當前個人所得稅征管面臨的困境及對策建議

蘇洪訓 國家稅務總局平度市稅務局

個人所得稅是我國重要的稅收組成部分之一，是我國居民應盡的義務之一。在最新的個人所得稅法中，個人所得稅的起征點已經從3500 元提高至5000 元，可以說是我國個人所得稅降幅力度最大的一次。同時在最新的個人所得稅法中，也對稅務部門的征管工作帶來了挑戰。本文旨在分析當前個人所得稅征管面臨的困境，以及針對這些困境提出一定具有參考意義的對策和建議。

一、當前個人所得稅征管面臨的困境

（一）征管對象

首先就是在新個人所得稅法的變動中，征管對象的側重點從原來的扣繳義務人變成了符合征管條件的自然人。這就導致在實際征管過程中，征管對象的數量變多了，而且征管對象在市場中屬于無序的存在，增加了個人所得稅征管的難度。同時征管對象具有流動性大、繳稅意愿不強等特點。大多數需要進行管理的征管對象的主動意愿不強，甚至還存在一定的想要躲稅的現象。對于稅務征管工作人員來說，第一沒有直接和自然人溝通交流的經驗，所以在實際的征管過程中可能會出現各種各樣的問題。第二就是稅務征管工作人員面對海量的自然人群體，征管的難度大，需要使用的信息多，這也給稅務部門的信息管理處帶來了新的難題[1]。

（二）納稅信息

海量自然征管對象的增加直接導致實際稅務征管工作中需要處理的信息量變大[2]。同時要想對一個符合征繳條件的征管對象征稅，需要獲得其所有的收入信息。收集的主要信息包括征管對象的薪資信息，真實的薪資信息中還要包括社保繳納信息和公司財務信息，還要有經營所得收入以及像股票或者財政政策帶來的實際收入信息。這些信息有些是屬于企業的內部信息，有些信息具有隱蔽性，有些信息是非固定的，所以在收集整理這些信息時，既要保證準確還要保證全面。對于稅務征管工作來說是比較大的困境和挑戰。

（三）當前征管工作中存在的主要問題

在實際的征管工作中還存在著不同的問題和困境。首先就是征管數據采集工作和使用不充分，也就是在建立了相對完善和智能的數據庫之后，稅務工作人員依然不能高效的使用數據，導致工作效率和工作質量不能夠滿足新個人所得稅法的要求[3]。同時，即使建立了相對完善的數據庫，有一些數據在結構離散的部門之間流失，導致數據的質量下降，從而直接影響到工作人員的工作質量和效率。

其次就是對征管對象進行管理的環節中存在一定的脆弱性。現階段對個人所得稅征管的過程中，存在像私企對員工收入瞞報的現象，還有一些個體戶經營的實際數額超額的現象，最后就是經濟行為中出現的躲稅現象比較嚴重，像大量的平價股權轉移或者低價轉移的現象，導致對收入的真實信息造成影響。

最后就是征管機制運行的流暢，因為新個人所得稅法的實施，實際的征管模式也發生了變化。這種新的征管模式對稅務工作人員來說需要時間適應。同時在出現漏稅偷稅現象時，征管對象只需要進行補繳即可，所以實際的處罰措施不能夠引起征管對象的重視，導致個人所得稅征管工作質量和效率的下降。

二、個人所得稅征管的對策建議

（一）建立健全個人所得稅法的相關法律

針對征管對象的數量變多，處理的信息也逐漸變多，最終導致出現各種問題的現象，首先國家應該針對最新的個人所得稅法建立健全相關的法律制度和配套制度[4]。通過這種方法幫助稅務工作人員提高工作質量和效率，完善工作人員的工作內容，最終促進稅法的落實。

比如說針對需要處理的信息過多，但是部分信息具有隱蔽性和不穩定性的現象，國家可以制定稅法征管的相關法律，要求納稅人和稅務部門都能夠充分保證自己的操作符合法律規范。同時法律應該對納稅人的納稅項目以及義務進行明確的說明，對于稅務管理部門的權限和信息收集要求也進行充分的規范。這樣能夠在一定程度上保證部分信息脫離隱蔽性，提高稅務工作人員的工作質量和效率。像國家可以制定針對自然人法律收入5000 元以上的人員，應該自動繳稅的法規。國家應該保證稅務管理部門對于拒不繳納稅款的自然人實施強制措施，有權限要求銀行等財產管理公司在合法的情況下進行一定的信息共享，以此幫助稅務工作人員實現對應繳納稅人的合理管控。其次就是國家一定要完善以身份證號為中心的財產登記制度，這樣既能夠降低稅務工作人員在搜集信息時的工作量，同時還能夠充分提高應繳納稅人的信息真實性。像針對大宗財產房子、車子或者公司，都需要進行實名的登記。在完善實名財產登記制度時，為了避免偷稅漏稅的情況出現，國家或者稅務管理部門應該結合生活實際將應繳納稅人的家庭關系或者社會關系納入進來，通過這種方法保證應繳納稅人能夠如實的繳納個人所得稅。

（二）提高工作人員的專業能力和業務素質

通過提高稅務工作人員的專業能力和業務素質，提高工作人員工作的質量和效率，進而提高個人所得稅征管工作的水平。因為個人所得新稅法的實施，對稅務工作人員來說需要提高自己搜集信息、處理信息和分析信息的能力，同時還要強化自己面對海量自然人的工作態度和工作素養[5]。

