建筑企業內部審計與財務風險管理研究

邢志中 中鐵建云南投資有限公司

一、引言

內部審計與財務管理之間存在著不可避免的聯系。實施內部審計有利于建筑企業財務風險管理，實施財務風險管理有利于確保建筑企業內部審計的執行和效果，兩者相輔相成，共同保障建筑企業的發展。目前，許多建筑企業在實施內部審計和財務風險管理時普遍存在著意識淡薄、人才匱乏、技術有限等問題，不利于建筑企業做好內部審計和財務風險管理，經營風險過高。因此，廣大建筑企業必須加強內部審計建設，建立完善的內部審計機制，以確保財務風險管理的實施。

二、研究意義

（一）完善內部控制體系加強風險防控

建筑企業多元化、復雜化的經營模式增加了經營控制的廣度和難度。內部審計作為企業內部控制體系的重要組成部分，以風險為導向、內控為主線，依靠熟悉企業經濟活動和管理流程的顯著優勢，統籌規劃企業的整體風險管理，采取有效、系統的專業方法，收集企業內部控制相關的主要風險點信息，分析評估后，確定經營活動中的重要風險，通過揭示及預警風險，提高企業風險防控能力，同時發揮內部審計檢查監督作用，強化內部控制的再控制，促進實現制度的剛性，助力制度的落實執行，充分發揮制度威力以應對風險挑戰的沖擊，讓企業朝著健康平穩的方向發展。

（二）推動企業的穩定發展

企業要想在某一特定領域獲得良好的發展，必須從內部管理入手。一支優秀的管理團隊對整個企業的發展具有倍增效應。所以為了確保企業內部能夠穩定發展，就必須有一個優秀的內部管理團隊，而良好的業務審計是其中關鍵的環節之一。良好的業務審計可以更好地對相關審計工作進行有序分配，能夠充分發揮每個員工自身最大的力量?，F如今的時代，是一個競爭越來越激烈的時代，每個企業在發展過程中都比較難。所以一個企業擁有良好的管理團隊顯得更加重要，而良好的內部審計是增強企業風險意識的保障，只有好的審計，才能推動企業的穩定發展。

（三）推動市場健康發展

如果企業內部控制審計實施不到位，企業投資者將無法獲得真實可靠的企業信息，從而對企業經營狀況和市場環境產生錯誤認識，影響企業的投資決策，對企業的經營和發展有很大的影響，同時會導致資本市場運作效率下降。積極推動企業內部控制審計工作，可以加強對企業自身的管理和監督，使得企業投資者的投資行為更加規范、安全、有效，在競爭日益激烈的市場環境中獲得更為廣闊的發展空間，促進企業之間的良性競爭，推動資本市場健康發展。

三、建筑企業內部審計與財務風險管理的關系

（1）目標一致性。財務風險管理和內部審計目標一致。無論是建筑企業實施財務風險管理還是內部審計，都是從實現建筑企業更好發展的根本目的來分析的。兩者都是建筑企業經營管理中的一種管理手段。雖然它們在建筑企業中有不同的分工和工作方法，但它們都具有風險管理的功能。財務風險通過對相關風險進行分析總結，進而進行風險處理，而內部審計通過對管理工作的監督，保證工作質量，也有利于建筑企業遠離經營風險，只是風險管理的方法不同而已，最終都能夠實現風險管理這一目的。（2）內部審計強化財務風險管理。建筑企業實施內部審計有利于進一步提高財務風險管理水平。首先，內部審計可以對財務部門進行審計和管理，提高財務部門的工作質量，規范財務人員的工作行為，有利于建筑企業財務管理的發展。建筑企業財務風險的成因分為內因和外因。做好建筑企業財務管理，是防范建筑企業財務風險的內因。因此，實施內部審計可以進一步提高建筑企業財務風險管理水平。其次，內部審計進一步提高了對建筑企業財務管理隊伍的要求，需要財務管理隊伍具備更高的綜合能力，在這種條件下，建筑企業會進一步加強對財務管理隊伍的管理與培養，財務管理隊伍實力提高了對建筑企業做好財務風險管理非常重要。

四、建筑企業內部審計中存在的問題

（一）內部審計制度有待完善

一些企業管理者缺乏先進的管理意識，片面認為內部審計不重要。因此，企業內部審計部門部分人員專業水平低，審計技術不能適應時代發展的需要，成本不足，人員組織結構不科學，使得內部審計缺乏獨立性，內部審計部門不能獨立工作，充分降低了內部審計部門在企業中的作用，無法發揮內部審計的具體應用效果。同時，現階段我國許多企業中內部審計制度不完善，即使有些企業建立了審計制度，但也都是被擱置在旁，導致審計制度無法有效發揮其真正作用。這種問題會使內部審計工作無法得到充分的開展，從而使企業管理層不能依靠有效的審計信息來調整企業經營中所發生的一些差錯，進而無法對企業在生產經營過程中可能出現的風險進行及時的跟蹤和預測。

（二）審計程序不規范

審計程序的創新和調整可以為建筑企業提高審計規范化水平提供幫助。但是，一些建筑企業現有的審計師在調查和總結業務流程的合理性方面存在不足，缺乏對現代企業會計信息構成的有效總結，而在處理審計范圍設計相關工作的過程中，沒有研究審計程序和審計方法的合理性，影響審計質量的因素難以充分闡明自身的價值，也不能滿足審計程序設計中審計風險控制的需要。一些建筑企業審計工作的實施對于審計結論是否存在偏差調查考核存在不足，缺乏對現代審計相關工作運行原則的總結，尤其對于影響成本效益水平的因素分析研究不夠全面，無法在審計工作相關資源消耗得到明確的基礎上，實現審計工作程序合理性評估，也使得審計風險的控制策略難以得到有效改進。

