我國金融衍生工具發(fā)展中的會計(jì)理論與實(shí)務(wù)探討

孫欣 青島城市建設(shè)投資（集團(tuán)）有限責(zé)任公司

在新時期背景下，金融行業(yè)不斷發(fā)展，促進(jìn)了金融衍生工具的出現(xiàn)，其產(chǎn)品不僅為會計(jì)理論與實(shí)務(wù)帶來的發(fā)展優(yōu)勢，與同樣對其造成了較大的影響，帶來了一定的挑戰(zhàn)，在機(jī)遇與挑戰(zhàn)的雙重影響下，經(jīng)濟(jì)市場的競爭越來越激烈，企業(yè)想要尋找有效的發(fā)展先機(jī)，就必須將企業(yè)自身經(jīng)營的調(diào)整和優(yōu)化。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略不斷的變化，促進(jìn)會計(jì)理論基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)工作的轉(zhuǎn)型，因此需要積極的轉(zhuǎn)變自身傳統(tǒng)的經(jīng)營理念，結(jié)合市場實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r不斷創(chuàng)新和優(yōu)化會計(jì)管理工作實(shí)務(wù)，在金融衍生工具發(fā)展的時代背景下，有效避免金融投資轉(zhuǎn)型風(fēng)險(xiǎn)，充分的將金融衍生工具發(fā)展的作用發(fā)揮出來，加強(qiáng)企業(yè)的會計(jì)管理效率，以此不斷推動企業(yè)經(jīng)營健康、可持續(xù)發(fā)展。

一、金融衍生工具的概念

就金融衍生工具來說，其也被叫作衍生金融資產(chǎn)，是對應(yīng)基礎(chǔ)金融產(chǎn)品所產(chǎn)生的相關(guān)概念。可以說，金融衍生工具是促進(jìn)基礎(chǔ)金融產(chǎn)品構(gòu)建的基礎(chǔ)形式，在金融衍生工具方面的價(jià)格，其與基礎(chǔ)金融產(chǎn)品的價(jià)格存在顯著聯(lián)系。從當(dāng)前發(fā)展情況來看，現(xiàn)有的金融衍生工具主要包括幾方面內(nèi)容，分別為債權(quán)，貨幣，股票等，這些金融衍生工具均是在傳統(tǒng)金融工具的基礎(chǔ)上所發(fā)展形成的，表現(xiàn)出一定的特征性，包括杠桿跟信用交易，也是金融交易工具的主要類型。可以說，金融衍生工具的出現(xiàn)，在推動企業(yè)的同時，也為傳統(tǒng)會計(jì)行業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響，產(chǎn)生較大的沖擊，需要我國財(cái)務(wù)部門能夠加強(qiáng)對此問題的重視程度，加強(qiáng)對金融理念跟務(wù)實(shí)的優(yōu)化處理，將其進(jìn)行不斷完善，從而促進(jìn)我國金融行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

二、金融工具衍生發(fā)展對會計(jì)理論與實(shí)務(wù)的影響

隨著時代的不斷發(fā)展和進(jìn)步，傳統(tǒng)的會計(jì)理論與實(shí)務(wù)已經(jīng)不能滿足于新時代的要求，金融衍生工具的出現(xiàn)，也是順應(yīng)時代要求下的必然途徑，金融衍生工具對我國會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系的構(gòu)建有著深遠(yuǎn)的積極影響，一定程度上促進(jìn)了金融衍生工具的出現(xiàn)與發(fā)展，同引領(lǐng)著我國金融工具衍生發(fā)展工作的順利完成。與傳統(tǒng)金融工具相比，全新的金融衍生工具進(jìn)一步的規(guī)范與完善我國現(xiàn)階段的核算范圍與核算方法，通過建立一個較為標(biāo)準(zhǔn)的會計(jì)算法，促進(jìn)我國相關(guān)的會計(jì)信息結(jié)算更為具體和精準(zhǔn)，尤其實(shí)現(xiàn)我國會計(jì)理論與實(shí)務(wù)水平和工作質(zhì)量的全面提高。全新的金融衍生工具還為我國稅收制度的改革奠定良好的工作基礎(chǔ)，是一個經(jīng)濟(jì)較為獨(dú)立的個體，因此也需要承擔(dān)納稅的基本義務(wù)，而全新的金融衍生工具的實(shí)施有效的提升會計(jì)核算工作的質(zhì)量，同時也更加精準(zhǔn)的反映出現(xiàn)階段的運(yùn)營情況，由此來保證依法、合法的進(jìn)行納稅。除此之外，也有服務(wù)社會發(fā)展的重要職能，充分的發(fā)揮的資源價(jià)值，有利于我國社會更加繁榮穩(wěn)定的發(fā)展。全新的金融衍生工具以權(quán)責(zé)發(fā)生制為的管理奠定良好的基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理結(jié)構(gòu)的精準(zhǔn)性與真實(shí)性，最大程度上實(shí)現(xiàn)資源的合理分配與優(yōu)化利用，促進(jìn)長久穩(wěn)定的發(fā)展。

