加強事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的相關(guān)探討

鄒冬梅 湖南省岳陽水文水資源勘測中心

一、引言

內(nèi)部控制管理是事業(yè)單位管理的重要手段，對于規(guī)范人員行為、提高管理效益、實現(xiàn)資源價值最大化目標(biāo)有重要影響。但是面對發(fā)展新形勢，事業(yè)單位必須廣泛開展內(nèi)部控制工作，深化制度改革，加強對各影響因素的管控，為管理工作的有序?qū)嵤┑於ɑA(chǔ)。下文對此進行詳細論述。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的意義

所謂事業(yè)單位內(nèi)部控制管理是指通過確立和完善管理規(guī)章制度，深入落實，按照規(guī)定程序執(zhí)行，降低風(fēng)險，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的有效管控，管理范圍主要包括預(yù)算管理、收支管理、采購管理、資產(chǎn)管理和合同管理等[1]。事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的重要性體現(xiàn)在以下三個方面：

首先，加強制度執(zhí)行力度。內(nèi)控是事業(yè)單位管控的基礎(chǔ)，貫徹于經(jīng)濟活動始終，完善管理制度，使日常工作更加規(guī)范，有助于國家法律法規(guī)的深入落實。其次，保障資金安全。事業(yè)單位資金主要為國家財政撥款，內(nèi)控工作與經(jīng)濟活動相互結(jié)合，注重財務(wù)監(jiān)管，有效規(guī)避貪污腐敗等違規(guī)行為的發(fā)生，提高資金使用率[2]。然后，優(yōu)化資源配置。事業(yè)單位的主要職能是為人民提供公共服務(wù)，內(nèi)控工作的有序落實使事業(yè)單位經(jīng)濟活動趨于規(guī)范，對業(yè)務(wù)流程進行梳理和整合，強化服務(wù)職能，提高服務(wù)質(zhì)量。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在的問題

（一）人員素質(zhì)有待提高

受傳統(tǒng)管理模式的影響和工作習(xí)慣的影響，事業(yè)單位工作人員認為內(nèi)控是財務(wù)部門的工作，自主學(xué)習(xí)意識薄弱，專業(yè)素養(yǎng)不高[3]。就財務(wù)部門工作現(xiàn)狀來說，相關(guān)人員只注重財務(wù)核算，且著重于業(yè)務(wù)發(fā)生后和核算，未結(jié)合單位的實際管理需求，機械地開展財務(wù)工作，單一地進行發(fā)票核查和報銷，不能保障資金使用合理和安全。

（二）內(nèi)部管理不完善

當(dāng)前事業(yè)單位已建立內(nèi)部管理制度，如經(jīng)費報銷、車輛管理等制度，但未細化資產(chǎn)管理、政府采購業(yè)務(wù)、合同管理等內(nèi)容。同時，制度執(zhí)行流于形式，無完全發(fā)揮內(nèi)部管理效能。

（三）信息化程度較低

我國大部分事業(yè)單位針對財務(wù)與資產(chǎn)部門工作設(shè)立了財務(wù)處理系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)，但未全面應(yīng)用OA系統(tǒng)和報銷系統(tǒng)，很多工作仍需人工處理。紙質(zhì)報銷出錯率高，且因各部門沒有及時溝通，共享信息，造成風(fēng)險可控性差。

（四）缺乏監(jiān)督

內(nèi)控監(jiān)督體系分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個部門。內(nèi)部監(jiān)督方面，我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立和落實由財務(wù)部門執(zhí)行，但未獨立審計監(jiān)督部門，不能相互制約，確保權(quán)力的合理使用和義務(wù)的自覺履行。外部監(jiān)督方面，事業(yè)單位監(jiān)督部門單一，為審計機關(guān)和財政部門，人力資源有限，全面監(jiān)督監(jiān)察執(zhí)行難度高。

