行政事業單位部門預算編制和執行偏差問題探討

馮婷 淄博市博山區人民檢察院

在行政事業單位長期發展中，部門預算是輔助單位，約束預算行為、規范財政支出的有效途徑。同時，這也是幫助事業單位，建立現代化預算管理體系的重要舉措。近年來，隨著經濟體制與管理制度的日趨完善，事業單位部門預算管理水平，逐漸取得了較為理想的提升效果[1]。但是，也暴露出預算編報時間短、預算執行力度不夠、預算編制與決算執行不匹配等諸多問題。因此，事業單位財務人員在開展預算工作時，應深入剖析各種問題的成因，根據事業單位的發展需求，及時探究解決問題的有效措施，以此規避風險、提高工作效率。

一、我國事業單位部門預算存在的問題

（一）預算編制方法缺乏科學性，導致預算執行力度不夠

部分事業單位主要領導對預算編制工作不夠重視，認為預算編制是財務部門的事，和業務部門關系不大，財務與業務部門無法實時信息共享，也未成立預算編制委員會，不能對預算項目進行審核，財務人員編制預算時較為被動。財務人員在編制項目預算時，雖然項目實施有文件依據，但是無法準確測算項目預算金額，一般編制預算項目金額時偏高，導致實際執行數與預算數有較大偏差。如此，容易使財務人員無法全面掌握下一年的部門發展需求[2]。

（二）預算編報時間較短

在我國的部門預算制度中要求，一般預算編制時間在10-12月份。這就導致各業務部門在開展相關工作時，還無法明確明年需要開展的預算項目。預算編制部門只有要等業務部門確定下來，才能開展預算編制，這樣編制時間就非常緊張，預算金額難免出現測算不精確問題。但是，在每年3月份左右，部分地方會進行審批預算草案的工作。事業單位需要等到3月份左右，方可得到最終的審批結果。與此同時，財政部門撥付部門預算計劃時，需要嚴格參考國家審批的預算結果。如此一來，便使得各業務部門項目無法實施，在每年的前4個月當中，無法開展實質性工作。

（三）資金撥付不到位，缺乏內控體系

部分財政資金比較薄弱的地區，因財力有限，資金撥付不到位，致使項目無法實施，或者項目按計劃實施，但資金無法保障，實際執行數較小。其次，還存在部分單位沒有建立完善的內部控制體系，預算項目不通過預算編制委員會審批，導致在項目支出管理中，存在較大的“隨意性”，如此一來，就會使部門預算管理流于形式。

（四）預算編制和決算執行不匹配問題

部分事業單位申報預算時，通常會以“二上二下”的申報模式為主。在等待批復結果的過程中，極易因項目資金到位時間慢，而出現預算執行進度與項目實施，出現脫離的問題。其次，由于缺乏科學性的部門預算編制模式，有些財政困難的地區，因受地方財力影響，批復預算數雖然較大，但實際執行數較小，有的出現執行數率不足50%，難免和決算執行部門出現難以匹配的現象。

二、針對事業單位部門預算編制與執行優化建議

（一）做好思想統一工作，加強對預算編制工作的重視

在開展部門預算編制工作時，應以科學的角度出發，積極轉變傳統的預算編制模式，創新“基數加增長”的編制手段，以此打造“綜合預算”模式，實行“零基預算”方法。如此一來，才能保障部門在開展下一年度工作時，具備夯實的資金支持，實現各項工作有序進行。在事業單位整體發展中，部門預算編制工作，具有十分重要的地位[4]。因此，事業單位領導層應與時俱進，積極響應國家號召，貫徹落實部門預算管理指導思想，加強預算編制原則制度的建設力度，以此約束事業單位工作人員的行為，避免舞弊、挪用專項資金現象發生。其次，財務人員在編制預算模式時，應與單位各部門取得密切聯系，明確掌握各個部門對下一年度的發展需求，以此保障預算的科學性與合理性。與此同時，事業單位領導層應引導執行部門，以預算制度作為執行的準則，加強執行力度。只有做好思想統一工作，才能保障部門重點支出的實際需求。

（二）完善相關制度，使預算編制工作時間更為充分

首先，事業單位領導層應充分發揮自身的管理優勢，積極打造部門預算管理制度體系，并要求其他部門，積極配合財務人員開展相關工作，以此確保部門預算編制工作得以順利開展[5]。其次，事業單位財務部門應針對國家部門預算審批時間，完善相關制度，以便于使預算編制工作時間更為充分。財務部門可提前一年或半年時間，開展預算編制工作，以此確保預算編制符合事業單位各部門的實際需求。而立足于國家層面上，為了使上級預算在匯編過程中，能有充足的時間。國家相關部門可適當調整下級人民代表大會時間，以此使帶有審查預算議程的會議，能夠與事業單位部門預算編制進行有機銜接。最后，事業單位應重點關注部門的管理工作，以《預算法》等相關法規為管理原則，建設精細化、科學化的管理制度，預算執行要嚴格執行績效管理，做到事前評估，事中跟蹤監控監督，事后評價，并對部門預算編制人員采取“責任追究制度”，以便于在發生財務風險問題時，做到有規可循。

（三）加強預算執行當中的內部管理控制，進行相關的績效考評

根據大數據顯示，有效實施預算內部管理控制的事業單位，預算資金的使用效率相較于過去的5年內，提到了36.8%。由此可見，事業單位的良性發展，離不開內部控制的支持[6]。因此，事業單位應加強內部控制管理制度的建設力度，利用健全的內控體系，提高單位資產安全性、規避財務風險。與此同時，事業單位應動態掌握內部控制運行狀態，定期開展內控制度審核工作，以此確保內控體系得以全面落實。只有加強內部控制建設，才能全面提高財務核算的安全性。其次，事業單位應采取績效考評管理辦法，以此掌握預算資金的實際使用情況。另外，事業單位可實行激勵機制，以績效考評結果為參考依據，對執行預算相對較好的部門，給予一定的資金獎勵，進而激發其他部門的預算編制執行意識。而針對實際執行與預算內容，存在較大偏差的部門，應通過相關制度的約束，要求其及時改正，并對其采取相應的處理辦法。有效實施績效考評管理模式，不僅能充分利用預算資金開展各項工作，同時還能推動預算編制的落實執行[7]。

三、結束語

綜上所述，在當前時代發展形勢下，事業單位積極提高部門預算編制與執行工作力度，是順應時代發展、促進我國預算管理變革的重要措施。這對我國整體經濟發展而言，具有深遠的現實意義。部門預算是一場長期戰役，不能一蹴而就，以此事業單位財務人員應全面剖析，部門預算管理中的消極問題，并針對問題深度挖掘行之有效的應對措施，以此幫助事業單位充分發揮資金資源的使用效率、完善事業單位財務管理體系。筆者相信，經過廣大財務同仁的共同努力，定會推動我國預算管理事業，實現可持續性健康發展。