優(yōu)化商業(yè)管理中內(nèi)部控制的路徑探索

于雪 中國(guó)新聞發(fā)展有限責(zé)任公司山東分公司

一、商業(yè)管理的內(nèi)部控制概述

（一）企業(yè)管理中內(nèi)部控制的內(nèi)涵

商業(yè)管理的內(nèi)部控制指的是商業(yè)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效績(jī)，提高內(nèi)部審計(jì)相關(guān)信息數(shù)據(jù)資料的精確度和真實(shí)性，確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以順利的展開，以及既定政策的全面貫徹和落實(shí)，保障企業(yè)所有財(cái)產(chǎn)信息資源的安全完備，合理有效地利用資源分配，促進(jìn)企業(yè)在未來可持續(xù)發(fā)展，在每一家大型商業(yè)公司制定并執(zhí)行了一系列的能夠有效地使企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行自我調(diào)控、自我約束、自我監(jiān)督、自我控制、自我規(guī)劃的手段和措施。這一舉措對(duì)于商業(yè)企業(yè)內(nèi)部的各種財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)、管理等各個(gè)部門、層次、環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，從而有效地使企業(yè)在日程運(yùn)行的過程中能夠避免錯(cuò)誤、減少錯(cuò)誤或者在出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)能夠及時(shí)、正確的處理錯(cuò)誤[1]。

（二）內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要性

第一，可以有效地保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)。在這個(gè)過程中，企業(yè)可以采取多種方式來管理資產(chǎn)，避免資產(chǎn)的流失。如果在管理過程中發(fā)現(xiàn)一些問題，可以迅速找到相應(yīng)的解決方案，減少企業(yè)的損失。其次，有利于提高企業(yè)的管理水平。對(duì)于現(xiàn)代中國(guó)企業(yè)來說，構(gòu)建內(nèi)部績(jī)效控制體系已成為一種重要的管理模式。它能很好地管理各部門的工作流程，使每個(gè)員工都能了解自己的職責(zé)，正確看待自己與企業(yè)的關(guān)系，更積極地參與工作。在加強(qiáng)內(nèi)部控制的過程中，有必要建立內(nèi)部控制制度，明確權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系，使責(zé)任具體到個(gè)人，形成平衡的關(guān)系和約束，以避免不真實(shí)的信息，確保其真實(shí)性。

二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理建設(shè)及內(nèi)部控制問題

（一）商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)缺乏

目前，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只關(guān)注經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，沒有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要作用，而忽視了自身的內(nèi)部管理。另外，在很多情況下，很多領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為這項(xiàng)工作屬于財(cái)務(wù)管理部門，未能與其他很多部門配合。因此，在遇到問題時(shí)，財(cái)務(wù)部門沒有及時(shí)對(duì)存在的問題提出一些解決方案或做出調(diào)整，從而使企業(yè)可能面臨一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)的缺乏，使得內(nèi)部管理氛圍難以形成。此外，由于許多商業(yè)企業(yè)管理人員缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，在對(duì)員工進(jìn)行效績(jī)考核或激勵(lì)時(shí)，僅將銷售額和利潤(rùn)作為參照指標(biāo)，絲毫不能深入到問題的本質(zhì)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的提高沒有直接關(guān)系，從而大大降低了企業(yè)人員對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的積極性。更多人錯(cuò)誤地認(rèn)為，商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展毫無意義，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的提高。

