提高企業(yè)科研項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行率對(duì)策研究

趙賀云 電科院

一、科研項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行存在的突出問(wèn)題與原因分析

（一）預(yù)算編制過(guò)程存在“松弛”現(xiàn)象

在科研項(xiàng)目的預(yù)算編制過(guò)程中存在“松弛”現(xiàn)象，具體表現(xiàn)為多報(bào)、虛報(bào)、漏報(bào)等。造成這一現(xiàn)象的根本原因是項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)項(xiàng)目研制內(nèi)容和預(yù)算的認(rèn)識(shí)不夠深刻，缺少對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度的宏觀把控、預(yù)算執(zhí)行時(shí)間點(diǎn)的合理預(yù)估和對(duì)外包外協(xié)所經(jīng)費(fèi)市場(chǎng)調(diào)研等。預(yù)算編制“松弛”現(xiàn)象將弱化企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行和考核過(guò)程中的約束作用和激勵(lì)作用。

（二）預(yù)算執(zhí)行過(guò)程存在“滯后”現(xiàn)象

預(yù)算執(zhí)行“滯后”是指科研項(xiàng)目存在預(yù)算執(zhí)行與項(xiàng)目進(jìn)展不匹配的現(xiàn)象，如項(xiàng)目進(jìn)展順利而預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)重滯后。造成這一現(xiàn)象的直接原因是忽略了項(xiàng)目進(jìn)度與預(yù)算管理之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，項(xiàng)目管理部門(mén)更多注重科研項(xiàng)目的過(guò)程管理，財(cái)務(wù)部門(mén)更多地關(guān)注預(yù)算的最終執(zhí)行，缺乏對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)展情況的溝通。這就導(dǎo)致科研項(xiàng)目研制進(jìn)度與預(yù)算執(zhí)行脫節(jié)，降低了在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的管理效能。

（三）缺少針對(duì)預(yù)算考核結(jié)果的分析

在對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行考核時(shí)，僅對(duì)年度預(yù)算執(zhí)行率進(jìn)行量化考核，缺少對(duì)預(yù)算考核結(jié)果的分析。一方面，這將導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法掌握預(yù)算執(zhí)行率低的原因；另一方面，無(wú)法對(duì)次年科研預(yù)算的編制提出指導(dǎo)性意見(jiàn)。深挖導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行率低的原因?qū)⒂兄谔岣哳A(yù)算編制的科學(xué)性和考核的權(quán)威性。

二、提高科研項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行率的對(duì)策研究

（一）預(yù)算編制過(guò)程

1.企業(yè)層面

預(yù)算編制是實(shí)施預(yù)算管理的起點(diǎn)，在項(xiàng)目預(yù)算編制前應(yīng)明確預(yù)算編制思路，要按照“編制科學(xué)、程序規(guī)范、執(zhí)行到位、完善制度”的原則，采取以項(xiàng)目經(jīng)理、研制部門(mén)和財(cái)務(wù)管理部門(mén)協(xié)同合作的方式完成預(yù)算編制。

2.項(xiàng)目管理部門(mén)層面

①提高項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)預(yù)算重要性的認(rèn)識(shí)

預(yù)算編制不僅是財(cái)務(wù)行為，更是項(xiàng)目成功的基礎(chǔ)，項(xiàng)目經(jīng)理作為科研項(xiàng)目的管理者，應(yīng)樹(shù)立為科研服務(wù)的大局意識(shí)，把提升預(yù)算編制和執(zhí)行率納入自己的主責(zé)主業(yè)，將預(yù)算編制水平和執(zhí)行率的高低作為檢驗(yàn)自身管理水平的一把標(biāo)尺。

②預(yù)算編制精細(xì)化水平

精細(xì)化是預(yù)算執(zhí)行率的堅(jiān)實(shí)保障，項(xiàng)目經(jīng)理在預(yù)算的編制過(guò)程中應(yīng)主動(dòng)與項(xiàng)目總師和財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行溝通，保證每一個(gè)數(shù)據(jù)背后都有較為客觀的數(shù)據(jù)支持，從而提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確度、客觀性和真實(shí)性。

③采用滾動(dòng)預(yù)算的方法進(jìn)行編制

預(yù)算編制方法應(yīng)同企業(yè)科研項(xiàng)的研制周期長(zhǎng)短相匹配，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)撥付可能為一次性撥付也可能按考核節(jié)點(diǎn)撥付，而滾動(dòng)預(yù)算具有連續(xù)性、完整性和穩(wěn)定性突出的特點(diǎn)，所以軍工企業(yè)科研項(xiàng)目預(yù)算應(yīng)采用滾動(dòng)預(yù)算的方法進(jìn)行編制。需要注意的是，在編制科研預(yù)算時(shí)，應(yīng)先計(jì)算出當(dāng)年可用經(jīng)費(fèi)，再根據(jù)科研項(xiàng)目的實(shí)際需求編制年度預(yù)算。