（三）內部審計人員綜合素質不高

目前，我國建筑企業內部審計部門和內部審計人員規模不斷擴大，但現有內部審計人員專業背景單一，學習培訓不足，專業知識相對缺乏，綜合素質較低，限制了內部審計業務向更高、更深層次的拓展。就目前內部審計機構相對健全的企業來說，內審人員普遍也較缺乏，甚至有時會將財務人員充當內審人員使用；內審人員配備缺乏復合型人才，傳統的財務審計人員視野相對狹窄，專業構成不夠全面多樣。由于內審人員構成和知識結構不夠多元化，導致內部審計僅僅停留在財務收支和個別專項審計層面，在風險管理、咨詢服務等職能方面未能完全發揮作用，難以適應企業長遠發展需求。

五、建筑企業內部審計與財務風險管理策略

（一）完善內部審計和風險管理制度

內部審計應當對企業預算有一定的了解，全面回顧企業以往的經營狀況，對企業當前的經營狀況進行全面、深入的分析，從而為企業后續的經營管理提供真實有效的數據參考。所以，企業內部審計工作對一個企業的經濟利益有著重要的影響作用。而為了確保企業內部審計工作可以全面高效的進行，就一定要完善內部審計操作和風險管理工作的相關制度，只有對審計人員的工作進行管理和約束，才能充分提升企業內部審計的工作效果。同時，企業也要建立一個比較完善的審計標準，做好對審計工作的管理與監督。這樣才可以準確地發現問題所在，并進行及時處理，從而降低企業內部管理發生風險的概率。

（二）更新內部審計的理念與方法

經濟業務在新時期發展的特點是更新速度快，復制能力強。所以，建筑企業內部審計人員必須讓自身專業素養不斷提高，而找出企業經濟效益問題的關鍵點在于明確審計的對象，妥善安排審計時間，但也了解到許多現企業內部審計缺少現代的審計方法，包括數學分析法、環境因素影響審計法、分析性復核審計法、假設問題存在審計求證法等。尤其是內部審計工作的內容和范圍正在逐步擴大，審計人員更需要避免使用傳統的審計方法，比如績效評價，使用現代管理法將更加貼合企業內部審計的需要。因此，企業應該改變內部審計方法，以滿足自身的發展。

（三）提升建筑企業審計工作程序的科學性

建筑企業在制定內部審計創新戰略的過程中，需要分析和調查審計程序設置是否合理，并結合會計信息數量和范圍的特點，制定審計程序創新方案，以確保審計程序的制定更具科學性和普遍性。一定要對審計風險的形成原理進行考察研究，并使用抽樣審計的方式執行審計狀況的評估方案，使滿足審計程序構建質量的因素可以明確判斷自身價值，以此保證現代審計工作可以在明確成本效益原則的基礎上得到改進。建筑企業要加強對審計意見合理性的重視，結合審計程序的特征，制定審計結論的評估策略，并保證審計風險可以在這一過程中得到更加精準的識別，為審計工作程序的創新調整提供更加有利的基礎條件。要對審計工作結論的各方面影響因素加以分析，尤其要對審計方法的改革有效性予以研究，確保內部控制制度的測試性能得到更加有效的開發，從而滿足建筑企業審計工作的創新需求。

（四）提高審計人員專業能力和綜合素養

內部審計人員的綜合素質是影響審計過程和結果的重要因素。企業內部審計人員主要是根據崗位職責的需要招聘和加強內部崗位輪換，具有豐富的知識結構和能力水平，能夠適應企業的不斷發展變化和新業務日益增長的需求，熟悉風險管理和內部控制，能夠達到為組織增值的目的，管理顧問的作用越來越明顯。近年來，我國內部審計準則要求內審人員不斷提高執業水平，培養良好的綜合素養，在實際操作、綜合分析、調查研究、溝通表達與問題識別等方面均具有相應的能力。目前我國從事審計工作人員大多以財務、審計專業為主，經濟、法律、計算機等專業人員較少，內審人員專業構成應不斷豐富，人員組成應根據企業經營活動和管理需要進行配備，進而拓展業務層面。同時，還需要從高校內審專業設置、內審協會制度規范、企業內審部門完善、內審人員學習培訓等各個層面加強內部審計建設，培養并提升企業內部審計員工專業技能、綜合業務能力和職業道德水平，確保在審計人員專業水平可靠、內審質量較高的前提下，不至于因內審人員職業道德、特別是受到企業經營層或相關部門壓力影響，導致內審結果有失客觀公允，不能反映企業真實情況。

六、結束語

新形勢下，機遇與挑戰并存，建筑企業做大做強是一種迫切的戰略需要。要解決行業發展問題，發揮企業發展優勢，推動建筑業改革轉型升級。要求建筑企業積極轉變思維，強化企業內部管理，創新內部審計工作，激發內部審計活力，進一步豐富內部審計職能，建立內部監督協同機制，創造性地開展內部審計工作，不斷完善內部監督體系并提升監督效能，全面提升公司治理效能，促進建筑企業高質量發展。