四、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理優(yōu)化對策

（一）建立專業(yè)的工作隊伍

管理者是內(nèi)控活動實施主體，其專業(yè)素養(yǎng)與內(nèi)控工作的執(zhí)行相關(guān)。為此，需注重專業(yè)人才的引進和培訓(xùn)。關(guān)于人才引進，事業(yè)單位需秉持“有為有位”原則，選拔出責(zé)任意識強、自主學(xué)習(xí)意識強、自律性強的人才至關(guān)鍵崗位，確保其個人素養(yǎng)符合所在崗位需求。關(guān)于人才培訓(xùn)，需根據(jù)事業(yè)單位內(nèi)控工作現(xiàn)狀，結(jié)合先進的內(nèi)控技術(shù)與管理理念，引入近期經(jīng)典案例進行宣講[4]。為強化培訓(xùn)效果，應(yīng)編制培訓(xùn)計劃，并結(jié)合培訓(xùn)計劃建立考核制度，通過線上培訓(xùn)與考核避免工作時間的大面積占用。同時，可通過后臺數(shù)據(jù)掌握管理層知識結(jié)構(gòu)，基于薄弱點調(diào)整培訓(xùn)內(nèi)容。

（二）完善內(nèi)部控制體系

首先，資產(chǎn)控制制度。對于單位的流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)進行管理，分化各部門及崗位的管理權(quán)責(zé)，注重資產(chǎn)購置、使用、處置等環(huán)節(jié)的管控。所有資產(chǎn)均實施歸口管理模式，對資產(chǎn)進行全過程、動態(tài)監(jiān)管。其次，建立審核和審批控制制度。對于重大事項決策、管理層選拔和罷免、大額資金使用等情況需由領(lǐng)導(dǎo)班組共同決策，而經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須按照對應(yīng)權(quán)限和規(guī)定程序進行逐級審批。然后，實行崗位職責(zé)制。崗位與對應(yīng)權(quán)限匹配，加強對費用審批、支付、核算和歸檔控制。

（三）完善信息化系統(tǒng)

積極應(yīng)用信息技術(shù)創(chuàng)建信息管理平臺，豐富系統(tǒng)功能模塊，各功能模塊需配置相應(yīng)權(quán)限，只有權(quán)限驗證成功方可調(diào)閱信息。例如，信息平臺中需配置OA辦公、票據(jù)報銷、財務(wù)處理、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等模塊，實現(xiàn)信息整合、共享，通過信息的及時溝通提高各部門的聯(lián)動性，加強對行政單位財務(wù)活動的全面監(jiān)管。

（四）加強內(nèi)控監(jiān)督

1.內(nèi)部環(huán)境

執(zhí)行主體與監(jiān)督主體分離，事業(yè)單位需設(shè)置獨立的審計部門，配置專業(yè)人才，日常業(yè)務(wù)均受負責(zé)人垂直管理，對內(nèi)控制度執(zhí)行過程進行監(jiān)督，做到風(fēng)險因素的及時發(fā)現(xiàn)和有效防控。

2.外部環(huán)境

創(chuàng)建多部門聯(lián)合監(jiān)督小組，與政府財政和審計部門形成聯(lián)動機制，其職責(zé)為監(jiān)督事業(yè)單位內(nèi)控制度運行情況，在主要部門的引導(dǎo)下，對單位內(nèi)控制度運行自查情況進行監(jiān)督，若自查效果不明顯則必須進行重點檢查。此外，對管理平臺信息進行匯總分析，掌握工作動態(tài)，以調(diào)整工作思路和方向，且發(fā)展決策提供依據(jù)。

五、結(jié)束語

綜上所述，因事業(yè)單位與其他單位不同，對于內(nèi)部控制的要求較高。但因內(nèi)部控制建設(shè)復(fù)雜，涉及部門較多，需各方力量共同協(xié)作，并根據(jù)單位自身情況建立內(nèi)部控制管理體系，通過崗位責(zé)任制度分化權(quán)責(zé)，深入工作內(nèi)容，全面提升管控水平與質(zhì)量，為事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展提供保障。