（二）商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督力度不夠

對(duì)商業(yè)企業(yè)來說，有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管是其能否健康、快速發(fā)展的關(guān)鍵，因此加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作顯得尤為重要。當(dāng)前，商業(yè)企業(yè)由于內(nèi)部控制不夠完善，財(cái)務(wù)監(jiān)管功能弱化，以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)的缺乏，容易導(dǎo)致商業(yè)企業(yè)決策失誤，使企業(yè)虧損的可能性大大增加。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅可能會(huì)對(duì)一個(gè)企業(yè)的未來戰(zhàn)略發(fā)展方向產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，還有可能直接影響整個(gè)企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)社會(huì)利益。財(cái)務(wù)監(jiān)督的最終主要目的也就是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)有效規(guī)避。然而目前，我國(guó)大型企業(yè)財(cái)務(wù)部的監(jiān)督管理力量仍然不足，很多大型企業(yè)不僅根本沒有進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)崗位的資格設(shè)置，且并不完全具備企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理能力，面對(duì)很多企業(yè)財(cái)務(wù)管理失誤、錯(cuò)誤等卻無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和予以糾正，甚至無形中給違規(guī)操作和投機(jī)取巧行為提供了便利機(jī)會(huì)。很多大型企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督問題起不到有效解決，財(cái)務(wù)監(jiān)督往往流于各種形式。其次，我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理人員的企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，素質(zhì)水平有待不斷提高，個(gè)人修養(yǎng)水平有待不斷加強(qiáng)。財(cái)務(wù)監(jiān)督管理人員主要是負(fù)責(zé)監(jiān)督公司財(cái)務(wù)管理工作的最終成果和具體的公司財(cái)務(wù)管理行為，通過這種財(cái)務(wù)監(jiān)督管理手段，有效率地防范公司財(cái)務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)，為公司企業(yè)的持續(xù)發(fā)展及其運(yùn)營(yíng)管理保駕護(hù)航。因此，財(cái)務(wù)監(jiān)督管理人員的主要工作地位極為重要。該類工作人員干部應(yīng)始終秉持廉潔奉公的工作態(tài)度，認(rèn)真負(fù)責(zé)對(duì)待每一項(xiàng)監(jiān)督管理工作，不得有漏掉任何一項(xiàng)工作差錯(cuò)或其他違法、違規(guī)行為。然而在工作實(shí)際中，很多企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作人員由于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，監(jiān)督責(zé)任立場(chǎng)不堅(jiān)決，在工作中往往帶有人情味等因素。甚至有些企業(yè)監(jiān)督管理人員在工作中也會(huì)存在故意包庇人的行為。

（三）未及時(shí)對(duì)商業(yè)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

許多的商業(yè)企業(yè)都因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不及時(shí)存在問題，或者說是績(jī)效管理的工作缺乏與風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制之間的聯(lián)系，導(dǎo)致許多商業(yè)企業(yè)的管理者沒有方法及時(shí)地掌握自己的財(cái)務(wù)情況，無法對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，沒有方法發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)可能存在的環(huán)節(jié)，從而給后續(xù)商業(yè)企業(yè)運(yùn)行留下隱患，極大地加大了風(fēng)險(xiǎn)突發(fā)事件的概率。這種風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生不僅減少了財(cái)政審計(jì)的職能，也對(duì)于財(cái)務(wù)決策的準(zhǔn)確性和失誤率造成了一定程度的影響。實(shí)際上，在商業(yè)企業(yè)的營(yíng)銷管理中，最重要的環(huán)節(jié)是產(chǎn)品定價(jià)、渠道選擇、物流運(yùn)輸、銷售策略、產(chǎn)品技術(shù)服務(wù)。每一家商業(yè)企業(yè)都可以根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品特點(diǎn)和所在的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)，結(jié)合每個(gè)企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展情況，選擇一條更加適合利于企業(yè)持續(xù)發(fā)展的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理道路。唯有如此，商業(yè)企業(yè)才有可能在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)立足，不斷強(qiáng)化提升自身的國(guó)際核心市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

三、商管建設(shè)與內(nèi)控管理需求的探討

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，健全內(nèi)部控制體系

沒有有效的風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部控制，企業(yè)的健康發(fā)展是無法得到保證的。一方面，在開展這項(xiàng)工作的過程中，它不僅是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理的工作，也是企業(yè)全體成員的共同任務(wù)。因此，企業(yè)不僅需要深刻明確內(nèi)部管理控制的巨大重要性，還要通過自身的一些不良行為習(xí)慣來增強(qiáng)影響企業(yè)員工的自我意識(shí)，使他們深刻感覺到開展這項(xiàng)管理工作的關(guān)鍵和意義，并為其帶來深遠(yuǎn)的社會(huì)影響，激發(fā)他們的各項(xiàng)工作活動(dòng)積極性，為內(nèi)部管理控制下的工作人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。另一方面，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)和發(fā)展過程中，建立自己的企業(yè)文化非常重要，它可以影響員工的思想意識(shí)，有助于規(guī)范員工的工作行為。因此，員工在日常工作中應(yīng)自覺地融入自身的內(nèi)部控制理念和工作要求中，使之能夠符合企業(yè)的內(nèi)部控制理念。同時(shí)，企業(yè)也要幫助員工樹立真誠(chéng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，形成良好的氛圍。各部門要加強(qiáng)溝通，團(tuán)結(jié)一致，為企業(yè)的健康發(fā)展發(fā)揮作用。以大型商場(chǎng)為例，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理人員需要進(jìn)一步加強(qiáng)商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者風(fēng)險(xiǎn)防控工作的力度，建立商場(chǎng)預(yù)警與控制機(jī)制，確保商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中靈活、高效地處理和發(fā)現(xiàn)可能存在或已發(fā)生的問題。對(duì)一家大型商場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)者和管理者來說，其工作重點(diǎn)主要放在風(fēng)險(xiǎn)管理這一方面，適當(dāng)?shù)卦黾印?yōu)化或減少內(nèi)部控制所需的具體環(huán)節(jié)和費(fèi)用，有效地降低了商場(chǎng)正常運(yùn)行時(shí)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事故的概率，并根據(jù)整個(gè)商場(chǎng)的實(shí)際情況和需求進(jìn)行實(shí)時(shí)調(diào)整，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在整個(gè)商場(chǎng)運(yùn)行過程中的積極性和作用。

