探析企業所得稅納稅籌劃方法

蘇林 國能朔黃鐵路發展有限責任公司

根據我國工商部門的統計，整個十三五期間，各種類型的企業增加數量每年都保持在了7.8%-9.4%的增長速度，對于優化完善我國市場經濟，更好釋放社會內在發展潛力都起到了顯著影響。借助于不同類型企業的增多與市場生產經營規模的壯大，企業不僅為社會創造了可觀的經濟財富，而且還每年為國家繳納大量的財政稅收，對于各級政府更好的管理服務都有著深刻影響。在當前企業發展建設當中，所得稅是影響自身發展建設與凸顯社會職能的一個重要方面，不同的企業實際繳納的所得稅數額等存在著顯著差異，同樣的生產企業受到不同因素的影響也增加了所得稅的差異與不同。為此，基于企業所得稅合理合法參與及最大限度增加自身經濟效益的考慮，需要對企業所得稅進行有效的納稅籌劃，這樣才能將國家稅收政策與企業經營發展等更好的結合起來，對于現代企業的全面協調可持續發展更是有著深遠意義。

一、企業所得稅、企業所得稅優惠與納稅策劃

在我國經濟社會發展進程中，稅收對政府有著極為重要的影響，更是決定著各級政府服務職能能否得到充分體現，為此對于稅收工作政府層面給予了足夠的重視。在當前政府財政收入中，稅收占比超過了70%。企業所得稅即國家對企業和經營單位按其生產、經營所得和其他所得依法征收的稅。在我國市場經濟發展進程中，先后形成了大量的中小型企業，對于任何一家企業而言，盈利都是根本性的目標所在，稅負問題是所有中小型企業都非常關注的，直接決定了其最終的經濟利潤。所以，如何將稅負在合規合法層面降到最低，就成為中小型企業乃至整個社會共同關注的方面。基于更好對稅負進行控制的考慮，絕大多數企業共同的做法就是對稅收進行合理籌劃。本質就是在我國稅法等規定范圍內，借助于科學合理的稅收籌劃或者可行的相關條款實現對稅收工作的有效管控，從而確保企業在經營管理及投資理財等進程中能夠獲取到足夠多的經濟效益，在稅額實際減少的進程中，企業可以拿出更多的資源來支持其他方面的生產建設及制造研究，更是決定了企業的市場競爭力。

所謂的企業所得稅優惠，主要是指按照國家相關的稅收法律法規，對企業納稅進行合理減免，從而讓企業稅負有效減輕的行為。對于任何一家企業而言，要想更好的開展納稅籌劃，就需要企業或者第三方代理機構等對國家的稅收政策措施進行深入的研究，注重與企業自身生產建設情況相結合，這樣才能確保納稅籌劃的針對性、成效性。作為市場參與主體的企業，應當遵循國家稅收法律法規，及時向相關部門繳納規定數額的稅收，這樣才能凸顯企業的責任擔當，同時國家稅收籌劃對于企業經濟效益等也有著非常明顯的影響，所以企業需要處理好依法納稅及科學納稅籌劃事宜之間的關系，這樣才能讓企業發展與國家稅收保障兩者之間實現真正的“雙贏”。

二、企業納稅籌劃基本形式及作用

綜合相關資料，可以看到，企業納稅籌劃在國內市場當中主要有基本形式：企業內部財務部門進行的籌劃與交由市場第三方專職代理機構進行的稅收籌劃，基于企業自身情況的不同，最終實際選擇的納稅籌劃形式也不一樣。

（一）納稅籌劃形式分析

調查發現，雖然當前不少企業基于自身成本控制的考慮，選擇在納稅籌劃上交給企業內部設置的財務部門來統籌開展納稅籌劃，但是對于很多中小型企業而言，內設財務部門對國家稅收法律法規等的實際掌握水平不夠，影響了對納稅籌劃的科學合理把握，容易在實際操作中出現偷逃稅等的情況，導致納稅籌劃的風險性顯著增加。

