大數據環境下電力企業新型財務稽核體系

夏麗麗 國網四川省電力公司檢修公司

一、引言

在電力企業內控工作中，財務稽核是較為重要的組成環節，主要由財務稽查和復核兩部分。財務稽查在狹義上理解為審核會計憑證、報表和賬簿等資料，確保信息數據的準確性，主要是對會計工作的基礎審核，是財務收支合規合理的保證。而在廣義上說，財務稽核工作還涉及內控稽核、預算管理等內容。其目的在于提高財務監督力度，保證資料質量和會計信息準確性的重要措施。通過有效的財務稽核管理，有利于提高企業內控水平。對于電力企業來說，其財務稽核主要是內部根據國家規定和行業準則來檢查和監督企業財務收支狀況、經營活動效果以及內部控制質量。為了在當前激烈的市場競爭中占據有利地位，電力企業發展中必須要做到依法治企、依規理財、規范經營，為企業的長期穩定發展奠定良好基礎[1]。

二、新型財務稽核體系的意義分析

相比于傳統稽核措施，新型財務稽核依靠信息化技術實現了在線操作，對稽核規則進行合理配置，深入分析各方面相關數據，找到可能存在的問題并提供第一手線索。新型財務稽核體系的特點主要有三方面，第一，大大提高工作效率。在稽核措施和手段方面來說，該體系通過各種信息技術和系統來實現自動的監察處理，使工作人員在復核方面工作量大大降低。在數據來源方面，財務稽核能夠進行業務數據共享，在信息的可靠性和真實性上得到有效保障。第二，稽核范圍有所增加。在傳統的稽核手段中，由于受到客觀條件的約束，通常主要是采用抽樣檢查的方式。而新型財務稽核體系通過在線操作，對相關業務進行統一的檢查，覆蓋范圍較廣。并且，在線稽核措施能夠不再受時間和空間的約束。第三，實現了全流程稽核。在傳統的稽核系統中，主要是在事后進行稽核管理，而新型系統能夠在業務實施過程中實現動態檢查，在前端業務開展時就能對后端潛在風險進行預判，從而大大提高了風險預防能力[2]。

三、財務稽核的主要問題分析

（一）重事后監督，輕事前預防

在稽核方式上，很多電力企業仍然采用傳統管理辦法，認為財務稽核僅僅停留于交易活動資料的審核，其中包括財務報表、賬簿以及對賬憑證等，導致稽核工作滯后于經濟活動，并且覆蓋范圍不廣，無法有效體現稽核工作對經濟業務的監督管理，導致企業運營風險加劇。然而在實際上，財務稽核包括事前、事中和事后三個部分。事前稽核主要審查企業潛在風險并作出預警，為戰略調整和補救提供寶貴時間，因此事前稽核的作用至關重要。而事后稽核的弊端則相對較大。通常來說，事后稽核所得的結果和建議只能對下一次活動起到作用，并且其提出的措施也無法挽回之前所產生的損失。如果電力企業在財務稽核工作上仍未向預防為主轉變，則無法最大程度上體現稽核工作的積極作用，并且無法對風險起到有效地預防作用。

（二）信息化程度低，數據獲取受限

當前大部分電力企業在數據共享上的建設程度不高，并且業務系統所涉及信息數量較多，在標準上存在著不一致的問題。在前端數據獲取難度相對較大，給財務在線稽核的落實造成了一定阻礙。企業內部數據沒有做到充分的共享，導致在線稽核系統無法有效應用，并且業務系統中所提供的數據準確性較低，完整性較差，及時性不足，無法及時有效地對其進行協調，無法跨系統進行數據的獲取，達不到在線稽核操作的要求和標準，也就造成了在線稽核價值無法充分體現的現狀。另外，一些電力企業的經營活動憑證電子化程度不高，無法實現準確的在線稽核處理。當前電力企業財務管理工作信息程度不足導致稽核手段上受到限制，沒有重視ERP 平臺等線上財務關機信息系統，而是側重線下資料審核，審核質量不高[3]。

（三）財務稽核體系結構不合理

目前很多電力企業財務稽核體系結構還存在著許多問題，主要包括以下幾個方面，財務管理結構分布與職位劃分不合理，財務管理監督體制不完善，監管落實不到位，財務預算缺乏實用性這幾個方面。從財務管理系統結構分布和職能劃分的角度來看，目前大多數電力企業的財務部門中工作職位的劃分不明確，不能根據工作人員的實際情況對其職位進行合理的分類，缺乏專門的管理制度。如果不能很好地明確崗位職責劃分的界限，在出現工作上的失誤和問題時，很難進行合理的責任追究。尤其在財務部門，很容易出現互相推脫責任的現象，也就失去了資金流水記錄的根本意義，長此以往，一定會對企業的資金流水和成本管理造成嚴重的損害。另外，很多企業的財務管理部門缺乏標準化和規范化，工作效率普遍較低，狀態結構松散缺乏組織性，各種辦理流程死板程序化，缺乏創新，而且對于財務流水的監管權全部都落在了財務管理總監手中，可能會導致貪污腐敗等嚴重問題。

（四）稽核人員權力有限，工作流于表面

當前市場中競爭激烈，各行各業中都加強了人才競爭力度。在財務稽核體系建立初期，很多業務仍不成熟，企業為了保障稽核體系運行的穩定性，往往會大力招聘財務管理人員，導致其能力參差不齊，部分管理人員專業能力和綜合水平不達標，不能熟練的進行信息化設備操作，導致財務管理質量無法提高。在建立稽核體系過程中要不斷聯系和溝通其他部門，改變各自為張的局面，明確工作重心。

