商貿(mào)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

劉燕 成都能峰電氣有限公司

營改增稅制改革后，稅務(wù)征收范圍更加廣泛，征收方式也更加復(fù)雜。對(duì)于稅務(wù)管理部門來說，就必須要提高稅務(wù)征收管理的水平，創(chuàng)新轉(zhuǎn)變稅收方式。對(duì)于企業(yè)來說，雖然稅改后的稅收有很多優(yōu)惠政策，企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)減輕，但同時(shí)也帶來了很多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就要求企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃及管理過程中，要提高稅務(wù)籌劃水平和管理質(zhì)量，強(qiáng)化納稅的靈活性，以減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，提高企業(yè)經(jīng)營效益。

一、稅制改革背景下商貿(mào)企業(yè)稅務(wù)環(huán)境分析

商貿(mào)企業(yè)在推動(dòng)我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展、維持市場穩(wěn)定方面有非常重要的作用，保證了經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行和運(yùn)行的質(zhì)量。然而，近幾年隨著市場的調(diào)整轉(zhuǎn)變，商貿(mào)行業(yè)面臨著供大于求的嚴(yán)峻考驗(yàn)，市場價(jià)格的透明化更加制約了商貿(mào)行業(yè)的發(fā)展導(dǎo)致行業(yè)競爭壓力加大，如何實(shí)現(xiàn)更高的經(jīng)營利潤成為商貿(mào)企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)問題。近年來，稅制改革的全面落實(shí)，促進(jìn)商貿(mào)企業(yè)的開展科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃，也有利于拓展企業(yè)稅收籌劃空間，但同時(shí)也帶來了很多企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。基于此商貿(mào)企業(yè)就要進(jìn)行合理科學(xué)的稅務(wù)籌劃，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制機(jī)制，最大程度的減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)納稅成本，提高企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)范性[1]。

從市場監(jiān)管方面來看，自2008 年正式啟動(dòng)金稅三期后，監(jiān)管內(nèi)容更加完備，流程更加合理，聯(lián)動(dòng)全國稅務(wù)相關(guān)系統(tǒng)軟件來監(jiān)管企業(yè)納稅行為是否合規(guī)，對(duì)企業(yè)納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行全覆蓋式監(jiān)控，監(jiān)管力度較強(qiáng)。而近期，隨信息技術(shù)的發(fā)展，稅務(wù)稽查系統(tǒng)進(jìn)一步升級(jí)，金稅四期也逐漸成熟，稅務(wù)稽查范圍進(jìn)一步擴(kuò)大到各部委、銀行等參與機(jī)構(gòu)的系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)相關(guān)人員手機(jī)號(hào)碼、登記注冊(cè)信息以及納稅狀態(tài)進(jìn)行監(jiān)控，統(tǒng)籌監(jiān)管能力更強(qiáng)，嚴(yán)查發(fā)票、個(gè)稅、私戶不合理避稅的行為，對(duì)企業(yè)“非稅”業(yè)務(wù)也進(jìn)行監(jiān)管，加強(qiáng)征管系統(tǒng)功能，推進(jìn)智能辦稅和監(jiān)管。隨稅務(wù)監(jiān)管體系的越發(fā)完善，對(duì)企業(yè)納稅行為的監(jiān)管更加全面、嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃和管理工作提出了更高的要求，也加大了企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)進(jìn)一步強(qiáng)化自身稅務(wù)管理體系，才能合理節(jié)稅，在足額繳稅的基礎(chǔ)上，合理降低稅負(fù)。

二、商貿(mào)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

為更好地適應(yīng)金稅四期環(huán)境，商貿(mào)企業(yè)要重視防范和應(yīng)對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。從稽查角度來看，影響企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素主要有：

（一）對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)籌劃的重視程度不足

部分商貿(mào)企業(yè)對(duì)稅制改革的認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致在稅務(wù)籌劃及管理方面的理解和執(zhí)行上面存在一定的問題，企業(yè)內(nèi)部未設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)管理機(jī)制，仍和財(cái)務(wù)管理混在一起，而企業(yè)辦稅人員的主要工作集中在每月定期進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)和領(lǐng)取發(fā)票，稅務(wù)籌劃能力還很欠缺，更加不能提前預(yù)測(cè)稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，商貿(mào)企業(yè)與稅務(wù)管理部門之間存在信息交流不通暢的情況。商貿(mào)企業(yè)不能及時(shí)獲得最新的稅務(wù)信息及政策，進(jìn)而無法及時(shí)將企業(yè)所遇到的問題進(jìn)行反饋?zhàn)稍儯赡茉斐衫U稅滯后或者錯(cuò)誤等現(xiàn)象。

（二）納稅行為不規(guī)范誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)納稅過程中，常常會(huì)出現(xiàn)納稅行為不規(guī)范、少繳、漏繳的情況，這不僅影響企業(yè)在稅務(wù)管理部門的信用，而且會(huì)產(chǎn)生一定的滯納金。造成這一情況的原因主要是企業(yè)稅務(wù)人員對(duì)應(yīng)繳稅費(fèi)統(tǒng)計(jì)不準(zhǔn)確，或者繳稅行為操作不規(guī)范等。

（三）稅務(wù)管理信息化建設(shè)有待完善

隨著信息技術(shù)的不斷創(chuàng)新改進(jìn)，企業(yè)建立并完善信息化建設(shè)，搭建稅務(wù)一體化平臺(tái)，通過信息技術(shù)可以有效減少人工計(jì)算、輸入、操作等失誤從而減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。此外，還可以借助信息分析技術(shù)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)及識(shí)別。但在實(shí)際情況中，很多商貿(mào)企業(yè)并沒有給予企業(yè)稅務(wù)管理信息化建設(shè)足夠的重視程度，企業(yè)稅務(wù)管理信息化程度低，導(dǎo)致稅務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)不能實(shí)行信息共享，無法及時(shí)獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，因此企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力較低。