對于一些較大的企業或者自身財力較為充盈的主體而言，在進行納稅籌劃上往往會選擇市場第三方代理機構，這種方式在國外市場當中有著廣泛的應用，納稅籌劃代理機構對相關的稅收政策等進行了深入研究，在納稅籌劃的實際把握上更加專業到位，這樣對企業針對性開展納稅籌劃是非常有幫助的，但是卻需要企業在這方面付出比較高的成本代價。相比較企業內設財務部門，第三方代理機構由于自身的專業性，以及較為豐富的納稅籌劃經驗，能夠與國家的稅收政策實現更好的銜接，可以在合理納稅籌劃的基礎上有效減輕稅負，對于規避納稅領域中的各種風險也大有幫助。

（二）企業納稅策劃的基本作用

在市場經濟環境下，企業借助科學合理的納稅籌劃，可以為自身非常好的減輕稅負，實際創造的經濟效益也相當可觀。一方面，通過有效的納稅籌劃，可以顯著提高企業的稅收意識，對于深化落實國家稅收法律政策措施都有著明顯幫助，可以加快企業的法治化建設。合理的納稅籌劃，能夠讓企業合理降低自身成本開支，從而確保最終的經濟利潤可觀。另一方面，通過科學合理的納稅籌劃，可以提高企業的市場參與綜合能力，能夠在同行業競爭中更具有優勢，對于企業今后的全面協調可持續發展有著重要幫助。

三、當前企業所得稅納稅籌劃存在的問題與不足

在全面深化改革的歷史進程中，大量的中小型企業相繼出現，對于深化和推動市場經濟建設都有著重要作用。對于微觀主體的企業而言，如何做好納稅籌劃工作則是一個重要方面，受到內外部因素的影響，很多企業在納稅籌劃上還存在著諸多不足，體現在收入核算、成本核算等相關領域。所以，企業應當深刻認識納稅籌劃的重要性，科學分析自身在推進納稅籌劃上的問題，進而對納稅籌劃進行更好的改進與完善，這樣才能充分發揮出納稅籌劃對企業乃至社會發展的實際作用。

（一）企業納稅籌劃受國家法律、政策變化影響而存在風險

對于任何一家企業而言，在開展納稅籌劃上，必須要以國家稅收法律及相關政策措施為基礎，這樣才能確保納稅籌劃合法合規。但是，在國家稅收立法進行中，由于市場經濟的動態性及社會發展建設的需要，國家會對稅收法律等進行動態性的調整與優化，這些都增加了企業進行納稅籌劃實際面臨的風險問題。從具體來看，在企業進行納稅籌劃上，表現出了明顯的前瞻性特點，需要企業具有非常強的預見能力，而且相關的納稅籌劃計劃具有明顯的滯后性特點，一旦在實際實施進程中，恰巧趕上國家稅收法律等內容進行調整，這樣就有可能導致納稅籌劃存在偷漏稅等的風險，不僅會影響納稅籌劃的基本效果，而且還增加了企業違法的可能性。

（二）企業內部協調不到位，增加了納稅籌劃實際面臨的困難

納稅籌劃，是一個較為復雜的系統工程，并不是堅定的數字累加或者稅收繳納，而是一項需要企業綜合把握各種影響因素，動員各種資源力量有效把握、科學統籌才能做到位的復雜工作。但是，在企業生產管理當中，推進納稅籌劃進程中，各個部門由于目標、生產內容等的差異性，再加上對納稅籌劃的重要性認識不夠，對納稅籌劃給予的支持力度明顯不夠，表現為納稅籌劃秩序較為混亂、相關的數據信息真實性不夠等，這些都在一定程度上影響了納稅籌劃的高質量進行。

（三）企業對納稅籌劃目標定位不夠，統籌方法科學性不強

在企業進行納稅籌劃進程中，科學的納稅籌劃方案至關重要，為了確保企業減輕稅負，實現經濟利益的最大化，企業對納稅籌劃實施方案必須要科學把關。調查發現，當前超過70%的企業都已經認識到了納稅籌劃的重要性，對納稅籌劃進行的各種實踐探索也逐步深化。但是，在進行納稅籌劃上，存在著明顯的目標不明確現象，在納稅籌劃實施方案當中缺少對目標的針對性、明確性規定，容易導致企業在納稅籌劃上出現兩個方面的問題：一方面，企業對納稅籌劃深層次理解不到位，在實際的籌劃范圍上比較狹窄；另一方面，企業在進行目標定位上過寬，影響了納稅籌劃的針對性，導致納稅籌劃的實際影響偏小。例如，有的企業在納稅籌劃上，目標定位過于狹窄，單純的圍繞著某一領域進行，導致納稅籌劃難以與整個企業結合，如果在目標定位上過寬，會影響企業對不同層面的針對性的研究分析，過于考慮整體稅負而影響了某些小的稅種。

