提高企業科研項目預算執行率對策研究

趙賀云 電科院

一、科研項目預算執行存在的突出問題與原因分析

（一）預算編制過程存在“松弛”現象

在科研項目的預算編制過程中存在“松弛”現象，具體表現為多報、虛報、漏報等。造成這一現象的根本原因是項目經理對項目研制內容和預算的認識不夠深刻，缺少對項目進度的宏觀把控、預算執行時間點的合理預估和對外包外協所經費市場調研等。預算編制“松弛”現象將弱化企業在預算執行和考核過程中的約束作用和激勵作用。

（二）預算執行過程存在“滯后”現象

預算執行“滯后”是指科研項目存在預算執行與項目進展不匹配的現象，如項目進展順利而預算執行嚴重滯后。造成這一現象的直接原因是忽略了項目進度與預算管理之間的內在關聯，項目管理部門更多注重科研項目的過程管理，財務部門更多地關注預算的最終執行，缺乏對科研項目進展情況的溝通。這就導致科研項目研制進度與預算執行脫節，降低了在預算執行過程中的管理效能。

（三）缺少針對預算考核結果的分析

在對科研項目進行考核時，僅對年度預算執行率進行量化考核，缺少對預算考核結果的分析。一方面，這將導致企業無法掌握預算執行率低的原因；另一方面，無法對次年科研預算的編制提出指導性意見。深挖導致預算執行率低的原因將有助于提高預算編制的科學性和考核的權威性。

二、提高科研項目預算執行率的對策研究

（一）預算編制過程

1.企業層面

預算編制是實施預算管理的起點，在項目預算編制前應明確預算編制思路，要按照“編制科學、程序規范、執行到位、完善制度”的原則，采取以項目經理、研制部門和財務管理部門協同合作的方式完成預算編制。

2.項目管理部門層面

①提高項目經理對預算重要性的認識

預算編制不僅是財務行為，更是項目成功的基礎，項目經理作為科研項目的管理者，應樹立為科研服務的大局意識，把提升預算編制和執行率納入自己的主責主業，將預算編制水平和執行率的高低作為檢驗自身管理水平的一把標尺。

②預算編制精細化水平

精細化是預算執行率的堅實保障，項目經理在預算的編制過程中應主動與項目總師和財務管理人員進行溝通，保證每一個數據背后都有較為客觀的數據支持，從而提高預算編制的準確度、客觀性和真實性。

③采用滾動預算的方法進行編制

預算編制方法應同企業科研項的研制周期長短相匹配，項目經費撥付可能為一次性撥付也可能按考核節點撥付，而滾動預算具有連續性、完整性和穩定性突出的特點，所以軍工企業科研項目預算應采用滾動預算的方法進行編制。需要注意的是，在編制科研預算時，應先計算出當年可用經費，再根據科研項目的實際需求編制年度預算。

3.財務管理部門層面

企業明確了預算的編制原則后，財務管理部門應根據項目完成預算模板編制和更新。積極參與到項目預算的編制過程中，指出預算中不合理的地方，提出專業化建議，不能僅關注項目增加值和利潤。

（二）預算執行過程

1.企業層面

從企業層面建立全面的線上項目管理系統，提升科研院所對科研項目的宏觀管理能力，為企業提供了一個動態管理平臺，通過閉環管理方式，實時反映每個項目的最新進度。企業高層管理者通過線上項目管理系統，可以了解所有科研項目的總體執行情況和特定項目的最新進展，實現了全局視角和本位視角的統一。

2.項目管理部門層面

對于科研項目而言，外包外協合同的執行情況與科研項目進度息息相關，將合同管理和預算管理相結合是提高預算執行率的有效方法。項目管理部門在相關方選擇、合同簽訂和履行方面，建立合同執行情況的動態模型和預警機制，提前發現隱藏的問題與潛在的隱患，及時對嚴重滯后的配套產品進行重點跟蹤和督促，并適時啟動備選方案。

3.財務管理部門層面

加強與項目管理部門的溝通和預算執行考核。在預算執行過程中，各部門之間的溝通尤為重要，如果項目管理部門只關注項目進展，財務管理部門只關注預算經費到賬和支出情況，科研項目的進度管理和預算管理就可能脫節。為保證良好的預算執行率，項目經理和財務管理人員應主動互通有無，了解主管科研項目的實時進度，克服預算管理中的“信息孤島”現象。最終，通過預算執行率提醒制度，提升財務管理人員和項目經理對預算執行環節的重視。同時可以采用年中預算調整機制來維護預算的嚴肅性，對市場做出快速反應的需求。

（三）預算考核過程

1.企業和項目管理部門層面

為進一步對科研項目預算執行率的重視程度，企業和項目管理部門應建立健全公平合理、獎罰并舉的獎懲機制，對年度預算執行結果進行獎懲。需要說明的是，預算執行率獎勵標準限制的設置要科學合理，且達標即獎勵。因為如果只對預算執行率靠前的項目經理進行獎勵，可能出現棘輪效應和鞭打快牛的現象。通過對項目經理的獎懲，可以引導項目經理更加關注次年預算編制的準確度和預算執行的積極性，形成良性循環。

2.財務管理部門層面

預算管理發揮著監督和考核的作用，是財務管理向企業管理滲透的最好方式。在預算的考核過程中，財務管理部門設立的預算考核指標之間應具有一定關聯性，避免考核指標上的漏洞和顧此失彼。

三、結語

科研項目預算執行率的提升有助于企業市場競爭力。本文通過指出科研項目預算管理中存在的問題，分析在預算編制、預算執行和預算考核環節中企業、項目管理部門和財務管理部門應采取的措施，對其他企業提升科研項目預算執行率具有一定的指導意義。