待而對該工作人員帶來工作和生活上的困擾。

（二）人員專業水平不高

金融機構審計人員的專業能力、工作質量與我國經濟責任審計整體工作成效有著十分密切的聯系，審計工作人員的工作能力直接影響著最終的審計結果。審計工作的內容很多，任務涉及的范圍也比較廣，因此。對審計工作人員有著特別高的要求。不僅需要工作人員具有扎實的財務知識基礎，還要求審計人員可以適應所在金融機構的實際情況對金融理財等方面具有一定程度的掌握。然而目前情況下，我國的審計人員受教育程度不夠高，且知識儲備比較單一，有些金融機構分支部門還會出現非專業人員臨時頂替的現象，工作人員的能力水平參差不齊，導致審計工作結果差強人意[1]。

（三）審計時效性不夠強

經濟責任審計是否具有時效性會直接影響審計工作的高效與否。當前，金融機構開展經濟責任審計的類別主要包括任中審計、提拔審計和離任審計三方面。但是在離任審計操作過程中，有一部分金融機構負責人在換屆離任后才被通知要求配合審計工作，這是不僅會對已離任的人員帶來不便，還會產生新上任負責人不配合審計整改工作的情況。最后就會導致經濟責任審計工作轉變為走過場的形式主義，是對審計資源的一種褻瀆和浪費，嚴重時會損害到國家資產利益和人民群眾的個人利益。

二、新形勢下金融機構經濟責任審計的改進

（一）建立完善評價體系

為完善我國金融機構經濟責任審計工作，第一步要要求各級紀檢監察和審計單位的相關領導部門共同建立一套經濟責任審計評價體系，將評價標準、評價指標、評價流程等內容進行細化統一，結合不同金融機構的實際情況對單位領導干部的各項指標進行評價，再由專業人員將數據進行整合得出綜合評價結果。同時在企業內部的年度考核中還可以對該評價體系加以借鑒利用，在反復應用實踐中不斷完善。在推行新的評價指標體系時，相關負責人和審計人員要反復征求各金融機構的意見，盡最大可能爭取到被審計單位的支持與配合，并根據各部門的意見對現有評價體系進行合理的改進。

由于以往的審計指標主要以經濟發展指標為主要數據參考，評價工作涉及的內容不夠全面，在一定程度上造成了貪污腐敗的風氣。因此在經濟責任審計評價指標體系更新之際，要修正以往以經濟發展指標為主的問題，在審計評價中有機結合相關領導任職期間的經濟形勢、政策形式和社會環境等多方面影響因素，正確對領導干部進行審計評價[2]。

（二）提升審計人員素質

首先，各級部門要加強審計人員錄入要求，金融機構的審計人員至少要掌握足夠的金融知識，同時要能夠將所學知識應用到工作中來，在工作起點上將審計人員的專業能力統一提升到一定的高度。相關單位部門也可以選擇對在職工作人員進行教育培訓、實踐考核等快速提高業務素養的培訓任務。

其次，要注重培養工作人員的政治思想。在當前習近平新時代中國特色社會主義的時代背景下，要求審計工作人員具備強烈的時代責任感和高尚的愛國情懷，要培養遵紀守法、熱愛集體、一心為公的崇高職業道德，做文明守法的經濟責任審計人。

最后，各金融機構要以國家整體建設角度出發，加強內部審計部門的建設。經濟責任審計本就區別于一般的審計工作，可以在機構內部通過建立相關部門對金融機構進行一系列的監察工作。因此企業部門可以加強對經濟責任審計業務的成本投入，以求在內部建立一支業務能力超強的內部審計團隊，從而可以更好地完成部門的審計工作。

（三）提高審計的時效性

在完善經濟責任審計評價體系、健全審計管理體系、提高審計人員專業素養的基礎上，需要進一步提高審計工作的時效性。經濟責任審計工作一直以來都是自上而下的監督和考核模式，因此在金融機構不斷發展擴大的同時，審計工作的難度也在隨之增加。為確保審計工作的時效性，要根據實際情況適當將審計的時間提前，在新舊領導人進行工作交接之前就要開展審計工作。對于任職期間的審計力度也要加強，定期開展階段性工作總結，維護經濟責任審查工作的監管效力。

三、結論

新形勢下的金融機構正需要公平公正、手段嚴明的經濟責任審計。在新經濟發展格局的規范下我國要充分發掘國內市場的潛力，所以金融機構將在未來的經濟發展中發揮著不可替代的重要作用。政府要明確態度改革經濟責任審查工作，提高審查的運行效率，切實推進國家經濟穩定發展。