首先是提高工作人員搜集信息、處理信息和分析信息的能力。現階段我國已經建立了智能化的信息查閱系統，也就是說為工作人員奠定了良好的信息基礎。所以稅務工作人員應該提高自己處理和分析信息的能力，避免被虛假信息影響。一方面稅務管理部門應該組織稅務工作人員進行專門的信息培訓，制定一定的考核制度。通過考核的工作人員可以獲得一定的物質獎勵，沒有通過考核的工作人員不能夠直接上崗服務，而是需要再進行學習，直到通過考核為止。同時單位可以組織工作人員到專業的新個人所得稅法講座中進行學習，以此提高對新個人所得稅法的認識，同時能夠有效提高自己的專業能力。通過這兩種措施，第一種能夠有效提高工作人員的實際工作能力，進而提高工作人員在面對海量納稅自然人的綜合素質，能夠在眾多的信息中根據自然人的實際收入幫助自然人實現稅款繳納，降低工作中出現失誤的概率。通過第二種方法能夠提高稅務工作人員對新個人所得稅法的理解，這樣能夠幫助稅務工作人員在心理上認同新稅法，進而主動萌發改善工作質量的想法，從精神層面上促進工作人員提高專業能力和業務素質。

其次就是要提高工作人員面對海量自然人的工作態度和工作素養。在傳統的個人所得稅繳納中，往往個人所得稅款是由單位代扣代繳，所以單位財務人員在扣繳的過程中提出的問題也相對專業，稅務人員的工作量壓力也相對較小。但是在海量的自然人繳納人所得稅過程中，可能會遇到各種各樣在工作人員看起來相對幼稚的問題，在大量的工作量壓力下，可能會導致稅務人員的工作態度變低，降低了服務水平。所以針對這種情況，稅務管理部門應該提前對稅務人員做好培訓，一定要保證工作人員的工作態度和工作素養，以此提高稅務管理部門的服務能力。稅務管理部門可以針對工作態度和工作素養制定一定的激勵措施，以此穩定工作人員的服務水平。最終促進我國新個人所得稅法的落實。

（三）強化對于征管自然人信息的管理

正如上文中提到的，現階段雖然建立了相對智能的信息管理平臺，但是沒能夠對信息進行充分的分析和管理，所以導致新個人所得稅法不能夠充分的落實[6]。針對這種問題的出現，稅務管理部門應該強化對于自然人信息的管理。

首先就是建立個人信息資源實時在線查詢平臺，這個平臺并不只具有簡單的數據庫功能，而是能夠將各個信息平臺中的信息進行充分的連接，比如說可以將公安系統中的個人信息以及社保系統中的個人信息進行連接，同時和工商信息管理平臺和股票市場中的個人信息進行充分的連接。這樣能夠有效的提高稅務工作人員使用個人收入進行個人所得稅核算的工作質量。同時由于一些信息具有隱蔽性，納稅人也可能會對一些信息進行瞞報，為了降低這種現象的出現導致個人所得稅繳納數額出現失誤，可以結合教育、醫療等平臺進行充分的考察，盡最大努力保證個人所得稅數額能夠貼合自然人的實際工作收入。像稅務人員核算某自然人的個人所得稅發現收入高于 5000 元，處于納稅的最低級別，但是通過教育和醫療平臺發現其在這里兩個平臺中花費的金額過多，所以稅務工作人員可以針對這個自然人的信息申請深度調查和核查，避免出現偷稅漏稅逃稅的現象。

其次就是要使用智能化的設備和技術深化智能信息管理平臺中的數據分析功能。像稅務管理部門可以在實際的工作中引進大數據分析功能，針對本地區的實際經濟收入進行分析，然后結合自然人的納稅信息進行分析，進而發現納稅工作中存在的問題，提高稅務工作人員的工作質量和效率。需要稅務管理部門注意的是，在使用這種高新技術之前，要先對這種技術做好充足的測試，這樣能夠避免由于技術問題而產生的工作失誤，避免出現降低工作質量和效率的現象。

（四）強化自然人個人所得稅違法逃稅的懲罰措施

要強化自然人在繳納稅款中的懲罰措施，以此提高自然人繳納稅款的意識。因為現階段的處罰措施不能夠對自然人繳納稅款做出一定的警示作用，所以要強化違法行為的懲罰措施。

首先可以將繳納稅款的行為和個人信用體系進行充分的結合。對于普通人來說，個人征信報告能夠影響其買房買車的貸款額度，所以能夠對普通人產生一定的警示作用。現階段我國對于信用體系的建設已經漸趨成熟，將信用體系和繳納稅款的行為結合，能夠有效促進自然人提高稅款繳納的意識。像某自然人如果進行了逃稅漏稅的行為，時間比較長、拖欠款項數額比較大的話，可以在信用體系中設置其為老賴，影響其出行生活同時還對其下一代造成不良影響。通過這種辦法提高自然人主動繳納個人所得稅款的意愿。

其次可以提高罰金，現階段拖欠個人所得稅的是沒有罰金的，補足拖欠金額即可。可以將罰金設為應繳個人所得稅的三倍或五倍，這樣也能有效促進自然人履行納稅義務的意愿，進而能夠促進稅務工作者提高工作質量和水平，保證我國的稅務體系健康。

三、結束語

個人所得稅是我國稅務體系中重要的組成部分，在新個人所得稅法落實的過程中，稅務管理部門應該重視對納稅人信息的管理、提高工作人員的專業能力和業務素質適應新個人所得稅法的落實，同時應該強化對逃稅漏稅隱瞞信息行為懲罰力度，建立健全相關的法律法規和配套細則，最大程度提高稅務工作人員的工作質量和工作效率，最終促進我國稅務體系的健康發展。