加強事業(yè)單位內部控制管理的相關探討

鄒冬梅 湖南省岳陽水文水資源勘測中心

一、引言

內部控制管理是事業(yè)單位管理的重要手段，對于規(guī)范人員行為、提高管理效益、實現資源價值最大化目標有重要影響。但是面對發(fā)展新形勢，事業(yè)單位必須廣泛開展內部控制工作，深化制度改革，加強對各影響因素的管控，為管理工作的有序實施奠定基礎。下文對此進行詳細論述。

二、事業(yè)單位內部控制管理的意義

所謂事業(yè)單位內部控制管理是指通過確立和完善管理規(guī)章制度，深入落實，按照規(guī)定程序執(zhí)行，降低風險，實現對經濟活動的有效管控，管理范圍主要包括預算管理、收支管理、采購管理、資產管理和合同管理等[1]。事業(yè)單位內部控制管理的重要性體現在以下三個方面：

首先，加強制度執(zhí)行力度。內控是事業(yè)單位管控的基礎，貫徹于經濟活動始終，完善管理制度，使日常工作更加規(guī)范，有助于國家法律法規(guī)的深入落實。其次，保障資金安全。事業(yè)單位資金主要為國家財政撥款，內控工作與經濟活動相互結合，注重財務監(jiān)管，有效規(guī)避貪污腐敗等違規(guī)行為的發(fā)生，提高資金使用率[2]。然后，優(yōu)化資源配置。事業(yè)單位的主要職能是為人民提供公共服務，內控工作的有序落實使事業(yè)單位經濟活動趨于規(guī)范，對業(yè)務流程進行梳理和整合，強化服務職能，提高服務質量。

三、事業(yè)單位內部控制管理存在的問題

（一）人員素質有待提高

受傳統管理模式的影響和工作習慣的影響，事業(yè)單位工作人員認為內控是財務部門的工作，自主學習意識薄弱，專業(yè)素養(yǎng)不高[3]。就財務部門工作現狀來說，相關人員只注重財務核算，且著重于業(yè)務發(fā)生后和核算，未結合單位的實際管理需求，機械地開展財務工作，單一地進行發(fā)票核查和報銷，不能保障資金使用合理和安全。

（二）內部管理不完善

當前事業(yè)單位已建立內部管理制度，如經費報銷、車輛管理等制度，但未細化資產管理、政府采購業(yè)務、合同管理等內容。同時，制度執(zhí)行流于形式，無完全發(fā)揮內部管理效能。

（三）信息化程度較低

我國大部分事業(yè)單位針對財務與資產部門工作設立了財務處理系統和資產管理系統，但未全面應用OA系統和報銷系統，很多工作仍需人工處理。紙質報銷出錯率高，且因各部門沒有及時溝通，共享信息，造成風險可控性差。

（四）缺乏監(jiān)督

內控監(jiān)督體系分為內部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個部門。內部監(jiān)督方面，我國事業(yè)單位內部控制制度的建立和落實由財務部門執(zhí)行，但未獨立審計監(jiān)督部門，不能相互制約，確保權力的合理使用和義務的自覺履行。外部監(jiān)督方面，事業(yè)單位監(jiān)督部門單一，為審計機關和財政部門，人力資源有限，全面監(jiān)督監(jiān)察執(zhí)行難度高。

四、事業(yè)單位內部控制管理優(yōu)化對策

（一）建立專業(yè)的工作隊伍

管理者是內控活動實施主體，其專業(yè)素養(yǎng)與內控工作的執(zhí)行相關。為此，需注重專業(yè)人才的引進和培訓。關于人才引進，事業(yè)單位需秉持“有為有位”原則，選拔出責任意識強、自主學習意識強、自律性強的人才至關鍵崗位，確保其個人素養(yǎng)符合所在崗位需求。關于人才培訓，需根據事業(yè)單位內控工作現狀，結合先進的內控技術與管理理念，引入近期經典案例進行宣講[4]。為強化培訓效果，應編制培訓計劃，并結合培訓計劃建立考核制度，通過線上培訓與考核避免工作時間的大面積占用。同時，可通過后臺數據掌握管理層知識結構，基于薄弱點調整培訓內容。

（二）完善內部控制體系

首先，資產控制制度。對于單位的流動資產、固定資產和無形資產進行管理，分化各部門及崗位的管理權責，注重資產購置、使用、處置等環(huán)節(jié)的管控。所有資產均實施歸口管理模式，對資產進行全過程、動態(tài)監(jiān)管。其次，建立審核和審批控制制度。對于重大事項決策、管理層選拔和罷免、大額資金使用等情況需由領導班組共同決策，而經濟業(yè)務必須按照對應權限和規(guī)定程序進行逐級審批。然后，實行崗位職責制。崗位與對應權限匹配，加強對費用審批、支付、核算和歸檔控制。

（三）完善信息化系統

積極應用信息技術創(chuàng)建信息管理平臺，豐富系統功能模塊，各功能模塊需配置相應權限，只有權限驗證成功方可調閱信息。例如，信息平臺中需配置OA辦公、票據報銷、財務處理、預算管理、資產管理等模塊，實現信息整合、共享，通過信息的及時溝通提高各部門的聯動性，加強對行政單位財務活動的全面監(jiān)管。

（四）加強內控監(jiān)督

1.內部環(huán)境

執(zhí)行主體與監(jiān)督主體分離，事業(yè)單位需設置獨立的審計部門，配置專業(yè)人才，日常業(yè)務均受負責人垂直管理，對內控制度執(zhí)行過程進行監(jiān)督，做到風險因素的及時發(fā)現和有效防控。

2.外部環(huán)境

創(chuàng)建多部門聯合監(jiān)督小組，與政府財政和審計部門形成聯動機制，其職責為監(jiān)督事業(yè)單位內控制度運行情況，在主要部門的引導下，對單位內控制度運行自查情況進行監(jiān)督，若自查效果不明顯則必須進行重點檢查。此外，對管理平臺信息進行匯總分析，掌握工作動態(tài)，以調整工作思路和方向，且發(fā)展決策提供依據。

五、結束語

綜上所述，因事業(yè)單位與其他單位不同，對于內部控制的要求較高。但因內部控制建設復雜，涉及部門較多，需各方力量共同協作，并根據單位自身情況建立內部控制管理體系，通過崗位責任制度分化權責，深入工作內容，全面提升管控水平與質量，為事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展提供保障。