（二）提高商業(yè)企業(yè)員工的總體水平

企業(yè)在內(nèi)部控制工作中，需要重視財(cái)務(wù)管理。其中，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)需要企業(yè)更加重視。首先，金融學(xué)的專業(yè)人才還因此需要不斷逐步提高專業(yè)金融學(xué)的專業(yè)知識(shí)，企業(yè)也就因此需要不斷逐步加大金融人才專業(yè)培訓(xùn)金的投入使用力度。一方面，財(cái)務(wù)人員們還要適應(yīng)不斷更新自己的管理財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)理論體系以及結(jié)構(gòu)，學(xué)習(xí)到并掌握更多的新的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作以及管理知識(shí)技能，奠定堅(jiān)實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)。另一方面，企業(yè)也還需要堅(jiān)持繼續(xù)深入開展相關(guān)專業(yè)知識(shí)人才培訓(xùn)教育工作。在這個(gè)學(xué)習(xí)過程中，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)體系結(jié)構(gòu)概念可以更加豐富完善，專業(yè)知識(shí)理論可以更加靈活運(yùn)用到具體財(cái)務(wù)工作中，理論與工作實(shí)踐相有機(jī)結(jié)合。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員的日常工作紀(jì)律行為尤為重要，每一個(gè)人的動(dòng)作行為都會(huì)直接影響涉及財(cái)務(wù)相關(guān)的日常工作執(zhí)行情況，因此我們有必要對(duì)其日常工作中的行為紀(jì)律進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范。其次，還要高度重視加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，加強(qiáng)人員思想道德素質(zhì)修養(yǎng)。在具體財(cái)務(wù)工作中，財(cái)務(wù)人員一定要充分明確自己的主體責(zé)任，堅(jiān)決依法維護(hù)財(cái)務(wù)企業(yè)合法利益。財(cái)務(wù)人員還認(rèn)為需要不斷加強(qiáng)自身的職業(yè)思想道德素質(zhì)建設(shè)，樹立內(nèi)部有效控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，確保財(cái)務(wù)信息內(nèi)容的完整真實(shí)性。第三，現(xiàn)在我們目前企業(yè)正處于移動(dòng)信息時(shí)代，企業(yè)在這些業(yè)務(wù)方面已經(jīng)應(yīng)用到了相關(guān)信息技術(shù)這也是不可避免的。掌握大規(guī)模數(shù)據(jù)等相關(guān)信息安全技術(shù)知識(shí)是企業(yè)財(cái)務(wù)人員有效組織開展財(cái)務(wù)工作的重要能力保證。因此，一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員通常需要熟練掌握基本的財(cái)務(wù)操作管理流程，保證財(cái)務(wù)工作的正常順利進(jìn)行。另一方面，財(cái)務(wù)人員們還應(yīng)不斷學(xué)習(xí)提高在日常財(cái)務(wù)工作中如何使用財(cái)務(wù)信息處理技術(shù)的綜合能力，掌握更多的財(cái)務(wù)技能。此外，財(cái)務(wù)人員們還要不斷豐富財(cái)務(wù)信息管理技術(shù)專業(yè)知識(shí)，學(xué)習(xí)運(yùn)用大數(shù)據(jù)等其他相關(guān)信息技術(shù)，分析和收集管理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相關(guān)信息，并能從大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中主動(dòng)找到有利的財(cái)務(wù)信息，方便中小企業(yè)管理開展財(cái)務(wù)工作，促進(jìn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理水平的不斷提高。最后，企業(yè)還可能需要盡快建立一套完善的績(jī)效評(píng)價(jià)考核機(jī)制。企業(yè)通常需要對(duì)進(jìn)行財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作條件進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。對(duì)于企業(yè)表現(xiàn)突出的優(yōu)秀員工，企業(yè)管理應(yīng)對(duì)其給予更多獎(jiǎng)勵(lì)，包括加薪和業(yè)績(jī)晉升，或?yàn)槠涮峁└嗟暮Ｍ膺M(jìn)修學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)。甚至可以在其他優(yōu)秀員工面前留言表揚(yáng)優(yōu)秀員工，鼓勵(lì)其他優(yōu)秀員工積極參與工作。對(duì)于其中表現(xiàn)不佳的個(gè)人，需要我們有更具針對(duì)性的開展培訓(xùn)激勵(lì)活動(dòng)。而對(duì)于那些因?yàn)槿狈φ\(chéng)信、有不良行為的員工，應(yīng)該給予解雇的處罰，而不是姑息。

