事業單位財務風險類型、成因及對策思考

王平 榆林市公路局

事業單位作為國家政府運行的重要組成部分，事業單位的工作開展效力，直接影響到社會運行穩定性與人民的幸福感。為此，在提升事業單位整體工作水平時，應當不斷創新改革事業單位的財務管理工作對策，有效挖掘出事業單位財務管理工作價值，提升事業單位各項業務開展的水平，為人民群眾提供高品質的社會服務。

一、事業單位財務風險的類型

（一）管理風險

事業單位的財務管理風險，即財務部門管理不善，對單位的整體運行造成的負面影響。鑒于事業單位各項工作開展的特殊性，在財務監督與措施落實時沒有達到預期效果，則無法有效規避財務風險。如部分事業單位開展財務管理時，沒有深入解讀政府會計政策與制度要求，使得財務管理改革工作落實不到位，財務管理風險增加。在多種因素的疊加下，使得財務工作的整體效力下降。

如財務監管控制力不足、監督制約效果較差等，使得實際財務管理工作的效率下降。事業單位財務管理工作人員開展具體工作時，沒有全身心投入到財務管理工作當中，使得財務管理風險增加。在職業倦怠與工作疏忽中，導致財務管理工作風險不斷上升，如財務數據信息不真實、準確度不足、完整性不足等，可能會對事業單位的后續決策管理造成直接影響，不利于事業單位各項工作的有序開展[1]。

（二）資金短缺風險

筆者認為，由于事業單位財務工作開展的特殊性，在財務管理時，主要依靠國家政府部門的預算撥款。在日常財務工作開展過程中，財務制度對事業單位的財務支出進行明確要求，事業單位只可以臨時解決資金周轉問題，不可以進行負債運行，影響到事業單位后續工作開展的可行性與有效性。

在現實工作開展過程中，由于多種因素的影響，使得事業單位存在資金短缺風險。財務收支管理時，一旦財務支出明顯大于撥款額時，事業單位則會出現資金缺口，使得資金供需的矛盾加劇，直接影響到事業單位的各項工作開展效率，影響到事業單位運營的穩定性與安全性。

（三）資金支付風險

新時期事業單位財務風險管理時，應當對資金支付風險進行科學合理的管理控制。因為，事業單位涉及的業務較多，為保證重點項目的建設進度，需做好統籌規劃，達到收支平衡的預期工作目標。通過對部分事業單位的財務部門工作開展現狀進行解析可知，事業單位財務工作開展時，日常性的財務支出項目較多，且紛繁雜亂，直接影響到事業單位資金的合理使用，給事業單位剛性的支出造成一定影響。

由于事業單位財務部門對財務支付風險管控不到位，使得單位經費使用效率較低，給事業單位的各項工作開展造成一定影響。盡管事業單位不會出現破產的問題，但由于流動資金缺口不斷擴大，使得日常的財務支出工作受到直接影響，無法保證事業單位日常事務開展的可行性，降低了事業單位的社會服務效能[2]。

（四）財務人員道德風險

事業單位財務部門各項工作開展過程中，財務人員的職業道德與財務素養，將會直接影響到財務部門各項工作開展的可行性與有效性。個別事業單位在財務人員任用時，單位領導沒有進行全面考核與評估，使得財務部門關鍵崗位的人員任免存在一定問題，如事業單位中出現的裙帶關系，使得財務部門工作人員的素質與能力參差不一。

在實際財務部門工作開展時，財務人員道德問題的存在，對財務管理工作造成較大風險，無法保證財務管理工作開展的可行性與有效性，影響到事業單位各項工作開展得實際效果。

二、事業單位財務風險產生原因

（一）外部政策的改革步伐相對滯后

事業單位在實際改革創新過程中，由于改革步伐遲緩，財務改革效果無法立竿見影，給事業單位的工作開展造成一定影響。筆者認為，政府部門在對事業單位的財務部門進行宏觀調控時，由于宏觀調控的政策，并不具備非常強的針對性與可操作性，無法有效推動事業單位財務管理工作的改革創新，即事業單位財務部門的傳統制度體系，并沒有得到根本性改革創新。

（二）管理體制不合理

鑒于事業單位的財務來源，主要為國家政府的撥款，而財務管理工作開展過程中，主要是開展消耗型管理，為此要求財務部門開展嚴格的管理控制。在我國的《預算法》中，對財務部門的工作進行明確規定，但由于事業單位的財務管理體制不合理，使得財務支出管理工作效果不佳。

如事業單位財務管理過程中，經費收支不平衡、資源浪費嚴重、預算控制缺乏剛性，使得事業單位財務部門的各項工作開展存在較大的風險，無法有效提升事業單位財務管理的工作效果。鑒于事業單位中管理等級的限制，財務人員的部分工作沒有獨立權，將受制于單位領導的要求，使得財務管理工作質量較低，無法有效提升事業單位的整體工作開展效能[3]。

（三）內部控制不完善，執行效果不佳

事業單位財務部門工作開展時，應當開展科學有效的內部控制，才可保證財務部門各項工作開展的可行性與有效性。由于事業單位的各項工作安排較為固定，使得財務工作流程更為標準化。在實際事業單位內部控制時，沒有突出對財務管理工作的控制，將導致事業單位的財務工作執行效果不佳。

如部分事業單位的內部控制不完善，單一側重財務部門的考核，沒有有效發揮出財務管理控制的工作效能。在項目決策時，沒有綜合考量項目帶來的社會效益與投入成本，以領導經驗替代風險管理工作，使得財務管理風險增加，無法有效發揮出貨財務管理工作的價值與效能[4]。