三、金融衍生工具發(fā)展中的會計(jì)理論與實(shí)務(wù)發(fā)展策略

（一）優(yōu)化金融衍生工具，發(fā)展隊(duì)伍建設(shè)

在企業(yè)會計(jì)理論與實(shí)務(wù)過程中，不斷優(yōu)化金融衍生工具發(fā)展對其發(fā)展具有非常重要的作用和意義。因此為了滿足企業(yè)金融投資以及自身會計(jì)管理的實(shí)際需求，需要吸收大量優(yōu)秀的投資管理人才，針對金融衍生工具發(fā)展背景，做好金融投資準(zhǔn)備，積極引進(jìn)投資人才，以此不斷提升企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)效益。優(yōu)化企業(yè)發(fā)展隊(duì)伍的具體措施可以從以下幾個方面進(jìn)行：第一，貫徹落實(shí)國家相關(guān)政策，始終以其為發(fā)展的指導(dǎo)方向[1]。金融會計(jì)管理發(fā)展人需要充分的了解和掌握國家對于企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)政策內(nèi)容，以此為投資的出發(fā)點(diǎn)，引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展方向，以此成為企業(yè)金融投資提供創(chuàng)新發(fā)展的有力支撐。第二，在管理工作中充分發(fā)揮其主人翁作用。建立健全激勵機(jī)制，用物質(zhì)獎勵激發(fā)工作人員的工作熱情與動力，以此促使他們不斷地創(chuàng)新創(chuàng)造與真干實(shí)干，并積極的利用各種科學(xué)有效的手段，為員工營造一個良性競爭的環(huán)境，進(jìn)一步形成企業(yè)良好文化氛圍。第三，堅(jiān)持遵循“以人為本”的工作原則與管理理念，建立一個科學(xué)合理的規(guī)章制度，并積極的挖掘員工的特長，鼓勵員工努力表現(xiàn)自我，使其真實(shí)的感受到企業(yè)的關(guān)心和愛護(hù)，進(jìn)而形成較強(qiáng)的凝聚力，為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。

（二）建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理體系

建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理體系，不斷規(guī)范企業(yè)金融投資行為，在很大程度上有助于降低金融投資的風(fēng)險(xiǎn)以及有效保障投資成效。因此，企業(yè)需要及時的建立健全內(nèi)部審計(jì)管理體系，滿足金融投資的實(shí)際需要以及優(yōu)化投資項(xiàng)目的目的，成立專業(yè)的審計(jì)管理小組，對金融衍生工具發(fā)展創(chuàng)設(shè)出一個科學(xué)合理性的發(fā)展方案，以此有效的提升企業(yè)金融投資的有效性。在此過程中需要滿足以下幾個方面：第一，獨(dú)立性。審計(jì)管理小組能夠獨(dú)立的完成相關(guān)的金融衍生工具發(fā)展行為，能夠從長遠(yuǎn)利益出發(fā)，審視企業(yè)金融投資的具體情況，進(jìn)而有效確保企業(yè)金融投資具有較高的科學(xué)合理性以及有效性[2]。第二，公正性。審計(jì)管理小組需要充分的發(fā)揮客觀能動性，始終堅(jiān)持客觀投資的可行性、高效性，以此確保內(nèi)部審計(jì)管理的結(jié)果具有公正性，進(jìn)一步有效確保企業(yè)金融投資具有較高的經(jīng)濟(jì)效益。第三，針對性。審計(jì)管理小組在監(jiān)管的過程中需要具有針對性，要圍繞金融衍生工具發(fā)展項(xiàng)目展開相關(guān)工作，并嚴(yán)格監(jiān)管資金預(yù)算、資金流向、資金效益以及投資風(fēng)險(xiǎn)等，以此促使企業(yè)金融衍生工具發(fā)展得到切實(shí)有效的提升。