四、大數據環境下新型財務稽核體系

在當前大數據時代下，要借助財務共享機制來對電力企業中的業務數據進行整合，同時在稽核措施和策略上進行調整和創新，實現高效率的線上稽核，共享監督方法和監督結果，提高工作效率。

（一）業務和財務數據共享部門

當前各行各業對于業務數據的共享和融合高度重視，信息共享成為行業中主流趨勢。對于電力企業來說，財務監督部門要深入探索共享機制，提高數據來源的深度和廣度，以具體的崗位職責為基礎來進行組織機構的劃分。

（1）數據來源部門：數據源頭在于電力企業中的各個業務部門，進行經營業務活動時系統中詳細記錄其相關信息。

（2）數據共享部門：業務系統的聯通工作由科信部門負責，共享數據主要有兩種，一種是財務和業務初級信息，另一種是稽核工作的問題、反饋和具體結果。

（3）數據監督部門：首先要制定好詳細的規則，由財務部對數據實施嚴格監控。

（二）新型財務稽核體系建設策略

在大數據背景下的新型財務體系下，稽核工作有著更加廣泛的數據來源，同時在工作方式上也更加突出信息化，大大提高了稽核效率和質量，減少稽核人員的工作量，從而為工作人員專業能力和綜合素質的提高提供了更多時間和精力。

1.建立在線稽核系統

對于電力企業來說，要提高在線稽核功能的利用率，更好的應用在日常財務管理工作中，對經營活動的合規合法性做出更準確的判斷和保證，同時更好的進行經營風險管控。通過高效的財務稽核管理來排查和梳理電力企業經營活動，第一時間發現企業可能存在的風險隱患，并進行調整和改進。在自查的過程中要做到不留死角，通過全面、細致的自糾自查工作為企業的長期穩定發展能奠定良好基礎。

2.拓展稽核范圍

電力企業在財務稽核工作中要對稽核報告進行充分的完善，同時在稽核范圍上進行拓展，依托數據共享來延伸稽核工作，逐漸向業務前端發展，有效提高稽核工作的深度和廣度。對于存在的問題要及時進行研究分析，根據業務要求和業務開展情況確保將責任具體只個人，同時要對其進行定期的整改和優化。對于業務后端來說，根據向前追溯原則建立一套行之有效的稽核管控機制。

3.優化財務稽核環境

在電力企業財務經營過程中，財務管理人員要及時與其他部門進行溝通和交流，促進財務數據和業務來往的資源共享，為財務稽核工作效率的提升打好基礎。同時，要依據原始憑據的電子化來做好各方面單據的審核，在報銷管理和資金安全管理上加強力度，將稅收風險和項目管理風險進行合理的管控，為財務稽核以及企業運營提供更加良好的環境。

4.加強稽核隊伍建設

在新型財務稽核體系的建立過程中要注重提高人才素質，通過晉升、薪酬機制的優化來提高員工的工作熱情。一方面可以通過招聘和崗前培訓來壯大財務管理隊伍，同時要保證員工能夠熟悉板塊業務，熟練操作信息設備。另一方面要加大對現有員工的培訓，學習當前先進的財務管理理念，提高管理效率，有序開展共享中心的各項關鍵業務。在這過程中要著重提高信息化能力，突破傳統管理模式，形成電力企業內更加先進、科學的財務稽核管理體系。

（三）數據共享機制

1.稽核結果共享機制

當企業中各信息系統產生相應的經濟數據后，稽核管理崗位對其進行在線稽核，得到具體結果。各系統之間的結果能夠進行相互調用，從而通過多方監督來提高其效果。對于不同部門性質倆說，在稽核結果上有著不同的職責和權限，具體如以所示：

（1）數據監督部門：及時主動的量業務數據中心推送稽核結果，并且將監控結果向共享存儲部門進行推送申請，要做出提前量，并且保證數據的完整性和真實性。

（2）共享存儲部門：對各部門的稽核結構進行接收，當完成審批后按照既定規則進行分類儲存，同時如果有部門需要調動，可向其提供稽核結果。

2.稽核方法共享機制

在當前階段，電力企業運營中分工明確，無論是營銷稽查、財務稽核，還是審計以及運營專業都積累了大量的監督檢查工作經驗，并且在稽查模型、檢查規則上作出了有效提煉，能夠為彼此提供一定的參考借鑒依據，為各監督部門分享方法，提高監督力度。

（1）方法提供部門：其職責主要在于提供在日常檢查中本部門所涉及的稽核規則、監測模型、監測指標等，保證方法的準確性和完整性。

（2）方法共享部門：對方法提供部門所分享的監督方法進行研究分析，并整理成集成度較高的監督手冊，同時以企業業務調整情況為依據來加以優化。

（3）問題整改反映與反饋：如果有問題存在，要第一時間找到責任部門進行調整，并且將整改進度和措施進行及時反饋。

3.問題整改協作機制

當稽查工作發現問題后，各責任部門要第一時間對其進行整改優化，同時在進度和措施上做好記錄反饋。為了更好地督促責任部門落實整改措施，電力企業要在此過程中加強監督，并建立相應的評價機制，保證整改質量。

（1）共享存儲部門：負責反饋信息的接收和整理，同時對其分類儲存，并向責任部門再次反饋。

（2）數據責任部門：確認監督部門所提出的問題和疑點并仔細分析，制定整改措施和計劃。

五、結束語

在電力企業運行過程中要結合大數據環境實現數據集約化管理，共享業務信息、稽核方法、稽核結果，對于存在的問題和不足要協同整改，在大數據環境下建立一套高效的稽核體系，不斷加強工作人員素質建設，在電力企業經營活動的事前、事中、事后充分發揮稽核工作的積極作用，為企業的長期穩定發展奠定良好基礎。