論中小企業內部控制的重要性

吳富玲 濰坊星泰克微電子材料有限公司

科學、有效的內部控制是確保企業可持續發展的重要措施與手段，企業通過建立、健全內部控制不僅可以規范企業經濟業務與會計核算，還可以提升企業整體的管理效率與水平，使企業在競爭激烈的市場中謀得一席之地。隨著我國市場經濟的高速發展及國家對中小企業扶持政策的陸續出臺，我國的中小企業正在數量與規模等方面不斷壯大，已經成為我國重要的經濟發展動力。而目前，我國多數的中小企業尚未建立起科學、可行的內部控制制度體系，會計核算質量與管理效率仍有待進一步提升，中小企業應強化內部控制制度建設，通過采取防范措施，發揮內部控制制度應有的作用。

一、中小企業內部控制的重要性分析

1.它保證了中小企業各項制度得以順利實施。企業通過設計一系列控制流程與手段，可以保證企業制定的財務、預算、資產等管理制度被有效的實施。一些中小企業雖然制定了相應的財務核算流程與制度，但由于中小企業多為家庭式的運營與管理模式，一些具有特權的人員常常將制度與流程拋在腦后。而正是內部控制本身可以對企業經濟業務流程進行監控，及時地糾正中小企業在經營管理中存在的漏洞。

2.它提高了中小企業會計信息的質量。中小企業的會計核算需要建立在授權審批、會計復核、不相容崗位分離及內部審計等一系列內部控制基礎上，加之，中小企業由于財務人員在專業性、獨立性及主觀工作態度等方面的限制，常常使財務核算出現差錯，會計工作無法真正參與到企業經營決策之中。例如，中小企業可以通過內部控制的授權審批機制，使一些大額的支出事項必須在得到具備審批權限的領導簽字后，方可辦理資金支付，這樣既可以保證中小企業成本、費用會計核算的準確性，還可以降低中小企業內部串通、舞弊行為發生的概率。

3.它提高了中小企業風險防范的能力。中小企業在實施了內部控制制度后，可以使企業在競爭激烈的市場中不斷提升風險防范的能力，以風險導向作為經營管理基礎，中小企業還應指派專人負責對市場變化因素進行風險評估，并制定出企業可承受的風險程度，提高中小企業的風險防范能力。內部控制工作可以提高企業員工風險防范的意識，通過制度、內部牽制、財務預警指標等方式對經濟業務存在的潛在風險進行事前、事中、事后的監控，確保企業可以持續地發展下去。

二、我國中小企業內部控制現狀

1.企業領導對內部控制不夠重視。一些中小企業領導將內部控制錯誤地認為就是財務核算，管理層將主要的精力放在了擴大銷售規模方面，未能設計、開發適合企業發展的內部控制制度，也未能針對中小企業內部特點制定績效考核與獎懲機制，無法真正發揮內部控制的作用。同時，管理層出于成本考慮，未能配備專職的內部控制工作人員。

2.中小企業財務人員業務能力有待提升。目前我國部分中小型企業存在會計人才不足的問題。在會計人才招聘中，為節約成本開支，部分中小企業選擇聘用專業能力和知識水平較低的會計人員，或者以兼職人員代替正式會計人員崗位，甚至沒有聘用專業會計人員，唯以親屬作為選聘財務人員的標準。同時，中小企業不重視對財務人員的業務培訓，財務人員在處置會計政策、設計與執行內部控制制度工作中，完全以財務人員的主觀判斷作為解決問題的基礎。

3.中小企業機構設置不科學。多數的中小企業處在起步階段，加之資金的短缺與成本的考慮，未能為財務核算與內部控制運行配備足夠數量的財務工作人員。例如，中小企業出于成本考慮，將采購保管人員與采購業務經辦、詢價、簽訂采購合同等職位由一名工作人員擔任，由于未能執行內部控制的不相容崗位分離，使中小企業內部失去了有效的監控。其次，多數的中小企業在決策過程中仍遵循著法人獨大的決策模式，雖然也設置了一些業務部門或決策部門，這些部門在表決權方面受到一定的限制。這樣的管理模式除了會降低企業員工參與經營管理的積極性，還會使一些別有用心的工作人員串通侵占企業資產提供土壤。

