如何通過加強內部控制改革事業單位財務管理體制

崔鵬 張燕麗 黃河水利委員會洛陽水文水資源勘測局

在我國傳統的計劃經濟體制中，事業單位是不以盈利為目的，而是以為民服務為目標。隨著市場經濟的持續發展，事業單位也應當作出相應調整，以便更好地滿足社會發展需求。因此，事業單位要不斷加強內部控制，提升自身財務管理水平，促使單位經濟活動順暢開展，為我國經濟發展作出貢獻。

一、當前我國事業單位財務管理在內部控制方面存在的問題

（一）內控制度體系不夠完善

當前，我國許多事業單位都建立起較為成熟的內部財務管理制度，但是與企業相比較，還存在許多不足之處。主要體現在以下幾個方面：一是事業單位內部控制意識不強，事業單位部門眾多，在經營管理時行政類的事務審批流程較為完善，但在財務管理控制上稍顯不足，大多由財務部門獨立監管，財務人員身兼財政收支以及復核審批雙重身份，在日常支出上缺少系統預算控制，加上很多時候領導會直接進行劃撥，跳過財務人員權限，對于財務管理來說，難度自然增加不少。二是制度建設不夠健全，許多事業單位在財務制度建設上比較滯后，財務制度單一，對于新時代出現的新問題也沒有建立起相應的財務制度予以解決，導致財務制度與時代發展不相適應。三是執行力不足。由于受傳統觀念影響，許多事業單位在財務制度執行上有著很大隨意性，違規現象層出不窮，而財務人員在貫徹落實相關制度時不夠堅決，導致制度制約作用難以發揮[1]。

（二）預算控制工作不到位

當前事業單位在財政預算控制上還存在許多不足，覆蓋面不夠、經費審批隨意性較強、預算編制科學性不足、實際工作開展不力等等，嚴重影響到單位預算功能發揮。一些單位在績效管理目標制定時存在不少問題，比如計劃性不足、目標性不強、指標性不細等等；在實際操作時同樣問題頻發，責任心不強、責任感缺失，遇事推諉者眾、擔當負責者寡，造成這種原因的本質就是績效管理制度存在缺陷，對于財務管理工作人員約束力不夠，加上監管缺位，使得許多人根本不把單位制定的財務管理制度放在心上，完全沒有執行好成本控制理念。

二、做好事業單位內部控制，優化財務管理的途徑

（一）完善單位內控制度建設

一是增強內部控制意識。事業單位領導必須不斷加強自身認知，及時更新管理理念，充分認識到新時期做好財務管理所具有的重要意義。要大力加強內控宣傳，利用公眾號、宣傳欄、宣傳冊等新舊媒體深度融合的形式，做好財務管理內控宣傳，在單位內部開展各類培訓活動，不斷增強單位職工內控意識。對于領導直接劃撥行為進行有效監管，非緊急情況不得使用。

二是完善內控制度。單位在制定相關財務管理制度時，一定要做到細化、量化、指標化，要與單位實際情況出發結合起來。要以隊伍建設為重點，以提升綜合素質為目標，全力打造一支專業能力過硬的財務管理隊伍，盡量聘用專業性財務管理人才，實行重要崗位輪崗制，定期對其進行培訓，強專業知識、提專業技能，在人才選用上要注意德才兼備，注重職業素養過硬。

三是強化執行力度。在資金使用與費用報銷上，要嚴格按照單位制定的相關制度予以執行。對于財務管理方面存在的安全漏洞要及時堵塞，如果是由于財務管理人員自身原因所引起的，要采取相應措施給予處罰，做到高標準、嚴要求。要加速推進信息化建設，不斷完善單位內控體系，結合單位實際，建立起相關財務管理制度、資金審批權限、崗位工作職責等制度，做好民主決策，重大資金使用必須集體決策或者聯簽。同時，要切實做到不相容崗位之間的實際分離，避免出現勾結現象，對于重要崗位，要實行相互制約及分離，防止因崗位設置給單位運行帶來風險[2]。

（二）加強預算管理

單位財務管理離不開預算，而預算管理的關鍵在于績效目標管理。在績效目標制定時，單位需要立足自身職能，著眼長遠，敲定詳細年度計劃，在計劃中做到職責清、目標明、責任到人，各職能部門要以年度計劃為基準，以績效總目標為依托，做好責任分解，在制定部門績效目標時要與部門實際情況相吻合，重點在于可操作性，嚴禁“假、大、空”等不切實際的目標出現。在編制單位預算時，財務基礎數據是關鍵環節，一定要做好相關數據統計分析工作，將預算收入進行協調安排，在此過程中，各部門要相互配合，做好信息共享，尤其是要把握好預算編制和單位上一年度預算執行之間的關系，確保兩者無縫銜接，將預算編制做細做實。要促使資金運轉規范化、管理舉措具體化，在項目決策時要堅持客觀、科學原則，保障資金使用效率。在財政資源使用時，要著力解決資金使用效率問題，做到支出架構優化、單位財力強化。要在零基預算上下功夫，改變傳統預算編制模式，對預算項目進行重新評估，重點關注能夠產生多大社會效應以及經濟效益，然后再與單位實際情況結合起來予以取舍。

總的來說，在事業單位財務管理時，要重點做好內部控制工作，進一步深化財務管理體系改革，健全完善內控制度，提升相關人員素質，利用制度管理、目標管理等方式方法，全面發揮預算績效合理的作用，確保事業單位在日趨激烈的市場競爭中贏得一席之地，為我國經濟社會發展奠定堅實基礎。