（四）納稅籌劃人員專業水平不夠，影響了納稅籌劃工作的成效性

對于納稅籌劃而言，在實際開展上，需要一定的專業技術人才來支撐，這樣才能對企業生產制造等環節中的數據信息進行有效收集、分析與把握，最終形成科學合理的納稅籌劃實施方案并推動其落實到位。但是，受到思想重視程度不夠、成本開支等方面的影響，不少企業實際配置的高水平納稅籌劃人才還比較少，很多企業現在實際配備的納稅籌劃人員主要是以往的財務工作人員，他們對于納稅籌劃的理解與認識較為狹隘，自然影響了納稅籌劃實施方案的制定，在與國家稅收法律法規等的銜接上也不夠，增加了納稅籌劃遇到風險的可能。

四、新時期企業所得稅納稅籌劃方法優化策略

（一）了解財稅政策動態，建立專門的稅收信息資源庫

國家稅收法律及相關政策，是基于社會發展及市場經濟改革基本需要而不斷變化的，這種情況下就需要企業對相關的稅收政策要做到動態性研究與把握，才能在納稅籌劃上更加全面，減少風險性問題發生的可能。同時，基于納稅籌劃的全面性，企業還在條件允許的情況下還需要建立專門的稅收信息資源庫。引導納稅籌劃部門及人員對國家稅收法律、政策措施等進行分門別類的研究，以此實現對納稅籌劃的規律性把握，這樣也才能確保納稅籌劃真正落到實處去，增強在納稅籌劃上的主動性、預見性。

（二）強化不同部門間的溝通，增強納稅籌劃基本合力

企業要深刻認識納稅籌劃的復雜性，通過各種方式強化企業上下對納稅籌劃的重要性認識，引導各個部門及人員從自身利益的層面與納稅籌劃相銜接，從而增強在納稅籌劃參與上的主動性，減少各種推諉扯皮等不配合情況。同時，企業內部要強化對各種數據信息、賬目報表等的監督審核，發揮彼此之間的監督合力，最大化減少各種漏報、錯報等情況，從而更好支持納稅籌劃工作的高質量開展。

（三）制定明確的納稅籌劃目標，優化納稅籌劃方法

企業在制訂具體納稅籌劃方案時，需要根據企業自身實際發展目標，制訂合理的納稅籌劃方案，首先確定大的納稅籌劃方向，再根據后續發展，針對小的稅種進行特別籌劃。同時，企業應認真了解、積極利用國家所得稅優惠政策，通過合理的納稅籌劃方式減少企業稅負，保證企業長遠發展。此外，在企業納稅統籌方面，企業應積極自行研發核心技術，提升企業的綜合實力，增強企業市場競爭力。

（四）提升納稅籌劃人員的專業水平，凸顯工作質量

一方面，企業需要結合自身納稅籌劃工作實際，制定科學的人才引進計劃，將引進的專門技術人才充實到基層納稅籌劃一線崗位，確保他們更好的成長起來，從而逐步優化原有的納稅籌劃人才隊伍結構。另一方面，對納稅籌劃工作人員要及時進行學習教育培訓，將國家稅收法律法規、政策措施、企業內部情況等納入到其中，以此來開闊納稅籌劃工作人員的視野，幫助他們更好的把握納稅籌劃工作基本情況。

五、結束語

綜上所述，本篇文章主要是對納稅籌劃的基本作用、實際存在的問題等進行了全面分析，明確了納稅籌劃工作的復雜性、特殊性。同時，立足于新的發展形勢，對市場經濟環境下企業如何更好的進行納稅籌劃進行了不同層面的探索，對于加快現代企業發展建設都有著非常好的參考作用。