綜合水利樞紐的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀和優(yōu)化對(duì)策

鄧馭文

(嘉陵江亭子口水利水電開(kāi)發(fā)有限公司，四川蒼溪，628400)

1 亭子口水利樞紐概況

嘉陵江亭子口水利樞紐是國(guó)家完善長(zhǎng)江防洪體系的六大重點(diǎn)工程之一，是嘉陵江干流唯一的大型控制性骨干工程，是具有防洪灌溉、城鄉(xiāng)供水、清潔發(fā)電、航運(yùn)交通、攔沙減淤、梯級(jí)補(bǔ)償?shù)染C合效益的水利民生工程。亭子口水利樞紐發(fā)電裝機(jī)容量110萬(wàn)kW，設(shè)計(jì)多年平均發(fā)電量31.75億kW·h～29.51億kW·h，是川東北地區(qū)規(guī)模最大的具有年調(diào)節(jié)能力的大型水電電源，2014年5月四臺(tái)發(fā)電機(jī)組全部投產(chǎn)發(fā)電，2019年6月升船機(jī)通航系統(tǒng)正式啟用，預(yù)計(jì)在2022年完成工程竣工驗(yàn)收。

2 財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題

2.1 運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀

(1)亭子口水利樞紐自開(kāi)工建設(shè)到投產(chǎn)以來(lái)，實(shí)現(xiàn)了工程優(yōu)質(zhì)高效建成，防洪、航運(yùn)等綜合功能有效發(fā)揮。亭子口公司作為樞紐的建設(shè)運(yùn)營(yíng)主體，通過(guò)內(nèi)強(qiáng)管理，外爭(zhēng)政策，著力提質(zhì)增效、公益共贏，安全生產(chǎn)基礎(chǔ)穩(wěn)固，創(chuàng)新創(chuàng)效成績(jī)突出，為樞紐長(zhǎng)期穩(wěn)定運(yùn)行奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

(2)亭子口公司已完成了基建財(cái)務(wù)向經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，預(yù)算、資金、資產(chǎn)、稅收、會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)內(nèi)控等管理體系基本完善。在項(xiàng)目建設(shè)和運(yùn)營(yíng)期間，財(cái)務(wù)系統(tǒng)有效發(fā)揮了決策輔助和經(jīng)營(yíng)管控作用，在爭(zhēng)取財(cái)稅政策和優(yōu)化資金管理方面取得重大效益，促進(jìn)了資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)雙提升，為樞紐的長(zhǎng)效運(yùn)營(yíng)提供了有力支撐。

(3)綜合水利樞紐項(xiàng)目的社會(huì)效益好，但經(jīng)濟(jì)指標(biāo)差，可持續(xù)盈利基礎(chǔ)薄弱。亭子口項(xiàng)目的單位千瓦造價(jià)高達(dá)1.53萬(wàn)元，發(fā)電利用小時(shí)偏低，在投產(chǎn)初期由于工程尚未完全轉(zhuǎn)固，折舊成本不完整以及退稅政策彌補(bǔ)等因素實(shí)現(xiàn)了一定的盈利。但隨著工程竣工后的折舊和財(cái)務(wù)成本趨于完整，受電力市場(chǎng)化改革的外部環(huán)境變化以及后期灌溉、供水等其他功能影響，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和經(jīng)營(yíng)形勢(shì)面臨較大的困難和挑戰(zhàn)。

2.2 存在的主要問(wèn)題

(1)亭子口樞紐工程投資大，要同時(shí)承擔(dān)社會(huì)公益功能和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本，由于缺少配套的投資補(bǔ)償機(jī)制，航運(yùn)、灌溉、供水等不能回收工程投資，發(fā)電收入成為綜合水利樞紐的唯一收益來(lái)源。相比于單純發(fā)電的水電站，水利樞紐給社會(huì)帶來(lái)了巨大的公益效益，但成本費(fèi)用支出更高，導(dǎo)致盈利能力差，經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)沉重。