（三）企業(yè)管理的信息化和內(nèi)部控制得到改進(jìn)

首先，商業(yè)企業(yè)只有不斷提高內(nèi)部控制的信息化水平，才能使企業(yè)及時(shí)、全面地掌握自己的經(jīng)營(yíng)管理狀況；同時(shí)，高質(zhì)量的信息化水平也保證了企業(yè)內(nèi)各崗位間進(jìn)行有價(jià)值信息的快速交流與交換。商業(yè)企業(yè)通過管理整頓信息化，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況建立信息管理平臺(tái)，可以促進(jìn)資源信息的整合與共享，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。除此之外，商業(yè)企業(yè)還需要培養(yǎng)出一批有內(nèi)控意識(shí)，懂得信息系統(tǒng)重要性，熟悉商業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程，了解企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)工作的關(guān)鍵控制點(diǎn)的人才，從而大幅度提升企業(yè)的管理效率以及管理水平。為此，商業(yè)企業(yè)必須積極尋找適合自己的信息管理模式，積極引進(jìn)有利于本企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理的信息管理系統(tǒng)，使內(nèi)部控制管理的各個(gè)方面更方便，建立一套完整的信息管理流程，需要包括：收集、存儲(chǔ)、加工、輸出等環(huán)節(jié)，以此來提高企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息的完整性和科學(xué)性，充分發(fā)揮信息資料在商業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制中的積極意義[2]。

（四）加強(qiáng)企業(yè)管理內(nèi)部控制的宣傳力度

商業(yè)性企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理需要充分重視其內(nèi)部控制的優(yōu)化，把企業(yè)發(fā)展過程中具有的重要意義作為載體，完善對(duì)商業(yè)管理具有價(jià)值地位的工作。在實(shí)踐過程中，應(yīng)始終堅(jiān)持以人為本的理念，根據(jù)實(shí)際情況不斷改進(jìn)工作流程和工作效率。此外，商業(yè)企業(yè)管理者還在管理過程中加強(qiáng)企業(yè)管理內(nèi)部控制的宣傳力度，通過創(chuàng)新的方式擴(kuò)大宣傳范圍、拓寬宣傳渠道，使企業(yè)員工對(duì)相關(guān)知識(shí)的掌握更加系統(tǒng)性、科學(xué)性，樹立和強(qiáng)化企業(yè)員工對(duì)內(nèi)控相關(guān)工作的認(rèn)識(shí)，確保企業(yè)宣傳工作順利展開，從而為商業(yè)企業(yè)進(jìn)一步提升核心競(jìng)爭(zhēng)力奠定良好的基礎(chǔ)。

四、結(jié)論

總之，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和人民生活水平的不斷提高，商業(yè)企業(yè)的市場(chǎng)前景將會(huì)更加廣闊，同時(shí)商業(yè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈。為了能夠在眾多競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手中取得更大的優(yōu)勢(shì)，各商業(yè)企業(yè)必須加強(qiáng)本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制，完善內(nèi)部控制制度，并在此基礎(chǔ)之上加強(qiáng)企業(yè)管理中內(nèi)部控制的宣傳力度。為此，本文對(duì)商業(yè)企業(yè)管理中內(nèi)部控制的優(yōu)化策略進(jìn)行了系統(tǒng)性的探討，希望能在某些方面對(duì)商業(yè)企業(yè)管理人員有所幫助，幫助商業(yè)企業(yè)發(fā)展進(jìn)步。