（四）缺乏內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

現(xiàn)實(shí)情況中，很多商貿(mào)企業(yè)在日常的經(jīng)營管理中更加注重企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等方面的審計(jì)工作，而對(duì)稅務(wù)管理方面的審計(jì)則有所忽視，不夠全面，當(dāng)前的稅務(wù)審計(jì)工作的重心僅停留在基礎(chǔ)性工作上，例如稅務(wù)登記、稅務(wù)申報(bào)、繳稅、發(fā)票管理等，缺乏對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)方面的審計(jì)，由此導(dǎo)致稅務(wù)管理的效果和質(zhì)量不佳。

三、商貿(mào)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

（一）完善稅務(wù)管理機(jī)制，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

為提高商貿(mào)企業(yè)稅務(wù)管理水平，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，企業(yè)應(yīng)該建立健全完善的稅務(wù)管理機(jī)制。具體可以從以下兩個(gè)方面著手：一是，完善稅務(wù)管理組織架構(gòu)，明確關(guān)鍵崗位職責(zé)和人員分工，充分發(fā)揮稅務(wù)管理部門職能。具體操作是首先要明確企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)，在此目標(biāo)的基礎(chǔ)上對(duì)稅務(wù)部門各崗位進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，進(jìn)行適度的權(quán)責(zé)分離，兩者之間相互協(xié)調(diào)、相互配合，避免職責(zé)上的交叉和盲區(qū)等情況，以防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。對(duì)于商貿(mào)企業(yè)并沒有將稅務(wù)獨(dú)立出來，企業(yè)可以設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門，以免企業(yè)部門對(duì)稅務(wù)管理造成干擾。稅務(wù)部門主要負(fù)責(zé)商貿(mào)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和防控等工作。同時(shí)，針對(duì)商貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)管理應(yīng)該制定科學(xué)合理的管理制度和工作流程，以指導(dǎo)稅務(wù)工作規(guī)范開展，防止中間出現(xiàn)違規(guī)的操作。另一方面，對(duì)稅務(wù)人員的管理方面，為提高稅務(wù)人員的專業(yè)能力和工作的合規(guī)性，可以針對(duì)性組織稅務(wù)知識(shí)方面的培訓(xùn)。

（二）分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，實(shí)施有效稅務(wù)管理

商貿(mào)企業(yè)要應(yīng)對(duì)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，就需要清楚掌握風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因以及影響因素。明確稅務(wù)管理過程中最易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，便于開展稅務(wù)流程化管理。例如在涉稅業(yè)務(wù)辦理過程中，操作人完成后，要有專人進(jìn)行再次審核確認(rèn)，確保準(zhǔn)確無誤，防止出現(xiàn)繳稅計(jì)算、操作失誤等問題。在易出現(xiàn)問題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)把控，最好可以做到責(zé)任到人，防止出現(xiàn)嚴(yán)重工作疏漏，造成企業(yè)損失。在“營改增”稅改制度之后，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理，明確發(fā)票領(lǐng)用、開具和保管的人員職責(zé)，強(qiáng)化崗位職能。

（三）強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)籌劃能力，提高風(fēng)險(xiǎn)防控

商貿(mào)企業(yè)要想加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的能力，應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)管理信息化建設(shè)，提高稅務(wù)與財(cái)務(wù)信息之間的共享，提高稅務(wù)信息的收集和整理，及時(shí)掌握稅務(wù)相關(guān)政策的調(diào)整，通過分析、研究所掌握的涉稅信息，可以有效提高企業(yè)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和防范。商貿(mào)企業(yè)稅務(wù)籌劃方面，可以從以下兩個(gè)方面著手：一是，可以聘與第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，通過第三方的專業(yè)能力以及與稅務(wù)管理部門的關(guān)系個(gè)性化提供稅務(wù)優(yōu)化方案，有利于商貿(mào)企業(yè)及時(shí)掌握最新的稅務(wù)調(diào)整政策，進(jìn)而制定科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案，以提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力；二是，商貿(mào)企業(yè)通過企業(yè)內(nèi)部的資源搭建涉稅風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，搜集、整理企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息，不斷更新調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，通過先進(jìn)的信息技術(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，并按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行提前預(yù)警，大大提高了企業(yè)的對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和預(yù)測(cè)能力。值得注意的是商貿(mào)企業(yè)要注意在業(yè)務(wù)活動(dòng)中加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。嚴(yán)格審查業(yè)務(wù)合同中的各項(xiàng)條款，避免出現(xiàn)條款描述不清引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，在供貨商的選擇上面，要注意審查供貨商的財(cái)務(wù)狀況，選擇經(jīng)營狀況良好的供貨商進(jìn)行合作。

四、結(jié)語

綜上所述，在新的稅制改革背景下，商貿(mào)企業(yè)同時(shí)面臨著機(jī)遇和挑戰(zhàn)。隨著市場競爭壓力日益加劇和企業(yè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的需求，商貿(mào)企業(yè)不僅要注重優(yōu)化調(diào)整業(yè)務(wù)模式和經(jīng)營管理方式，實(shí)現(xiàn)拓展市場份額，提升經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)，還應(yīng)注重企業(yè)內(nèi)部控制管理水平提升。稅務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容，因此商貿(mào)企業(yè)要提高稅務(wù)管理水平，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)及控制能力。這樣不僅可以優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)籌劃，減少企業(yè)的納稅成本，還能更好地應(yīng)對(duì)越發(fā)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩悇?wù)稽查，避免稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)，從而更好地促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。