3.財(cái)務(wù)管理部門(mén)層面

企業(yè)明確了預(yù)算的編制原則后，財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目完成預(yù)算模板編制和更新。積極參與到項(xiàng)目預(yù)算的編制過(guò)程中，指出預(yù)算中不合理的地方，提出專(zhuān)業(yè)化建議，不能僅關(guān)注項(xiàng)目增加值和利潤(rùn)。

（二）預(yù)算執(zhí)行過(guò)程

1.企業(yè)層面

從企業(yè)層面建立全面的線(xiàn)上項(xiàng)目管理系統(tǒng)，提升科研院所對(duì)科研項(xiàng)目的宏觀管理能力，為企業(yè)提供了一個(gè)動(dòng)態(tài)管理平臺(tái)，通過(guò)閉環(huán)管理方式，實(shí)時(shí)反映每個(gè)項(xiàng)目的最新進(jìn)度。企業(yè)高層管理者通過(guò)線(xiàn)上項(xiàng)目管理系統(tǒng)，可以了解所有科研項(xiàng)目的總體執(zhí)行情況和特定項(xiàng)目的最新進(jìn)展，實(shí)現(xiàn)了全局視角和本位視角的統(tǒng)一。

2.項(xiàng)目管理部門(mén)層面

對(duì)于科研項(xiàng)目而言，外包外協(xié)合同的執(zhí)行情況與科研項(xiàng)目進(jìn)度息息相關(guān)，將合同管理和預(yù)算管理相結(jié)合是提高預(yù)算執(zhí)行率的有效方法。項(xiàng)目管理部門(mén)在相關(guān)方選擇、合同簽訂和履行方面，建立合同執(zhí)行情況的動(dòng)態(tài)模型和預(yù)警機(jī)制，提前發(fā)現(xiàn)隱藏的問(wèn)題與潛在的隱患，及時(shí)對(duì)嚴(yán)重滯后的配套產(chǎn)品進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤和督促，并適時(shí)啟動(dòng)備選方案。

3.財(cái)務(wù)管理部門(mén)層面

加強(qiáng)與項(xiàng)目管理部門(mén)的溝通和預(yù)算執(zhí)行考核。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各部門(mén)之間的溝通尤為重要，如果項(xiàng)目管理部門(mén)只關(guān)注項(xiàng)目進(jìn)展，財(cái)務(wù)管理部門(mén)只關(guān)注預(yù)算經(jīng)費(fèi)到賬和支出情況，科研項(xiàng)目的進(jìn)度管理和預(yù)算管理就可能脫節(jié)。為保證良好的預(yù)算執(zhí)行率，項(xiàng)目經(jīng)理和財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)主動(dòng)互通有無(wú)，了解主管科研項(xiàng)目的實(shí)時(shí)進(jìn)度，克服預(yù)算管理中的“信息孤島”現(xiàn)象。最終，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行率提醒制度，提升財(cái)務(wù)管理人員和項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的重視。同時(shí)可以采用年中預(yù)算調(diào)整機(jī)制來(lái)維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，對(duì)市場(chǎng)做出快速反應(yīng)的需求。

（三）預(yù)算考核過(guò)程

1.企業(yè)和項(xiàng)目管理部門(mén)層面

為進(jìn)一步對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行率的重視程度，企業(yè)和項(xiàng)目管理部門(mén)應(yīng)建立健全公平合理、獎(jiǎng)罰并舉的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲。需要說(shuō)明的是，預(yù)算執(zhí)行率獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)限制的設(shè)置要科學(xué)合理，且達(dá)標(biāo)即獎(jiǎng)勵(lì)。因?yàn)槿绻粚?duì)預(yù)算執(zhí)行率靠前的項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，可能出現(xiàn)棘輪效應(yīng)和鞭打快牛的現(xiàn)象。通過(guò)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的獎(jiǎng)懲，可以引導(dǎo)項(xiàng)目經(jīng)理更加關(guān)注次年預(yù)算編制的準(zhǔn)確度和預(yù)算執(zhí)行的積極性，形成良性循環(huán)。

2.財(cái)務(wù)管理部門(mén)層面

預(yù)算管理發(fā)揮著監(jiān)督和考核的作用，是財(cái)務(wù)管理向企業(yè)管理滲透的最好方式。在預(yù)算的考核過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理部門(mén)設(shè)立的預(yù)算考核指標(biāo)之間應(yīng)具有一定關(guān)聯(lián)性，避免考核指標(biāo)上的漏洞和顧此失彼。

三、結(jié)語(yǔ)

科研項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行率的提升有助于企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。本文通過(guò)指出科研項(xiàng)目預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，分析在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核環(huán)節(jié)中企業(yè)、項(xiàng)目管理部門(mén)和財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)采取的措施，對(duì)其他企業(yè)提升科研項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行率具有一定的指導(dǎo)意義。