(2)為使亭子口項(xiàng)目維持正常運(yùn)行并發(fā)揮綜合功能，價(jià)格主管部門(mén)考慮到項(xiàng)目實(shí)際困難給予核定了較高的上網(wǎng)電價(jià)，但在電改政策加快推進(jìn)的形勢(shì)下，由于電價(jià)高于分類標(biāo)桿電價(jià)，與經(jīng)營(yíng)性電站相比不具備競(jìng)爭(zhēng)力，亭子口項(xiàng)目將失去賴以維持經(jīng)營(yíng)的電價(jià)優(yōu)勢(shì)，加之設(shè)計(jì)年利用小時(shí)遠(yuǎn)低于省內(nèi)水電項(xiàng)目平均水平，面臨電量計(jì)劃及執(zhí)行電價(jià)“雙下行”的嚴(yán)峻形勢(shì)。

(3)亭子口項(xiàng)目因綜合功能投資導(dǎo)致工程造價(jià)高從而形成高固定成本，目前折舊和利息費(fèi)用兩項(xiàng)成本占總成本的90%左右，在工程竣工轉(zhuǎn)資產(chǎn)后，隨著還本付息壓力和綜合功能的運(yùn)行維護(hù)任務(wù)加重，以及設(shè)備老化改造等支出增加，使得成本負(fù)擔(dān)日趨沉重，加之公益性成本得不到相應(yīng)補(bǔ)償，將進(jìn)一步加劇經(jīng)營(yíng)困難。

3 優(yōu)化水利樞紐財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

3.1 創(chuàng)新財(cái)務(wù)理念，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型

結(jié)合水利樞紐類發(fā)電企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，要盡快樹(shù)立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念，在大環(huán)境和大趨勢(shì)中創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式，將企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和財(cái)務(wù)管理有機(jī)融合，為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展做出統(tǒng)籌謀劃。加快推進(jìn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型，促進(jìn)企業(yè)作為以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織的管理回歸，原有傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理是側(cè)重于核算和報(bào)告、注重價(jià)值保護(hù)的體系，新形勢(shì)下財(cái)務(wù)必須實(shí)現(xiàn)從定位、職能、文化的全面轉(zhuǎn)型，要從面向過(guò)去向面向未來(lái)、管理后端向業(yè)務(wù)前端的定位轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)交易處理向決策支持、價(jià)值守護(hù)向價(jià)值創(chuàng)造的職能轉(zhuǎn)型，財(cái)務(wù)人員要從“賬房先生”轉(zhuǎn)變?yōu)槎畱?zhàn)略、謀決策、善經(jīng)營(yíng)的企業(yè)管理人才。

3.2 積極爭(zhēng)取政策，筑牢持續(xù)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)

財(cái)務(wù)要積極參與各方面政策研究，研究“十四五”規(guī)劃重大水利基礎(chǔ)設(shè)施、“碳達(dá)峰”“碳中和”有關(guān)惠企政策，為推進(jìn)“二次創(chuàng)業(yè)”和庫(kù)區(qū)水風(fēng)光一體化發(fā)展提供財(cái)務(wù)支持；助推企業(yè)開(kāi)展樞紐汛限水位動(dòng)態(tài)控制、流域梯級(jí)補(bǔ)償?shù)难芯亢吞剿鳎_保亭子口“六大功能”有效發(fā)揮；研究對(duì)接國(guó)家西部大開(kāi)發(fā)、農(nóng)業(yè)、水利、水上交通、基礎(chǔ)設(shè)施、生態(tài)設(shè)施建設(shè)以及長(zhǎng)江流域大保護(hù)和成渝雙城經(jīng)濟(jì)圈等相關(guān)政策，分析研判亭子口公益性和電改形勢(shì)下的困境，尋求在優(yōu)先電量、市場(chǎng)交易和執(zhí)行電價(jià)以及財(cái)稅、金融等方面的優(yōu)惠政策支持，鞏固樞紐可持續(xù)經(jīng)營(yíng)的政策基礎(chǔ)，為企業(yè)謀求更多的政策紅利。

3.3 優(yōu)化內(nèi)部管理，提升項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)效益

一要優(yōu)化管理模式，提高管理效益。財(cái)務(wù)要會(huì)同營(yíng)銷、水情和運(yùn)行、設(shè)備、維護(hù)等部門(mén)建立完善“3+3”經(jīng)營(yíng)管控模式，高效協(xié)同，強(qiáng)化考核，激發(fā)經(jīng)營(yíng)動(dòng)力，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，促進(jìn)發(fā)電增收。

