淺談稅收籌劃與企業(yè)財務管理

高軼君 麗水國立稅務師事務所有限公司

為了獲取高額經濟收益，任何企業(yè)都非常關注，如何減少稅收。但稅收的減少要在法律允許的范圍內開展，稅收籌劃工作便是各企業(yè)降低稅收成本的一個有效舉措。它不僅能夠幫助企業(yè)獲得經濟效益，還能實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、稅收籌劃的特點

（一）合法性

稅收籌劃并不是游走在法律漏洞中的一種逃稅、漏稅舉動，而是指企業(yè)在政府法律法規(guī)允許的范圍內，根據稅收政策的內容采取相關措施，對企業(yè)稅收成本進行控制的一種行為。因此稅收籌劃是一種合法性行為，同時它也是我國稅法順利實施的關鍵之一。從企業(yè)的稅收籌劃舉動中便能發(fā)現(xiàn)我國的稅收政策合理、有效。

（二）鼓勵性

從宏觀經濟調控的角度來看，稅收是合理調控經營者、消費者二者行為的經濟杠桿。國家會定期根據經營者與消費者之間的關系，合理調控稅收的優(yōu)惠政策。利用優(yōu)惠政策鼓勵消費者和經營者之間的溝通和交流，讓更多的投資人進入市場中，實現(xiàn)預期定好的經濟目的[1]。

（三）超前性

稅收籌劃是指企業(yè)在生產經營以及投資活動開展之前，利用我國的相關稅收政策明確生產過程中企業(yè)所產生的稅收成本，納稅大多發(fā)生在經營和生產活動發(fā)生后，所以它具備一定的滯后性。而稅收籌劃則是在生產經營以及投資活動開展之前，所以它具有超前性。一旦投資經營活動結束，財稅核算就已完成，企業(yè)應繳納的稅款已明確出現(xiàn)，如果在此階段開展稅收籌劃已經毫無意義。

二、稅收籌劃對企業(yè)財務管理工作的意義

（一）最大程度的保障企業(yè)經濟效益

稅收籌劃和企業(yè)財務管理工作的共同目的，都是為了幫助企業(yè)獲得更多的經濟效益，由此可見，二者的目的具備一致性。稅收籌劃的開展，能夠幫助企業(yè)規(guī)避生產經營活動中的籌資風險，提高企業(yè)經營的穩(wěn)定性，讓企業(yè)的資金鏈運作更加安全。開展科學合理的稅收籌劃舉措，能夠讓企業(yè)在法律允許的范圍內，盡可能的降低稅收成本，提高企業(yè)生產經營活動所獲得的經濟效益。為了保證稅收籌劃的科學性與合理性，有關工作人員必然會在稅收籌劃開展過程中對企業(yè)進行數(shù)據分析，這些數(shù)據不僅能夠應用到稅收籌劃工作中，還能為企業(yè)其他工作的決策提供依據和支持，降低企業(yè)經營中的決策風險。稅收籌劃和企業(yè)財務管理二者之間的聯(lián)系非常緊密，稅收籌劃工作對于提高企業(yè)的財務管理水平非常有效，而且還能增強企業(yè)的市場競爭力。開展合理的稅收籌劃，還有利于提高企業(yè)的經濟決策合理性。

（二）提高企業(yè)經濟發(fā)展的穩(wěn)定性

企業(yè)開展各項經營活動的目標便是為了獲取相應的經濟效益，除了經濟效益之外便是對企業(yè)長遠發(fā)展的影響。當前的部分企業(yè)過于關注眼前的經濟效益，進入了發(fā)展誤區(qū)，很容易出現(xiàn)經營風險。稅收籌劃能夠將這類企業(yè)從誤區(qū)中拉出來，讓企業(yè)認識到經營活動中所產生的風險，從而采取相關措施規(guī)避經營風險。另外，高效的稅收籌劃工作還能提高企業(yè)資金的利用率，增強企業(yè)的債務償還能力，確保企業(yè)發(fā)展的長久、穩(wěn)定。

三、稅收籌劃對企業(yè)財務管理所產生的影響

（一）正面影響

由于稅收籌劃和財務管理之間是相互影響，相互促進的關系，所以稅收籌劃工作在開展過程中會對財務管理產生很多的正面影響。首先，稅收籌劃工作的開展，能夠提高企業(yè)領導人員的納稅意識。要想保證企業(yè)內部稅收籌劃工作的順利開展，必須提前了解與稅收有關的所有知識和政策，在此期間，企業(yè)人員的稅收意識會逐步提高。其次，稅收籌劃工作的開展，能夠有效提高企業(yè)的財務管理水平。從宏觀角度來看，稅收籌劃與企業(yè)財務管理其實是被包含與包含的關系，所以稅收籌劃工作質量會直接影響到財務管理工作水平。最后，高質量的稅收籌劃工作能夠減少企業(yè)的稅收成本，提高企業(yè)的經濟效益，這是最明顯也是最有效的一個正面影響。