4.中小企業部門之間缺少溝通。多數的中小企業決策只由管理層或一把領導決定，管理層很少征求業務部門或財務部門的意見與建議，加之，各個部門之間也缺少必要的溝通機制，使中小企業各個部門各自為政，部門目標與中小企業整體經營目標相違背。例如，中小企業業務部門在面對市場競爭與壓力時，不能與管理層取得必要的溝通，造成中小企業將面臨極大的生存危機。

三、強化中小企業內部控制建設的具體措施

1.提高中小企業管理層對內部控制重視程度。中小企業管理層與各部門職工應樹立正確的內部控制觀念，不斷地提高對內部控制制度的重視程度。中小企業管理層首先應對內部控制制度給予高度的關注，帶領企業其他部門認真遵守內部控制控制。此外，中小企業應結合自身管理要求，建立適合自身操作與特點的內部控制制度、財務管理制度，以制度明確各業務部門、職工在工作中的職責與義務。同時，為了打破家庭式企業經營發展與管理的壁壘，建議中小企業采用職業經理人的運營模式，發揮經理人在專業性、獨立性方面的優勢，帶領企業全體職工為企業經營發展貢獻力量。

2.為內部控制運行培養合格的財務人才。中小企業應從以下幾個方面入手，強化內部控制人才建設：一是中小企業應保證所有財務人員具備會計上崗證或初級會計職稱，避免使用非財經專業人員人事會計工作。二是中小企業應摒棄家族式人才管理模式，通過人才市場、官方網站等媒體向社會廣泛招募具有相關財經與實際管理經驗的人才，并為高端財務人才在福利待遇、職務晉升等方面提供優惠的條件，為中小企業日后發展提供人才儲備。三是中小企業應組織專家對本企業財務人員進行業務培訓，特別是應就內部控制理論與應用、管理會計等內容進行培訓，并定期對財務人員開展職業道德教育，使中小企業財務人員可以抵御管理層授意或追求經濟利益的誘惑。

3.優化中小企業機構設置。中小企業應根據外部市場變化及內部管理需要，在內部建立科學、高效的組織架構。例如，對于一些重大的資產采購與出售業務，應獲得董事會、最高管理層審批后方可辦理業務，這樣可以保證中小企業的經濟利益不被侵害，也可避免中小企業內部工作人員之間串通，減少給企業造成的損失。中小企業應該規范自身規章制度，企業內部全體人員都必須嚴格遵守執行，管理層需要做好帶頭表率工作，抵制偷逃稅款、虛增業績等行為。并且員工也需要遵守規章制度，抵制不合規定的行為。

4.中小企業內部之間應加強溝通。中小企業在市場競爭中將面臨著各種壓力，企業各部門之間應團結一致，強化內部之間的溝通，為財務部門開展內部控制工作提供必要的支持。中小企業內部應完善人力資源管理制度，根據工作需要與制度規定開展崗位輪換，使中小企業內部形成有效的內部牽制與制約機制，管理層可以讓其他崗位人員參與到監督過程中，使監督工作透明化、全民化，提高企業運營質量和效率。通過將內部控制制度與企業經營管理相結合，幫助管理層不斷地規范企業經濟業務活動，并降低企業經營風險。

四、結語

綜上所述，企業內部控制制度在中小企業生產與經營中將發揮著重要的作用，中小企業應認真地梳理其在內部控制制度工作中的問題，通過提高重視程度、培養合格人才、建立健全制度等方式強化內部控制工作，確保中小企業可以健康、可持續地發展。