二要突出經(jīng)濟(jì)效益。以成本領(lǐng)先為目標(biāo)，把財(cái)務(wù)提前到業(yè)務(wù)前端，會(huì)同營(yíng)銷制定電量計(jì)劃，合理確定交易價(jià)格和利益補(bǔ)償辦法，要以對(duì)標(biāo)工作為抓手全方位謀劃生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)各環(huán)節(jié)成本支出。

三要加大財(cái)務(wù)對(duì)基建、技改投資決策和電量競(jìng)價(jià)、物資采購(gòu)等具體經(jīng)營(yíng)決策的引領(lǐng)作用。通過(guò)統(tǒng)籌資產(chǎn)管理、產(chǎn)權(quán)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、資本運(yùn)營(yíng)等管理手段提升資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率和效益，防控產(chǎn)生各種風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 以利潤(rùn)為核心，提高精益化管理水平

要以利潤(rùn)為核心分解各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，細(xì)化提質(zhì)增效措施，竭力破解經(jīng)營(yíng)難題。

一要加強(qiáng)全面預(yù)算管控。增強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的預(yù)判和滾動(dòng)預(yù)測(cè)，深化經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，做好預(yù)算指標(biāo)分解，落實(shí)內(nèi)部預(yù)算考核責(zé)任，及時(shí)提出調(diào)節(jié)措施建議。

二要樹(shù)立“一切成本皆可控”的理念。提升成本管控的力度、精度和準(zhǔn)度，強(qiáng)化可控成本指標(biāo)的剛性約束，合理優(yōu)化樞紐綜合維護(hù)成本，提升成本競(jìng)爭(zhēng)能力。

三要加強(qiáng)資金管理。在電費(fèi)回收、資金余額控制、債務(wù)重組、融資方案籌劃、存量貸款置換等方面全面加強(qiáng)精益化管理，科學(xué)統(tǒng)籌，優(yōu)化調(diào)度，全方面降低資金成本，提高資金使用效率和效益。

四要做好稅收籌劃。加強(qiáng)稅收政策的研究和應(yīng)用，按照成本效益原則深化稅務(wù)協(xié)調(diào)，降低稅收成本，防控風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

3.5 加快改革創(chuàng)新，提升財(cái)務(wù)管理效能

一要梳理現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理模式。以適應(yīng)綜合水利樞紐現(xiàn)狀和未來(lái)需要為目標(biāo)，改造優(yōu)化管理界面和流程，全方位提升財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、考核、服務(wù)的能力。

二要加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化應(yīng)用。在財(cái)務(wù)共享中心的運(yùn)行基礎(chǔ)上，提高精細(xì)化控制和核算分析水平，提高經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)分析的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

三要推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)。豐富管理工具和手段，加強(qiáng)預(yù)算、對(duì)標(biāo)、經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)分析、電力市場(chǎng)競(jìng)價(jià)模型、價(jià)值鏈成本管理等工具的運(yùn)用，有步驟開(kāi)展財(cái)務(wù)能力評(píng)價(jià)，通過(guò)EVA提升、改進(jìn)考核工具等平衡長(zhǎng)短期目標(biāo)。

四要加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)。加快財(cái)務(wù)人員綜合能力素質(zhì)培訓(xùn)和人才梯隊(duì)培養(yǎng)，突出培養(yǎng)能勝任日常核算的基礎(chǔ)性人才和能適應(yīng)改革發(fā)展要求的經(jīng)營(yíng)型管理骨干。

4 結(jié)語(yǔ)

綜合水利樞紐的穩(wěn)定可持續(xù)運(yùn)營(yíng)直接關(guān)系到企業(yè)的生存發(fā)展和國(guó)有資本保值增值；關(guān)系到樞紐公益性功能和綜合效益的有效發(fā)揮；甚至關(guān)系到項(xiàng)目所在地的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展質(zhì)量。在當(dāng)前面臨的形勢(shì)下，如何優(yōu)化和提升水利水電類企業(yè)管理是一項(xiàng)急需思考和實(shí)施的重大課題，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，其實(shí)質(zhì)是以價(jià)值形式對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行綜合性管理，因此，分析制定并實(shí)施更加有效的財(cái)務(wù)管理對(duì)策將對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。