（三）制定科學(xué)有效的金融投資規(guī)劃

科學(xué)有效的金融投資需要聯(lián)系企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際需求，必須有效確保金融投資具有針對性和計(jì)劃性，全面、系統(tǒng)的分析投資風(fēng)險(xiǎn)、投資效益以及投資金額，以此不斷優(yōu)化金融投資的有效策略[3]。總而言之，制定一個科學(xué)有效的金融投資計(jì)劃在很大程度上有利于優(yōu)化和完善金融投資方案，企業(yè)應(yīng)該要及時的建立一個完善的具有專業(yè)性的金融投資計(jì)劃研究小組，對金融投資潛在的風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)濟(jì)效益可行性進(jìn)行綜合的評估和權(quán)衡，以此制定出一個長遠(yuǎn)、有效的金融投資計(jì)劃。與此同時，企業(yè)必須要加強(qiáng)對金融投資風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)控管理力度，不斷加強(qiáng)應(yīng)對金融投資轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平，進(jìn)一步有效確保金融投資行為能夠小心謹(jǐn)慎、科學(xué)合理，進(jìn)而取得較高的安全性、可靠性、合理性以及盈利性，避免一味盲目的跟風(fēng)而造成金融投資存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)金融投資預(yù)算管理

良好的金融衍生工具發(fā)展能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來較大的經(jīng)濟(jì)效益，能夠確保企業(yè)每一次的金融投資行為都具有較高的成效性和經(jīng)濟(jì)性，因此企業(yè)必須要采取科學(xué)有效的金融衍生工具發(fā)展措施，為金融投資的科學(xué)性和合理性奠定良好的基礎(chǔ)。企業(yè)需要及時建立完善的金融衍生工具發(fā)展體系，主要可以從以下幾個方面進(jìn)行加強(qiáng)和優(yōu)化：第一，將金融投資預(yù)算與決策制定進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，在新時期背景下，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境各種變化，領(lǐng)導(dǎo)的有效決策對企業(yè)未來的發(fā)展產(chǎn)生較大的影響，因此需要將金融投資預(yù)算管理與領(lǐng)導(dǎo)決策進(jìn)行緊密的聯(lián)系，使得資金投資的利用率和回報(bào)率得到切實(shí)有效的提高；第二，將金融投資預(yù)算管理與追責(zé)問責(zé)機(jī)制進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，將資金預(yù)算工作細(xì)化到每一個工作人員身上，督促工作人員負(fù)責(zé)好自身本職工作，不斷提升其工作責(zé)任意識，同時配套科學(xué)有效的獎懲機(jī)制，獎罰分明的措施有利于實(shí)現(xiàn)金融投資預(yù)算管理的有效性；第三，將金融投資預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，科學(xué)合理的預(yù)算和控制資金的運(yùn)行情況，以此有效保障資金預(yù)算行為的合理性和有效性。同時將財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行明細(xì)，財(cái)務(wù)管理人員還需要不斷的增強(qiáng)法律意識，規(guī)范自身職業(yè)行為，努力提高自身專業(yè)能力，以此有效確保金融投資預(yù)算管理具有較高的合理性和有效性。