三、對財務風險進行防范的措施

（一）建立完善的風險控制制度

事業單位財務風險進行有效應對時，為保證財務風險管控的有效性，應當制定科學嚴謹的風險控制制度，發揮出風險防控的工作價值。在具體工作開展過程中，可結合事業單位的各項業務、經營規模、實際情況等，使得財務風險概念控制機制制度化、規范化、標準化，不斷發揮出財務風險控制制度的運行效能。

如在事業單位財務管理時，應當落實財務資金預算管理，根據事業單位的各項工作安排，采取科學嚴謹的預算編制，保證每一筆財務支出都控制在預算范圍內。為有效應對突發事件，在事業單位財務預算管理工作開展時，可建構償債準備金制度，即根據事業單位的債務規模與貸款期限，設定合理的償債準備金，避免事業單位的財務管理工作受到較大影響，保證財務管理工作的有效性。

在實際事業單位財務風險控制管理時，應當根據風險等級，采取科學合理的風險應對措施，以保證財務管理的可行性與安全性。在財務決策管理時，應當將財務風險控制意識貫徹到各個工作環節，不斷優化事業單位的財務管理工作模式，使得財務管理工作效率持續提升[5]。

（二）樹立財務風險意識

在《預算法》的要求下，應當在事業單位財務工作開展時，樹立財務風險防范意識，如財務預算編制、執行、調控、審批、監督、管理等工作開展時，需要嚴格執行內部控制程序，不斷強化財務預算管理的剛性，將財務管理工作的風險進行有效規避，提高事業單位的資金使用有效性。

筆者認為，新時期事業單位財務風險進行應對時，應當不斷提升財務風險意識，強化單位領導的財務風險控制認知，不斷提升事業單位領導的決策能力，將財務風險預防工作有效落實，有效提升財務風險管理效果，提高事業單位的財務管理工作成效。為持續推動財務風險防范工作水平，應當在事業單位財務管理改革創新時，合理引進風險問責制度、內部監督制度、責任追究體系等，對財務風險負責人進行從嚴處理，保證事業單位財務管理工作的整體開展有效性與可行性。

（三）加強財務人員素質建設，提高財務人員地位

新時期事業單位財務部門工作創新升級過程中，為有效防范應對財務人員的道德風險，應當不斷加強財務人員的素質建設，制定科學嚴格的財務培訓工作計劃，定期組織財務人員進行專項業務學習，如信息技術的合理應用、風險管理措施、風險主動識別等，使得財務人員的綜合實力不斷提升。

為有效調動財務人員的工作積極性與熱情，使得財務工作人員全身心投入到實際工作當中。為此，在實際事業單位工作開展時，應當將其財務人員的風險抑制與崗位績效進行關聯，并給予財務人員更多的工作獨立性，提升財務人員的社會地位，保證事業單位的其他部門，可主動配合財務部門開展管理工作。為充分發揮出財務風險管理工作效能，應當在日常工作開展過程中，將財務風險控制與防范意識，有效貫徹到各項工作當中，有效提高事業單位的財務工作水平，實現財務風險防范預期效果。

（四）推進機構改革，緩解收支矛盾

為很好緩解事業單位財務部門收支矛盾，應當深化行政體制改革，使得事業單位財務管理工作完成重構，如管理組織結構、工作職能、人員編制、工作流程完成合理性、法定化、標準化，并不斷提升財務工作團隊的整體建設水平。與此同時，在事業單位財務風險進行管理化解時，應當加強事業單位財務部門的資金監督、資產監督、支出監督、崗位監督等工作，不斷提升財務監督管理工作的系統性與整體性。

筆者認為，在事業單位財務管理工作改革創新時，應當基于工作制度落實相關工作，以保證核算有監督、管理有預算監督、職能有內部審計，不斷提升企業財務部門監督工作效力，進而緩解事業單位的財務收支矛盾，使得財務支出結構得到有效優化升級。

（五）提升技能，加強財務信息化建設

為有效提升事業單位財務部門管理工作水平，應當契合新時期社會發展潮流，不斷提升財務人員的工作技能，加強事業單位財務信息化建設，如大數據技術、人工智能技術、云儲存技術的應用，可使得事業單位的財務工作開展效能得到質的飛躍[6]。

為實現財務信息化建設目標，應當突出財務信息化的頂層設計，根據國家財稅最新政策與規劃方針，做好統籌規劃工作，有序開展財務信息化建設，保證事業單位財務信息數據庫建設安全、財務信息化運行穩定，合理發揮出財務信息化系統的運行價值與效能。

（六）建立健全財務內部控制評價和監督機制

為持續推動事業單位財務部門工作質量提升，應當建構科學合理的評價機制，對采取內控工作成效進行評價，及時發現事業單位財務內控工作不足，并對其進行主動完善優化，建構閉環的財務內控工作流程，有效提升財務內部管理控制的可行性與有效性。

實際財務管理工作進行階段，應當不斷健全財務審計監督機制，完成財務部門工作的審計與監督，避免出現財務管理風險，影響到事業單位的整體運行安全性與穩定性。鑒于事業單位財務管理工作開展的特殊性，在實際工作開展過程中，應當保障財務審計監督工作的獨立性，各個部門需積極主動配合財務審計監督人員，保證審計監督工作開展的可行性與有效性。因為，在獨立客觀的財務審計監督工作開展下，可才對財務工作作出客觀準確的評價，以發現財務部門的隱藏工作風險，使得財務工作模式不斷完善優化。

四、結束語

綜上，文中以事業單位的財務部門為例，簡單闡述了財務部門的工作風險、風險成因、應對措施，旨在說明財務風險管控的重要性與必要性。新時期，事業單位各項工作開展過程中，應當突出財務風險防范工作，有效提升財務風險防范效能，挖掘出財務管理的工作潛在價值與效力。