（二）負面影響

上面主要講述了稅收籌劃對企業(yè)財務管理所帶來的正面影響，但其實它也存在著消極影響。首先，稅收籌劃工作的開展會提高企業(yè)的財務風險。稅收籌劃在開展過程中必然會涉及涉稅風險，這些風險會直接影響到企業(yè)的財務管理工作。其次，稅收籌劃工作對工作人員的能力要求非常高。如果業(yè)務水平不過關的會計人員前去處理稅收籌劃的有關工作，很有可能導致風險上升。最后，稅收籌劃會受到企業(yè)內部控制體系的影響，如果企業(yè)內部的控制體系不完善或不健全，會阻礙稅收籌劃的作用和價值發(fā)揮，還有可能提高企業(yè)稅收籌劃工作中的風險性。

四、稅收籌劃和企業(yè)財務管理工作之間的聯(lián)系

（一）目標相關性

稅收籌劃工作和財務管理工作之間的聯(lián)系非常緊密，所以他們之間必然會有各種各樣的觀點。很多企業(yè)在建立稅收籌劃目標時都會以財務管理目標為基礎，而且稅收籌劃和財務管理的目的都是為了降低企業(yè)的稅收成本，提高企業(yè)經濟效益。有關工作人員在開展稅收籌劃工作時，不能盲目的追求稅收成本的降低，因為稅收成本的降低，并不代表著企業(yè)經濟效益的提高，還要考慮到企業(yè)的支出成本。所以稅收籌劃工作在開展過程中一定要與財務管理工作相結合，只有這樣才能充分發(fā)揮稅收籌劃工作的價值[2]。

（二）對象相關性

財務管理工作內容是企業(yè)經營活動中所產生的所有資金來往和明細，財務管理工作有利于實現(xiàn)資金的循環(huán)利用，最大程度的提高成本增值。稅收籌劃工作的內容都是企業(yè)在經營發(fā)展過程中每筆資金應繳納的稅額。由此可見，稅收籌劃的工作內容和財務管理的工作內容聯(lián)系非常緊密。如果企業(yè)不履行納稅義務，不僅會造成企業(yè)市場影響力的降低，還會影響企業(yè)信譽，讓該企業(yè)成為法律中的黑名單用戶。

（三）內容相關性

企業(yè)內的財務管理工作大致可分為三個方面，分別是投資、投資、資金分配，而稅收籌劃工作會出現(xiàn)在企業(yè)財務管理各環(huán)節(jié)中，因此二者可以在某種程度上說融為一體。

（四）職能相關性

財務管理工作的職能是提高企業(yè)資金利用率，而納稅籌劃工作的職能盡可能降低企業(yè)的納稅成本。財務管理工作中的各項決策都要以稅收籌劃的各項數(shù)據為依據，因此稅收籌劃可以說是財務管理工作的重要組成部分。企業(yè)領導人員要樹立正確的稅收籌劃觀念，利用合理合法的手段提高財務管理工作決策的合理性，實現(xiàn)企業(yè)經營效益的最大化。

五、稅收籌劃在財務管理工作中的應用策略

（一）在企業(yè)初步建立中的應用

在企業(yè)建立之初，創(chuàng)立人會根據企業(yè)的實際情況合理選擇組建方式，不同的組建方式會有不同的納稅形式。一般情況下會有兩種經營模式，分別是有限公司和合伙經營。創(chuàng)立人員如果選擇有限公司模式，在后期運行過程中需同時繳納兩種稅務，分別是個人所得稅和公司所得稅。如果創(chuàng)立人選擇合伙經營，那么在經營過程中只需要繳納個人所得稅。二者相比，合伙經營所繳納的稅款更低。但合伙經營模式有好的一面，必然就有壞的一面，如果合伙人之間出現(xiàn)問題，從而導致合伙關系無法繼續(xù)，即使如此，如果一方合伙人出現(xiàn)問題，另一方仍舊要對企業(yè)債務承擔連帶責任。所以創(chuàng)業(yè)人員在選擇模式時一定要進行充分考慮，不能只關注眼前，要考慮到企業(yè)的長久發(fā)展。

（二）投資中的應用

企業(yè)若想獲得經濟效益，必然會選擇合理的投資方式，當前的投資方式主要分為兩種，直接和間接投資。直接投資是指企業(yè)購買其他企業(yè)發(fā)行的股票、債券，通過這兩者獲得收益。股票和債券中債券需要繳納稅務，股票不需要，但股票要承擔的風險更高。間接投資是指企業(yè)通過一些金融活動獲取相關收益，間接投資的風險性同樣非常高。

六、結語

綜上所述，稅收籌劃對企業(yè)發(fā)展來說非常重要。稅收籌劃貫穿到企業(yè)財務管理的各個工作中，為了提高稅收籌劃工作的合理性，企業(yè)一定要根據自身的情況做出各種決策，充分發(fā)揮稅收籌劃的作用和價值，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。