（五）轉(zhuǎn)變會計(jì)核算的方式

會計(jì)理論與實(shí)務(wù)在順應(yīng)全新金融衍生工具的過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展情況，對現(xiàn)有的財(cái)務(wù)會計(jì)理論與實(shí)務(wù)作出轉(zhuǎn)變。需要根據(jù)全新的金融衍生工具，按照制度中的相關(guān)要求開展相應(yīng)的會計(jì)理論與實(shí)務(wù)，認(rèn)真的對照新舊制度中對核算范圍的變化，把涉及的范圍內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整和處理，讓會計(jì)數(shù)據(jù)更加真實(shí)地反映單位企業(yè)現(xiàn)階段的運(yùn)營狀況和成果，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、有效性和準(zhǔn)確性。除此之外，財(cái)務(wù)部門需要將當(dāng)前的財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)合，有效地將中相關(guān)資源進(jìn)行合理的分享和分配。借助互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和處理工作，提高會計(jì)理論與實(shí)務(wù)人員的工作質(zhì)量和工作效率，將會計(jì)理論與實(shí)務(wù)的核心重點(diǎn)放在會計(jì)核算方面。針對管轄區(qū)域較多的，關(guān)聯(lián)程度更加頻繁，需要注重的就是在不同級別的管理過程中，需要確保會計(jì)理論與實(shí)務(wù)交接的層次性和順序性，進(jìn)一步的提升的會計(jì)理論與實(shí)務(wù)水平。

（六）對現(xiàn)有的會計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化和完善

對于現(xiàn)階段會計(jì)部門而言，最為重要的會計(jì)理論與實(shí)務(wù)便是會計(jì)信息系統(tǒng)管理工作，會計(jì)理論與實(shí)務(wù)人員需要充分的利用會計(jì)信息系統(tǒng)。隨著時代的不斷發(fā)展和進(jìn)步，信息時代的到來讓大多數(shù)都普遍應(yīng)用到信息技術(shù)，財(cái)務(wù)部門的相關(guān)工作人員也需要跟緊時代的腳步，主動地學(xué)習(xí)和完善會計(jì)信息系統(tǒng)的管理工作，以此來提升會計(jì)理論與實(shí)務(wù)的效率，簡化會計(jì)理論與實(shí)務(wù)的流程，避免在會計(jì)理論與實(shí)務(wù)中出現(xiàn)較為明顯的失誤。信息技術(shù)在處理和收集信息的過程中都需要依靠系統(tǒng)的變化，資源共享的過程中也需要借用的信息技術(shù)的平臺，因此為了能夠有效的保證會計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和安全性，在會計(jì)信息系統(tǒng)管理的過程中，需要根據(jù)不同層次的進(jìn)行系統(tǒng)上的完善，增加內(nèi)部的資源數(shù)據(jù)。除此之外，也需要根據(jù)自身實(shí)際的運(yùn)營情況，在會計(jì)系統(tǒng)建設(shè)的過程中，增加資金成本上的投入，不斷地對現(xiàn)有的會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化和完善，提升會計(jì)核算的能力和信息化的水平。

（七）加大對資金監(jiān)管的力度

現(xiàn)階段的資金都是有財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一進(jìn)行分發(fā)的，因此加強(qiáng)對資金的監(jiān)管力度有著至關(guān)重要的作用，這樣的監(jiān)管力度能夠有效地保證資金在使用中的科學(xué)性以及合理性。在日常工作管理的過程中，資金的分配需要嚴(yán)格地按照規(guī)章制度來進(jìn)行，各個部門需要加強(qiáng)合作，合理地對資金進(jìn)行分配，確保資金的使用更加規(guī)范，讓資金和賬目始終保持一致。此外，各項(xiàng)運(yùn)營環(huán)節(jié)所需要的資金都應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理之中，加強(qiáng)資金的核算能力，提升資金管理的有效性，只有這樣才能滿足金融衍生工具的改革要求，為今后的發(fā)展提供強(qiáng)而有力的支持。

四、結(jié)束語

總之，在新時期背景下企業(yè)想要在日趨激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中搶占優(yōu)質(zhì)資源，就必須充分的了解和掌握金融投資決策先機(jī)，并積極的制定出科學(xué)有效的金融投資計(jì)劃，不斷調(diào)整和優(yōu)化金融衍生工具發(fā)展人才隊(duì)伍，建立完善的金融投資預(yù)算管理體系，加強(qiáng)金融投資行為的監(jiān)管，進(jìn)一步有效確保金融投資行為的科學(xué)合理性以及高效性，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，進(jìn)而不斷增加企業(yè)經(jīng)營效益。